內(nèi)部審計(jì)在優(yōu)化財(cái)務(wù)流程和提升內(nèi)控效能中的作用

吳世娟 鄂爾多斯金天平聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所

在企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)流程的合理性和內(nèi)部控制的有效性直接影響著企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和風(fēng)險(xiǎn)防控能力。 為了建立規(guī)范、高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，企業(yè)需要專業(yè)力量識(shí)別財(cái)務(wù)流程和內(nèi)控中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出針對(duì)性的改進(jìn)措施。 內(nèi)部審計(jì)依托專業(yè)判斷和獨(dú)立地位，能夠充分發(fā)揮這一獨(dú)特作用。本文擬通過(guò)闡述內(nèi)部審計(jì)在識(shí)別財(cái)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估內(nèi)控效能、提出財(cái)務(wù)流程與內(nèi)控優(yōu)化建議等方面的職能，深入分析內(nèi)部審計(jì)在推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)流程優(yōu)化與內(nèi)控提升中的關(guān)鍵作用。這有助于企業(yè)進(jìn)一步認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，充分利用其專業(yè)資源，建立系統(tǒng)、高效的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)機(jī)制，有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

一、內(nèi)部審計(jì)在識(shí)別財(cái)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)中的作用

(一)財(cái)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向分析，在企業(yè)財(cái)務(wù)流程優(yōu)化和內(nèi)控效能提升中發(fā)揮著重要作用。內(nèi)部審計(jì)能夠識(shí)別財(cái)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，評(píng)估內(nèi)部控制的效能，確保流程遵循政策和法規(guī)，發(fā)現(xiàn)并提出改進(jìn)措施以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，其在現(xiàn)有財(cái)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，提供專業(yè)建議，推動(dòng)流程的優(yōu)化和效率提升，消除不必要的步驟。內(nèi)部審計(jì)還在財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型中發(fā)揮積極作用，評(píng)估信息系統(tǒng)應(yīng)用效果，提出數(shù)據(jù)安全建議，推動(dòng)企業(yè)應(yīng)用先進(jìn)技術(shù)改進(jìn)財(cái)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)智能化運(yùn)營(yíng)。通過(guò)專業(yè)工作，內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)建立系統(tǒng)且高效的財(cái)務(wù)運(yùn)作機(jī)制，持續(xù)監(jiān)督和優(yōu)化財(cái)務(wù)流程，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)管理水平。

(二)評(píng)估流程控制設(shè)計(jì)的完整性

內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)流程優(yōu)化中具有重要作用，尤其在評(píng)估流程控制設(shè)計(jì)的完整性方面發(fā)揮獨(dú)特價(jià)值。他們檢查流程控制點(diǎn)是否涵蓋全部關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確?？刂圃诹鞒虒?shí)施前已設(shè)計(jì)并建立，以減少錯(cuò)誤和降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)現(xiàn)控制設(shè)計(jì)中的空白點(diǎn)或薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)及時(shí)提出改進(jìn)建議[1]。同時(shí)，他們?cè)u(píng)估控制設(shè)計(jì)是否符合公司規(guī)章制度和行業(yè)實(shí)踐，確?？刂拼胧┖线m，不影響流程效率或業(yè)務(wù)開(kāi)展。若發(fā)現(xiàn)偏差，內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)調(diào)整，注重部門協(xié)調(diào)，避免溝通不暢引發(fā)控制漏洞。審計(jì)還關(guān)注控制設(shè)計(jì)與實(shí)際執(zhí)行的一致性，通過(guò)評(píng)估確?？刂茩C(jī)制的完整性，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為財(cái)務(wù)規(guī)范提供有效支持。通過(guò)這些專業(yè)評(píng)估，企業(yè)可以建立更高效的控制機(jī)制，確保流程無(wú)缺口，提升財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的規(guī)范性，進(jìn)一步保障企業(yè)的整體穩(wěn)定。

(三)評(píng)估流程控制執(zhí)行的有效性

在評(píng)估控制設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)還需要關(guān)注流程控制在實(shí)際執(zhí)行中是否能夠發(fā)揮應(yīng)有作用，評(píng)估控制措施執(zhí)行的一致性，是否存在執(zhí)行人員偶爾落實(shí)或選擇性執(zhí)行的情況。檢查控制 POINT 的記錄是否完整，如關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的復(fù)核簽字、資料留存等[2]。再者，判斷控制過(guò)程中是否存在監(jiān)督不力、規(guī)避控制的情況發(fā)生。另外，通過(guò)詢問(wèn)或抽查的方式，判斷控制執(zhí)行是否取得預(yù)期效果，能否有效防范風(fēng)險(xiǎn)。如果內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)流程控制執(zhí)行中存在問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行溝通，提出整改措施，如加強(qiáng)控制執(zhí)行監(jiān)督、明確責(zé)任追究等，督促企業(yè)提高控制措施的執(zhí)行質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)可能需要關(guān)注不同部門、不同崗位在控制執(zhí)行中的協(xié)調(diào)性，避免出現(xiàn)監(jiān)督真空。如果發(fā)現(xiàn)控制沖突，也需要提出整合優(yōu)化意見(jiàn)。只有流程控制在設(shè)計(jì)和執(zhí)行上都做到系統(tǒng)、嚴(yán)謹(jǐn)，才能真正發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。內(nèi)部審計(jì)在評(píng)估控制有效性執(zhí)行方面發(fā)揮著不可替代的作用。

二、內(nèi)部審計(jì)在識(shí)別內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)中的作用

(一)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

內(nèi)部審計(jì)在識(shí)別和分析企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)方面起著關(guān)鍵作用。審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)橐暯牵Y(jié)合定性和定量方法，全面審視組織結(jié)構(gòu)、政策制度、日?？刂苹顒?dòng)、信息系統(tǒng)應(yīng)用和內(nèi)部監(jiān)督等，區(qū)分正?？刂坪蛦?wèn)題控制，判斷可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)會(huì)檢查組織結(jié)構(gòu)的合理性，權(quán)責(zé)分配的清晰性，政策和制度的科學(xué)性和完善性，關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的適當(dāng)控制點(diǎn)，以及控制措施的執(zhí)行情況和信息系統(tǒng)的規(guī)范性[3]。通過(guò)這些審查，審計(jì)揭示可能導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的設(shè)計(jì)缺陷和執(zhí)行問(wèn)題，如權(quán)責(zé)不一致、政策缺失、控制薄弱、信息不暢、監(jiān)督不足等。審計(jì)還提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施，推動(dòng)公司修復(fù)這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，增強(qiáng)內(nèi)部控制，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)性具有內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析作用，對(duì)確保企業(yè)內(nèi)部控制體系的健康和有效具有至關(guān)重要的保障作用。

(二)評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的合理性

內(nèi)部審計(jì)在優(yōu)化財(cái)務(wù)流程中的關(guān)鍵角色，也使其在評(píng)估內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮獨(dú)特價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)以其深入的洞察力，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的合理性進(jìn)行全面審視，從而為確保內(nèi)部控制的有效性和健康性提供了堅(jiān)實(shí)支持。審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)將聚焦內(nèi)部控制的核心組成部分。它將審查組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)建，權(quán)責(zé)分配的明晰程度，以及職責(zé)與職能的一致性。審計(jì)人員還會(huì)細(xì)致審視企業(yè)的政策制度，確保其科學(xué)、完備且可操作。關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程與重要控制點(diǎn)也是審計(jì)的重點(diǎn)，以確保適當(dāng)且充分的控制措施已被嵌入[4]。審計(jì)的焦點(diǎn)還延伸至日常運(yùn)營(yíng)中這些措施的有效執(zhí)行以及信息系統(tǒng)應(yīng)用是否滿足規(guī)范，以確保數(shù)據(jù)傳遞和共享的時(shí)效性、準(zhǔn)確性和安全性。

(三)測(cè)試關(guān)鍵控制點(diǎn)的執(zhí)行情況

內(nèi)部審計(jì)在識(shí)別財(cái)務(wù)流程和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)中的角色既有深度又有廣度，其中包括評(píng)估關(guān)鍵控制點(diǎn)的執(zhí)行情況。此環(huán)節(jié)對(duì)于確保企業(yè)的內(nèi)部控制體系發(fā)揮作用至關(guān)重要。在內(nèi)部審計(jì)的范疇中，對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的執(zhí)行情況進(jìn)行測(cè)試是一項(xiàng)關(guān)鍵任務(wù)。審計(jì)人員會(huì)從不同維度出發(fā)，審查控制點(diǎn)是否得以按照設(shè)計(jì)方案有效執(zhí)行。他們會(huì)仔細(xì)驗(yàn)證控制點(diǎn)的操作是否符合既定政策和流程，確保實(shí)際操作與計(jì)劃執(zhí)行保持一致。審計(jì)還將查驗(yàn)記錄的完整性，例如核心環(huán)節(jié)的復(fù)核簽名以及必要的資料留存。這種細(xì)致入微的審查手法，旨在確認(rèn)控制執(zhí)行的嚴(yán)密性和一致性。他們會(huì)審視是否存在監(jiān)督不力、規(guī)避控制的情況[5]。通過(guò)詢問(wèn)和抽查，審計(jì)人員能夠判斷執(zhí)行是否達(dá)到了預(yù)期效果，是否能夠有效地抵御潛在風(fēng)險(xiǎn)。若審計(jì)揭示了執(zhí)行中的問(wèn)題，他們將積極溝通，提出改進(jìn)措施，包括強(qiáng)化控制的執(zhí)行監(jiān)督，明確責(zé)任追究等，以確?？刂拼胧┑母哔|(zhì)量實(shí)施。

三、內(nèi)部審計(jì)在提出財(cái)務(wù)流程優(yōu)化建議中的作用

(一)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)流程缺陷

內(nèi)部審計(jì)在提出財(cái)務(wù)流程優(yōu)化建議方面發(fā)揮關(guān)鍵作用，包括發(fā)現(xiàn)流程中的缺陷。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向分析，審計(jì)全面審視企業(yè)財(cái)務(wù)流程，準(zhǔn)確識(shí)別問(wèn)題，并提供有針對(duì)性的建議。審計(jì)過(guò)程中，審查關(guān)鍵控制點(diǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，判斷內(nèi)部控制效果，檢查流程合規(guī)性，發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作。這種審查不僅揭示缺陷，還能提出改進(jìn)建議，規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提供優(yōu)化建議。通過(guò)獨(dú)立職業(yè)判斷，識(shí)別不必要的環(huán)節(jié)，推動(dòng)淘汰步驟，實(shí)現(xiàn)效率提升。內(nèi)部審計(jì)不僅能夠推動(dòng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，還可以評(píng)估信息系統(tǒng)的效果，提出數(shù)據(jù)安全建議，引導(dǎo)技術(shù)改進(jìn)，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)智能化。

(二)提出財(cái)務(wù)流程優(yōu)化方案

內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)流程優(yōu)化中扮演著策略性的角色，其能力不僅體現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題上，還可提出財(cái)務(wù)流程的優(yōu)化方案。通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)流程的深入了解和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的分析，內(nèi)部審計(jì)能夠精準(zhǔn)地提出有針對(duì)性的優(yōu)化方案，推動(dòng)財(cái)務(wù)運(yùn)作的提升。在內(nèi)部審計(jì)的視野下，提出財(cái)務(wù)流程優(yōu)化方案需要基于已有的發(fā)現(xiàn)和分析。他們會(huì)從問(wèn)題所在入手，針對(duì)流程中的缺陷和風(fēng)險(xiǎn)，提出具體的改進(jìn)建議[6]。這些建議可能涵蓋流程步驟的精簡(jiǎn)、控制措施的加強(qiáng)，甚至是信息系統(tǒng)的升級(jí)等。通過(guò)這些有針對(duì)性的優(yōu)化方案，企業(yè)能夠更加高效地執(zhí)行財(cái)務(wù)流程，減少錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)在提出優(yōu)化方案時(shí)，還會(huì)充分考慮財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的趨勢(shì)。他們會(huì)評(píng)估信息系統(tǒng)在流程中的應(yīng)用效果，提出規(guī)范的數(shù)據(jù)管理建議，推動(dòng)企業(yè)應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)來(lái)改進(jìn)和優(yōu)化財(cái)務(wù)流程。這種數(shù)字化轉(zhuǎn)型的方案，不僅能夠提升流程效率，還能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的規(guī)范化和智能化。

(三)跟蹤財(cái)務(wù)流程優(yōu)化落實(shí)情況

在財(cái)務(wù)流程優(yōu)化過(guò)程中的職責(zé)不僅是提出方案，還包括跟蹤其落實(shí)情況。這一環(huán)節(jié)的重要性在于確保優(yōu)化方案能夠順利推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果，進(jìn)而提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。跟蹤財(cái)務(wù)流程優(yōu)化的落實(shí)情況需要內(nèi)部審計(jì)持續(xù)關(guān)注。審計(jì)人員會(huì)定期與相關(guān)部門溝通，了解優(yōu)化方案的執(zhí)行進(jìn)展，確保各項(xiàng)改進(jìn)措施得到有效執(zhí)行。他們會(huì)檢查控制點(diǎn)的更新是否已經(jīng)完成，核實(shí)流程中的精簡(jiǎn)步驟是否得到貫徹，以及信息系統(tǒng)的升級(jí)是否按計(jì)劃進(jìn)行。通過(guò)這一系列的跟蹤活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)能夠確保財(cái)務(wù)流程的優(yōu)化方案得以真正實(shí)施。跟蹤過(guò)程中也需要關(guān)注財(cái)務(wù)流程優(yōu)化的效果。內(nèi)部審計(jì)會(huì)通過(guò)數(shù)據(jù)分析和實(shí)地調(diào)查，評(píng)估優(yōu)化措施是否帶來(lái)了預(yù)期的效率提升和風(fēng)險(xiǎn)降低。如果發(fā)現(xiàn)優(yōu)化方案實(shí)施中存在偏差或問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)將及時(shí)與相關(guān)部門協(xié)調(diào)，提出調(diào)整建議，以確保最終達(dá)到優(yōu)化目標(biāo)。

四、內(nèi)部審計(jì)在提出內(nèi)部控制改進(jìn)建議中的作用

(一)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制漏洞

內(nèi)部審計(jì)在推動(dòng)內(nèi)部控制改進(jìn)建議方面，具備著至關(guān)重要的作用。其中首要任務(wù)是發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制漏洞。通過(guò)深入分析和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審查，內(nèi)部審計(jì)能夠精準(zhǔn)地定位企業(yè)內(nèi)部控制體系中存在的問(wèn)題，為改進(jìn)提供有力支持。審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)將集中精力審查企業(yè)內(nèi)部控制體系的各個(gè)方面。他們會(huì)從組織結(jié)構(gòu)、政策制度、日?？刂苹顒?dòng)、信息系統(tǒng)應(yīng)用以及內(nèi)部監(jiān)督等方面，深入挖掘潛在的內(nèi)部控制漏洞。具體來(lái)說(shuō)，他們會(huì)檢查權(quán)責(zé)分配是否清晰，制度建設(shè)是否完善，控制措施是否有效，信息系統(tǒng)應(yīng)用是否規(guī)范等。通過(guò)這些審查，內(nèi)部審計(jì)能夠識(shí)別內(nèi)部控制體系中可能存在的薄弱環(huán)節(jié)，準(zhǔn)確揭示問(wèn)題所在。還會(huì)比對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與公司規(guī)章制度以及行業(yè)最佳實(shí)踐是否保持一致。如果發(fā)現(xiàn)存在偏差，他們將提出調(diào)整建議，確保內(nèi)部控制體系的合規(guī)性和有效性。審計(jì)人員還會(huì)關(guān)注不同部門、不同業(yè)務(wù)之間的協(xié)調(diào)性，以免出現(xiàn)控制漏洞的情況。

(二)提出內(nèi)部控制改進(jìn)措施

內(nèi)部審計(jì)在優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系方面，發(fā)揮著積極的作用。其中關(guān)鍵環(huán)節(jié)是提出內(nèi)部控制改進(jìn)措施。通過(guò)深入的風(fēng)險(xiǎn)分析和細(xì)致的審查，內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)明確問(wèn)題所在，并針對(duì)性地提供可行的改進(jìn)建議。在內(nèi)部審計(jì)的視野下，提出內(nèi)部控制改進(jìn)措施需要建立在對(duì)問(wèn)題的準(zhǔn)確識(shí)別基礎(chǔ)上。他們會(huì)根據(jù)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制漏洞，以及對(duì)相關(guān)政策、制度和流程的了解，提出一系列有針對(duì)性的改進(jìn)建議。這些建議可能涉及內(nèi)部控制措施的加強(qiáng)，流程的優(yōu)化，甚至信息系統(tǒng)的升級(jí)。通過(guò)這些改進(jìn)措施，企業(yè)能夠更好地保障財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定。內(nèi)部審計(jì)在提出改進(jìn)措施時(shí)，還會(huì)充分考慮內(nèi)部控制的整體合理性和可操作性。他們會(huì)避免提出過(guò)于繁瑣或難以實(shí)施的建議，而是著眼于實(shí)際情況，提供可行性較高的改進(jìn)方案。這種基于實(shí)際的建議，有助于企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的提升。

(三)跟蹤內(nèi)控改進(jìn)落實(shí)情況

內(nèi)部審計(jì)在提出內(nèi)部控制改進(jìn)建議后，還能跟蹤這些改進(jìn)措施的落實(shí)情況。這一環(huán)節(jié)的重要性在于確保改進(jìn)方案得以切實(shí)執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的升級(jí)和優(yōu)化。跟蹤內(nèi)控改進(jìn)的落實(shí)情況需要內(nèi)部審計(jì)保持持續(xù)地關(guān)注。審計(jì)人員會(huì)定期與相關(guān)部門溝通，了解改進(jìn)措施的執(zhí)行進(jìn)展，核實(shí)每一項(xiàng)建議是否得到有效執(zhí)行。他們會(huì)檢查內(nèi)部控制措施的加強(qiáng)情況、流程的優(yōu)化情況以及信息系統(tǒng)的升級(jí)情況。通過(guò)這一系列的跟蹤活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)能夠確保改進(jìn)方案得以切實(shí)實(shí)施。也需要關(guān)注改進(jìn)的實(shí)際效果。內(nèi)部審計(jì)會(huì)通過(guò)數(shù)據(jù)分析和實(shí)地調(diào)查，評(píng)估改進(jìn)措施是否取得了預(yù)期的效果，是否有效地提升了內(nèi)部控制的效能。如果發(fā)現(xiàn)改進(jìn)方案實(shí)施中存在問(wèn)題，審計(jì)人員將及時(shí)與相關(guān)部門合作，提出調(diào)整建議，以確保最終的內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

五、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)流程和內(nèi)控體系進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審查，能夠準(zhǔn)確識(shí)別問(wèn)題并提出有針對(duì)性的改進(jìn)建議。在發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)流程缺陷和內(nèi)控漏洞的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)可提出財(cái)務(wù)流程優(yōu)化方案和內(nèi)控改進(jìn)措施，有助于企業(yè)建立更加系統(tǒng)、高效的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)還在跟蹤改進(jìn)措施的落實(shí)情況方面發(fā)揮重要作用，通過(guò)持續(xù)關(guān)注確保各項(xiàng)建議得以切實(shí)執(zhí)行，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)流程的優(yōu)化和內(nèi)控效能的提升?？梢钥闯觯瑑?nèi)部審計(jì)憑借專業(yè)判斷和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，在促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、效率化和智能化方面發(fā)揮著不可或缺的作用。