企業(yè)資金管理中應(yīng)收賬款的會計風(fēng)險與管理措施

姜雅雯 大連金石文化旅游投資有限公司

引言

在企業(yè)的資金管理中，應(yīng)收賬款是一項重要的會計管理工作。應(yīng)收賬款指的是企業(yè)因向客戶提供貨物或提供服務(wù)而應(yīng)收的待收款項，而會計風(fēng)險管理則包括對應(yīng)收賬款的風(fēng)險進(jìn)行有效的管理和控制。通過會計風(fēng)險管理，企業(yè)能夠避免壞賬風(fēng)險，提高現(xiàn)金流動性，提升信用管理和客戶關(guān)系，加強財務(wù)報告和管理決策。這些價值不僅體現(xiàn)了應(yīng)收賬款會計風(fēng)險管理的重要性，也對企業(yè)的盈利能力、持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展產(chǎn)生積極影響。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款存在的主要風(fēng)險

(一)財務(wù)會計風(fēng)險

財務(wù)會計風(fēng)險是企業(yè)應(yīng)收賬款面臨的主要風(fēng)險之一。該風(fēng)險影響到財務(wù)報表的準(zhǔn)確性和可靠性。例如，企業(yè)可能面臨客戶不能按時支付應(yīng)收款項或無法全額支付的風(fēng)險，導(dǎo)致財務(wù)報表中的應(yīng)收賬款估計出現(xiàn)偏差。此外，企業(yè)還可能面臨應(yīng)收賬款減值的風(fēng)險，即應(yīng)收賬款的實際回收金額低于其賬面價值。這些風(fēng)險會對企業(yè)的財務(wù)狀況和盈利能力產(chǎn)生不利影響。為了管理財務(wù)會計風(fēng)險，企業(yè)需要建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制，包括嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理政策和流程、合理的信用政策和信用風(fēng)險評估制度。此外，及時核銷壞賬和準(zhǔn)確計提預(yù)計信用損失等方法也有助于降低財務(wù)會計風(fēng)險[1]。

(二)法律風(fēng)險

法律風(fēng)險是企業(yè)應(yīng)收賬款面臨的另一個重要風(fēng)險。這種風(fēng)險涉及到與客戶的合同履行和法律糾紛的風(fēng)險。例如，企業(yè)可能面臨無法履行或違約的客戶風(fēng)險，從而導(dǎo)致無法按時收回應(yīng)收款項。此外，企業(yè)也可能面臨與客戶之間發(fā)生的法律糾紛，如欠款糾紛、追討款項的法律程序等。為了降低法律風(fēng)險，企業(yè)需要建立有效的合同管理和風(fēng)險防范機(jī)制。這包括制定明確的合同條款和付款條件，進(jìn)行合規(guī)性審查，及時與客戶溝通解決糾紛，并在必要時采取法律手段維護(hù)企業(yè)權(quán)益。

(三)市場結(jié)構(gòu)風(fēng)險

市場結(jié)構(gòu)風(fēng)險是企業(yè)應(yīng)收賬款面臨的另一個風(fēng)險。這種風(fēng)險與市場競爭、行業(yè)變化和客戶購買力的波動有關(guān)。例如，企業(yè)可能面臨市場價格下跌或需求減少的風(fēng)險，導(dǎo)致客戶購買力減弱或無法按時支付應(yīng)收款項。為了應(yīng)對市場結(jié)構(gòu)風(fēng)險，企業(yè)需要密切關(guān)注市場動態(tài)和客戶變化，并靈活調(diào)整營銷策略和信用政策。此外，多樣化客戶組合、拓展市場和尋找新的銷售渠道也有助于降低市場結(jié)構(gòu)風(fēng)險[2]。

二、企業(yè)資金管理中應(yīng)收賬款的會計風(fēng)險管理價值

(一)避免壞賬風(fēng)險

應(yīng)收賬款的會計風(fēng)險管理可以幫助企業(yè)更好地管理和控制壞賬風(fēng)險。壞賬是指因客戶無力支付或無意愿支付而無法收回的應(yīng)收賬款。通過建立有效的應(yīng)收賬款管理機(jī)制，包括嚴(yán)格的信用審查、合理的信用期限、及時的賬齡管理等，可以減少壞賬產(chǎn)生的可能性。會計風(fēng)險管理可以幫助企業(yè)識別潛在的壞賬風(fēng)險，并采取相應(yīng)措施，如加強收款催促、采取法律手段等，確保應(yīng)收款項的及時回收，避免企業(yè)財務(wù)損失[3]。

(二)提高現(xiàn)金流的流動性

應(yīng)收賬款的會計風(fēng)險管理對于企業(yè)的現(xiàn)金流和流動性管理至關(guān)重要。通過優(yōu)化應(yīng)收賬款的收款周期和現(xiàn)金回收效率，可以提高企業(yè)的現(xiàn)金流入速度。會計風(fēng)險管理可以幫助企業(yè)建立合理的賬款催收機(jī)制，加強與客戶的溝通和協(xié)調(diào)，確保款項按時回收。通過提高現(xiàn)金回收速度，企業(yè)可以更好地滿足日常經(jīng)營和運營的需求，保持良好的資金流動性，降低財務(wù)風(fēng)險。

(三)加強信用管理和客戶關(guān)系

應(yīng)收賬款的會計風(fēng)險管理也對企業(yè)的信用管理和客戶關(guān)系管理起到重要作用。通過建立完善的信用管理制度，包括對客戶信用狀況的評估和監(jiān)控，可以提高企業(yè)對客戶信用的了解和把握。會計風(fēng)險管理可以幫助企業(yè)實時了解客戶的付款能力和付款意愿，及時調(diào)整信用政策和收款方式，降低壞賬風(fēng)險。此外，積極主動地與客戶溝通和解決支付問題，以及提供靈活的支付方式，都有助于維護(hù)良好的客戶關(guān)系，提高客戶的忠誠度和滿意度[4]。

(四)加強財務(wù)報告和管理決策

應(yīng)收賬款的會計風(fēng)險管理對于財務(wù)報告和管理決策也具有重要的價值。通過合理管理應(yīng)收賬款，及時準(zhǔn)確地記錄和核對應(yīng)收賬款的金額和狀態(tài)，可以提高財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和可靠性。會計風(fēng)險管理可以幫助企業(yè)確保應(yīng)收賬款信息的真實性和準(zhǔn)確性，為企業(yè)的決策提供可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)支持。此外，對應(yīng)收賬款進(jìn)行分類和分析，可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險和問題，并采取相應(yīng)的管理措施和決策策略，從而更好地管理企業(yè)的風(fēng)險和資金流動。

三、企業(yè)資金管理中應(yīng)收賬款會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

(一)企業(yè)對應(yīng)收款風(fēng)險意識明顯不足

企業(yè)對應(yīng)收款風(fēng)險的意識不足是導(dǎo)致應(yīng)收賬款會計風(fēng)險產(chǎn)生的一個重要原因。有些企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在僥幸心理，對客戶的信用風(fēng)險和違約風(fēng)險缺乏足夠的重視。這樣企業(yè)容易因未能及時識別高風(fēng)險客戶、采取適當(dāng)?shù)男庞每刂拼胧┒媾R壞賬的風(fēng)險。此外，部分企業(yè)對應(yīng)收賬款壞賬的影響沒有進(jìn)行充分的估計，欠缺風(fēng)險評估和準(zhǔn)確度量的能力，缺乏風(fēng)險應(yīng)對方案。

(二)企業(yè)資金內(nèi)控體系不完善

企業(yè)資金內(nèi)控體系不完善也是應(yīng)收賬款會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因之一。一些企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在薄弱環(huán)節(jié)，如核銷程序不規(guī)范、賬務(wù)不清晰等，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理流程混亂，容易出現(xiàn)賬款的遺漏、錯漏等問題。這些問題的存在使得企業(yè)難以及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險和異常情況，增加了應(yīng)收賬款風(fēng)險的發(fā)生可能性[5]。

(三)企業(yè)財務(wù)會計未能發(fā)揮實際的運用價值

企業(yè)財務(wù)會計未能發(fā)揮實際運用價值是導(dǎo)致應(yīng)收賬款會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因之一。有些企業(yè)在財務(wù)會計方面存在一定的問題，如會計準(zhǔn)則理解不充分、會計核算不準(zhǔn)確等。這些問題導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的計量和確認(rèn)存在錯誤和偏差，無法真實反映企業(yè)的應(yīng)收賬款狀況。

(四)企業(yè)資金信用體制不完善

企業(yè)資金信用體制不完善也是導(dǎo)致應(yīng)收賬款會計風(fēng)險產(chǎn)生的一個主要原因。一些企業(yè)在建立和維護(hù)資金信用體制方面存在不足，缺乏規(guī)范的信用管理流程和標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致信用授予和風(fēng)險管理不夠有效。企業(yè)在與客戶簽訂合同和開展業(yè)務(wù)時未能進(jìn)行全面的信用調(diào)查和評估，沒有建立明確的信用額度和信用期限，或者沒有及時更新客戶信用信息，這些不完善的資金信用體制使企業(yè)難以有效應(yīng)對客戶的信用風(fēng)險和應(yīng)收款項風(fēng)險。

四、企業(yè)資金管理中應(yīng)收賬款會計風(fēng)險的管理措施

(一)加強企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險意識

在企業(yè)資金管理中，加強企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險意識是非常重要的。企業(yè)的應(yīng)收賬款是指企業(yè)向客戶銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)后，客戶尚未支付的金額。應(yīng)收賬款對企業(yè)的流動資金和經(jīng)營活動具有重要影響，因此，企業(yè)必須高度重視應(yīng)收賬款風(fēng)險并采取相應(yīng)措施加以管理。首先，加強企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險意識可以幫助企業(yè)更好地預(yù)測和管理風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)該意識到，應(yīng)收賬款風(fēng)險包括客戶違約、付款延期和無法收回等多種情況。只有通過及時掌握客戶的信用狀況和付款能力，企業(yè)才能做出明智的決策，避免風(fēng)險的發(fā)生。對于高風(fēng)險的客戶，企業(yè)可以采取授信限額、定期催款和與客戶進(jìn)行風(fēng)險管理等手段，減少壞賬風(fēng)險。其次，加強企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險意識可以提高企業(yè)的回款效率。企業(yè)應(yīng)該時刻關(guān)注應(yīng)收賬款的回款進(jìn)展，并采取積極的措施促使客戶及時付款。例如，企業(yè)可以與客戶簽訂合同明確付款期限，提供付款優(yōu)惠措施，如提前付款折扣或延長付款期限等，以增強客戶的付款意愿。建立專門的催款團(tuán)隊，進(jìn)行定期催款和與客戶溝通，確保應(yīng)收賬款能及時收回，縮短資金周轉(zhuǎn)周期。最后，加強企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險意識可以提升企業(yè)的財務(wù)穩(wěn)定性和競爭力[6]。加強應(yīng)收賬款風(fēng)險意識可以幫助企業(yè)及時采取措施，減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險，提高企業(yè)的財務(wù)穩(wěn)定性和競爭力。

(二)健全企業(yè)資金內(nèi)控體系

企業(yè)資金管理是企業(yè)運營管理中至關(guān)重要的一環(huán)，健全企業(yè)資金內(nèi)控體系對于確保企業(yè)資金的安全和有效使用具有重要意義。企業(yè)資金內(nèi)控體系指的是企業(yè)制定的一系列規(guī)章制度和措施，以保證企業(yè)資金的穩(wěn)定運作和風(fēng)險控制。首先，健全企業(yè)資金內(nèi)控體系需要明確資金管理的目標(biāo)和原則。企業(yè)在制定資金管理策略時，需要明確資金的來源和用途，設(shè)立合理的目標(biāo)和指標(biāo)，確保資金流動的合理性和有效性。遵循合規(guī)原則，加強內(nèi)外部的監(jiān)督和管理，確保企業(yè)資金管理的合法性和透明性。其次，健全企業(yè)資金內(nèi)控體系需要建立完善的資金流向監(jiān)控機(jī)制。企業(yè)應(yīng)該建立資金流程的明確規(guī)定，包括資金的申請、審批、支付和結(jié)算等環(huán)節(jié)，確保每一筆資金的流動都有明確的授權(quán)和記錄。建立資金監(jiān)控系統(tǒng)，及時監(jiān)測資金的流向和使用情況，發(fā)現(xiàn)異常情況及時采取控制措施。此外，健全企業(yè)資金內(nèi)控體系需要強化對風(fēng)險的防范和控制。企業(yè)應(yīng)該制定風(fēng)險評估和風(fēng)險控制的規(guī)定，對涉及資金的各類風(fēng)險進(jìn)行評估和分析，并采取相應(yīng)的控制措施，保護(hù)企業(yè)資金的安全。建立內(nèi)部檢查和審計機(jī)制，對資金管理中的風(fēng)險和問題進(jìn)行監(jiān)督和評估，及時糾正和改進(jìn)。最后，健全企業(yè)資金內(nèi)控體系需要加強員工培訓(xùn)和意識提升。企業(yè)應(yīng)該加強對員工的資金管理培訓(xùn)，提高他們的風(fēng)險防范意識和內(nèi)控意識，促使員工自覺遵守內(nèi)控規(guī)定，防范內(nèi)外部的風(fēng)險。通過采取有效的激勵機(jī)制和獎懲措施，增強員工參與資金內(nèi)控的積極性和責(zé)任感。

(三)有效發(fā)揮企業(yè)財務(wù)會計職能

在企業(yè)的資金管理中，財務(wù)會計職能發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。有效發(fā)揮企業(yè)財務(wù)會計職能不僅能夠確保資金的有效運作，還能提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息，幫助企業(yè)制定正確的決策，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。首先，財務(wù)會計職能能夠幫助企業(yè)進(jìn)行資金的有效運作。財務(wù)會計通過管理和控制企業(yè)的資金流動，確保企業(yè)在經(jīng)營中能夠充分利用資金資源，最大化地提高資金的使用效率。例如，財務(wù)會計會制定資金預(yù)算和現(xiàn)金流量計劃，幫助企業(yè)合理安排資金的流入和流出，確保企業(yè)在日常運營中不會出現(xiàn)資金短缺或過度擁有的情況，從而保持企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。其次，財務(wù)會計職能能夠提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息。財務(wù)會計通過對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行分析和記錄，生成財務(wù)報表和財務(wù)分析報告，為企業(yè)的決策提供重要的參考依據(jù)。財務(wù)報表如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表能夠向內(nèi)外部利益相關(guān)者展示企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營績效，幫助他們了解企業(yè)的經(jīng)營狀況和發(fā)展?jié)摿Α６攧?wù)分析報告則能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行深入分析，發(fā)現(xiàn)問題和潛在風(fēng)險，為決策者提供有針對性的建議和意見。

(四)建立完善的企業(yè)資金信用體制

企業(yè)資金管理是企業(yè)經(jīng)營中非常重要的一項工作，而建立完善的企業(yè)資金信用體制對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展來說更是至關(guān)重要的。所謂資金信用體制，即是指企業(yè)在資金管理過程中建立起的信用評估、信用授信、信用監(jiān)管等一系列制度和機(jī)制，以確保企業(yè)能夠高效、安全地運作。在建立完善的資金信用體制的過程中，首先，需要進(jìn)行信用評估。對于企業(yè)來說，了解自身的信用狀況是十分重要的。通過對企業(yè)的財務(wù)、運營、市場等方面進(jìn)行評估，可以客觀地了解企業(yè)的信用水平，從而為后續(xù)的資金管理和決策提供參考依據(jù)。對于有較高信用評級的企業(yè)，可以在融資、借款等方面享受更加優(yōu)惠的條件，提高企業(yè)的融資能力和資金利用效率。其次，在資金信用體制中，需要建立信用授信機(jī)制。信用授信是指根據(jù)企業(yè)的信用評級和信用需求確定企業(yè)可以獲得的授信額度和授信條件。通過建立合理的授信機(jī)制，可以使企業(yè)的融資過程更加公平、透明，避免信用風(fēng)險的發(fā)生。同時，對于有較高信用評級的企業(yè)，可以通過提供較低的融資成本和更靈活的還款條件來激勵企業(yè)積極運用授信資金，推動企業(yè)的發(fā)展。

五、結(jié)語

在企業(yè)的資金管理中，應(yīng)收賬款會計風(fēng)險的產(chǎn)生往往涉及多個因素。企業(yè)資金管理中，應(yīng)收賬款是一個重要的方面，也是會計風(fēng)險的一個重要來源。為了提高企業(yè)的資金管理效率并降低風(fēng)險，有必要采取一系列的管理措施。企業(yè)應(yīng)加強對應(yīng)收賬款風(fēng)險的意識。這意味著公司的管理層和員工要對應(yīng)收賬款風(fēng)險的存在及其對企業(yè)的影響有清晰的認(rèn)識。只有意識到風(fēng)險的存在，才能更好地預(yù)防和應(yīng)對風(fēng)險。