新形勢下油田企業內部審計風險防控職能實踐與探索

袁嘉卉 新疆油田公司

石油能源的建設工作對國家發展的意義重大。從整體來看，我國社會經濟發展在可預見的未來依然有較大量的能源需求。石油是關乎到國計民生的戰略儲備物資，是保障國家安定、促進國家經濟、科技發展的重要能源。可以說，石油是發展實體經濟的“能源飯碗”，我國作為工業大國和制造業大國，這只“能源飯碗”必須牢牢掌握在自己手里。目前我國經濟發展面臨收縮需求、供給沖擊、預期轉弱的三重壓力，石油行業的外部環境也日益復雜，面臨國際政治與能源局勢風險以及雙碳目標下的轉型風險，各石油企業必須重新審視內部審計風險防控，積極探索發揮出內部審計風險防控職能的最佳方法。

一、新形勢下油田企業面臨的挑戰

(一)能源增量需求

新形勢下，能源增量的巨大需求給各個石油企業的經營、生產帶來了巨大考驗。近一段時期，我國的能源消費結構持續轉型，朝向綠色、低碳方向發展，但在此背景下，石油依然穩居對外依賴能源的首位。自2016 年以來，我國的石油產量約保持在1.95 億噸，而我國的石油進口量卻逐年攀升，2022 年，我國石油自產量20 467 萬噸，進口量50 828 萬噸，從整體來看，我國石油的對外依賴度較高。隨著國際地緣政治形勢、國際能源局勢愈發復雜，如何保障國家能源安全已成為目前的緊迫問題。

(二)雙碳轉型

雙碳目標要求，我國應于2030 年前實現碳達峰，于2060 年前實現碳中和，這項戰略部署導致油氣供需兩側的結構發生了巨大變革。雙碳的落實是可再生能源規模化發展、加速石油企業向綠色、低碳及新能源方向轉型的推手。這類建立在環保剛需上的經營決策轉型，是目前國內油田企業面臨的最大挑戰。

(三)油田開發已至中后期

我國大部分油田的開發已達中后期，這正是石油勘探、開發攻堅克難的關鍵時期，前期的開發經驗及開發技術，對中后期的油田開采效能提升的作用有限。各油田企業應積極創新勘探及開發技術，為企業經營、創收提供助力。此時，如何進一步提高油田的勞動生產效率及資本收益率，是各大油田企業亟待攻克的難關。

(四)數字化轉型

我國已初步邁入信息化數字化時代。在此期間，各油田企業想要實現穩定的生產、經營，達到高質量發展、持續增加營收的目的，就必須要著手開展企業內部經營管理的革新，加強現代化網絡技術與企業內部管理工作的深度融合，全力促進企業網絡化、數字化、智能化改造，加快油田企業數字化轉型腳步，實現企業整體經營水平生產效應的進一步提升。

二、新形勢下對油田企業內部審計的重新定位

2023 年1 月12 日，全國審計工作會議在北京以視頻形式召開。會議中指出：內部審計，應堅持走研究型審計之路，以高質量的審計成果為黨中央治國理政提供決策參考，以高質量監督保障經濟社會高質量發展，切實將制度優勢轉化為治理效能。牢固樹立“有問題沒發現是失職、發現問題不報告是瀆職”意識，以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，全面貫徹黨的二十大和中央經濟工作會議精神，構建集中統一、全面覆蓋的審計監督體系。

在全新的時代背景下，內部審計工作被賦予了全新的責任與使命，各油田企業必須要遵循國家對內審工作提出的各項要求，意識到新形勢下內部審計工作的全新職能及其定位，發揮出內審工作的特有價值及其政治屬性，正確意識到內審工作的強化，是推進國家治理體系及治理能力現代化的必要舉措，要積極配合上級領導，為全面建設社會主義現代化強國作出保障，真正促進實體經濟的高質量發展以及現代化社會經濟體系的騰飛。各石油企業應積極實現內部審計工作的轉型、發展，改變原有的步調，加速專一審計向大監督格局的融入與發展，充分發揮出內部審計工作的監督服務作用，真正實現新時代內部審計新作為，確保企業內審工作能適應新形勢、新環境。企業應圍繞著內部審計專業化的總體思路，結合企業現實需求及企業未來發展規劃，加強審計專業化改革。同時，根據企業經營風險防控的職能定位，積極推進內部審計下的風險防控體系建設，持續拓寬內審工作的深度與廣度，并切實提高內部審計的整體效能。

三、新形勢下發揮內部審計風險防控職能作用的策略

(一)聚焦主業主責，深化專項審計

新形勢下，各油田企業必須立足于審計監督的核心定位，聚焦企業的主業主責，深化油氣勘探與開發業務的專項審計。油氣勘探與開發是油田企業的立足之本，是企業獲得經濟效益的重要手段，是企業最核心、最重要的業務。各油田企業在運營發展期間，必須要優先發展油氣勘探與開發業務，才能為企業獲得相應的生產效益、經營效益。考慮到油田開發已步入中后期的現狀，企業的油氣勘探與開發業務，勢必會遇到部分從未經歷過的難以預測的風險。在此形勢下，各油田企業的風險防控任務尤其艱巨，深化油田勘探與開發業務的專項審計，是對中后期油田勘探與開發業務的實際保障，也是促進企業勘探開發技術創新升級的有力推手。在油田企業持續創新發展的過程中，內部審計可進一步強化中后期油田開發的風險防控策略，為企業的創新發展夯實基礎，助力企業管理體系的創新、改革，以專業的審計監督，為油田企業勘探與開發業務增質提效。

(二)牢固轉型思想，跟進新能源審計

圍繞雙碳目標，各企業應積極推進戰略轉型，開發新能源業務。考慮到企業的自身發展需求，加速光伏、風能等新能源的建設腳步，持續推動企業能源結構調整，助力企業節能化轉型，爭做新時代下的潔凈能源供應者。同時，積極跟進新能源審計，以此化解落實雙碳目標中生成的轉型風險。以專項的新能源審計，規范綠色轉型策略，在企業內部牢固樹立綠色節能思想、環保降耗理念，充分發揮出內部審計風險防控作用。在新能源審計的監督管理之下，各用能單位可掌握目前的能源耗用情況，對管理策略中潛在的各項風險因素做出有效排查，針對薄弱位置予以整改，探索油田企業綠色轉型之路的新方向，積極研發新技術，發掘企業節能潛力。與此同時，新能源審計的落實，可加速企業能源管理信息化、智能化建設，可促進企業盡快開發出適用于企業當前發展運營規劃的新能源管理系統，對企業的能源耗用量做出精準、高效的計量管理，降低人工作業成本。

(三)堅持全面審計，完善重點業務審計

油田企業應緊緊圍繞依法依規治企的根本目標，對企業內部各項重點業務工程開展全過程的跟蹤審計，在保障項目合理、合規的基礎上，完成高標準、高質量建設，以提高項目收益、做大做強為導向，完善重點業務重點項目的全過程審計策略，關注企業內高風險項目，確保全過程跟蹤審計可實現點、線、面的一體化聯動，構建綜合審計監督管理大格局。結合項目運行實況，統籌全過程審計策略，同時，對各項審計細節加以細化，突出審計工作的有效性、適切性與合理性。重點業務的全過程跟蹤審計，應以項目的具體實施為主線，以審計對現場建設的全過程跟進式監督為組織方式，進一步提高審計效率。基于項目標準，牢牢把控審計成果量化界定關口，借助節約項目成本、降低經濟損失等形式，認定歸納跟蹤審計結果。

(四)著眼經營領域，落實風險管控

各大油田企業必須要緊緊圍繞著做精經營業務的目標，明確企業未來的經營發展定位，編制配套機制，積極開展經營領域相關業務板塊的管理效益綜合審計。著眼于業務經營，發揮出審計風險防范職能，立足于大局視角，進一步降低企業經營風險、產業布局風險。內部審計應結合企業內部經營領域的各個項目運行情況，開展前期調研，明確了解各經營項目的現實管理情況后，到現場進一步調研，最終揭示該項目運營期間存在的各項風險，以及可能會影響未來項目效益的重要因素，落實風險排查與處理等工作。基于審計結果提出整改意見，嚴防經營財務風險，提高經營領域的實際收益與經濟效益。

(五)防范廉潔風險，開展經濟責任審計

油田企業的內部審計部門應充分發揮出自身的職能效應，突出內部審計工作的政治屬性，明確經濟責任審計在企業運行規范權力運行的核心價值。以企業目前的權力運行及責任落實為工作重心，實現對企業內部資源、資產、資金的合理管理、分配、使用的全過程監督管理，守住經濟責任審計關口。全面分析企業領導干部履職能力，嚴防企業領導干部廉潔風險。

四、油田企業內部審計風險防控應對新形勢挑戰應采取的措施

(一)提高政治站位

油田企業內部審計工作的創新與改革工作，應牢牢貫徹黨和國家的領導方針，圍繞新形勢下中央領導部門對內部審計工作提出的全新要求及最新定位，分析黨組織為各企業內部審計工作頒布的新任務、新目標，以高質量的內部審計促進油田企業的綜合發展。始終堅持黨的領導，并將其貫徹至企業內部審計工作開展的全過程中去，將黨組織賦予的新思想落實到具體的內審工作任務中來，切實提高企業內部審計工作的政治站位，以國家頒布的行業法律法規為約束，真正發揮出新形勢下的內審工作實效。

(二)深化監督效果

首先，為應對新形勢下內部審計工作的改革與創新，各油田企業要堅定全面依法、依規治企，深化內部審計工作的監督管理效果，突出合法、合規與風險價值導向，真正落實助力油田企業高速增長轉向高質量發展的核心目標，分析企業發展經營現狀及未來的經營規劃，牢牢把握住內部審計工作的職能定位，對目前的內審工作提出具有建設性、可滿足新形勢油田企業發展需求的專業意見，促進內部審計工作改革創新、規范化發展。其次，要牢牢把握防范化解的風險防控定位，加大風險排查、監管力度，真正為企業出謀劃策，嚴查會影響企業全局的重大風險、違反相關法律政策的惡劣風險，堅決杜絕各類系統性風險，健全風險防控體系建設。

(三)規范審計流程

油田企業內部審計工作復雜度高、工作量大，是一個系統性的工程，整個審計流程繁雜、瑣碎。為突出新形勢下內部審計工作的改革及創新，順應時代的發展步伐，各油田企業應嚴抓審計工作的整體流程，開展規范化、專業化、系統化升級改造。做好審前調查、實際執行及審計整改三個方面的全流程、整體性管控，持續加強內部審計重點環節的質量控制力度，進一步降低審計風險給企業帶來的負面影響。企業需考慮到自身發展需求，編制合理的審計計劃，同時注意，企業內部審計應量力而行，突出工作重點。其次，嚴格落實審計方案，確保規范化審計，提高審計結果的精準性、客觀性。

(四)落實審計轉型

新形勢下，企業內部審計工作的轉型發展，必須要立足于理論創新與實踐創新這兩方面，利用創新實現轉型。首先，在創新理念的視角上，深化內部審計的改革及企業整體管理工作的改革，敢于直面新形勢下的新挑戰，堅持以創新應對風險，以改革對戰挑戰，切實提高企業績效。其次，拓寬內部審計工作范圍，促進內部審計的深化發展，采取多樣性的審計方式，如上下審、交叉審、聯合審等，創新審計技術、方法。

(五)完善風險防控

新形勢下的內部審計工作應立足于經濟監督站位，聚焦企業發展的主責主業，持續完善企業內部基于內部審計的風險防控體系建設，創設企業日常經營、管理動態化監管策略，將對企業的風險防控編入專業化審計工作目標之中，進一步發揮出內部審計工作的監督效能，全面提升企業的風險防控水平。

(六)助力雙碳落實

新形勢下，推動生態文明建設、共創美麗中國已成為現代社會發展的重要目標。黨的二十大報告中，再次強調了我國的雙碳目標，表示要積極穩妥地推進碳達峰、碳中和，并且從碳排放雙控、能源革命、健全碳市場、提升碳匯能力等方面做了具體部署。在此背景下，著力建設節能型社會，健全環保治理、深化節能減排已成為國家發展的戰略規劃。為推動雙碳目標的落實與發展，各油田企業應積極開展環保治理與節能降耗的專項審計，對企業的能耗水平、環保效益做出詳細審計。審計對象包括但不限于煙氣治理、污水處理等一切與環保節能工程相關的經濟活動，詳細分析企業落實綠色環保及節能低碳指標的具體情況。

五、結語

新形勢下，國家為各單位組織的內部審計工作下達了全新的指導。在石油企業面臨轉型發展難關之時，如何落實內部審計改革，使內部審計為企業發展貢獻力量，助力企業應對新形勢風險，使企業能及時跟進時代的發展腳步，是每一個油田企業需認真思考的問題。審計部門應把握市場經濟形勢、國際能源局勢的發展及變化規律，積極求變，開創油田內部審計新格局，以科學的方法應對新形勢帶來的新挑戰，持續走在專業化審計的道路上，助力油田企業的創新、發展，使企業在新形勢下依然能夠穩健立足，交出一張優秀的答卷。