企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險控制方法研究

摘要：本文在論述企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險控制的重要性、分析企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的主要情況及其成因的基礎(chǔ)上，提出應(yīng)對這些風(fēng)險的辦法，包括：提升應(yīng)收賬款風(fēng)險防控意識，創(chuàng)新內(nèi)部控制制度，以及建立內(nèi)部激勵機(jī)制。文章還引用了天虹百貨公司的案例進(jìn)行論證。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)收賬款；風(fēng)險控制

DOI：10.12433/zgkjtz.20243218

當(dāng)前企業(yè)不僅面對較為嚴(yán)重的外部競爭，同時內(nèi)部發(fā)展也面臨風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險開始增加，尤其是應(yīng)收賬款的風(fēng)險，已經(jīng)成為影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵問題。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理之時，必須重視應(yīng)收賬款風(fēng)險管理，解決應(yīng)收賬款的問題。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險控制的重要性

第一，應(yīng)收賬款風(fēng)險的有效控制可切實保障企業(yè)現(xiàn)金流穩(wěn)定。應(yīng)收賬款具體是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)服務(wù)等經(jīng)營活動中需要向客戶收取的相關(guān)款項。因此，企業(yè)控制應(yīng)收賬款風(fēng)險，可保證資金快速回流，企業(yè)現(xiàn)金流可保持穩(wěn)定[1]。

第二，應(yīng)收賬款的科學(xué)管理能夠切實有效降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。應(yīng)收賬款是企業(yè)重要資產(chǎn)，管理狀況將會對企業(yè)生產(chǎn)造成影響，應(yīng)收賬款存在大量壞賬，從而嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量和財務(wù)發(fā)展?fàn)顩r，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)危機(jī)。所以，強(qiáng)化應(yīng)收賬款風(fēng)險控制，能夠控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

第三，應(yīng)收賬款的綜合應(yīng)用可提高企業(yè)經(jīng)營效率。應(yīng)收賬款回收速度與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率存在必然聯(lián)系。強(qiáng)化應(yīng)收賬款風(fēng)險管理，能夠提升應(yīng)收賬款回收速度，企業(yè)獲取回收資金后，可提升企業(yè)經(jīng)營效率。

第四，應(yīng)收賬款風(fēng)險控制可切實維護(hù)企業(yè)信譽。企業(yè)在發(fā)展的過程中快速回收應(yīng)收賬款至關(guān)重要，因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險控制，有助于維護(hù)企業(yè)的商業(yè)信譽[2]。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險主要情況及其成因

（一）企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險主要情況

第一，資產(chǎn)負(fù)債率相對較高是風(fēng)險形成的主要表現(xiàn)之一。企業(yè)在財務(wù)處理中如果發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款余額在不斷增加，可能預(yù)示資金流動將會出現(xiàn)缺口。另外，企業(yè)為實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，一般會選擇負(fù)債方式。但是這并非解決問題的根本措施，長期負(fù)債和應(yīng)收賬款難以回收將會給企業(yè)造成更大的影響。

第二，現(xiàn)款回收率低。目前，許多企業(yè)為了回收應(yīng)收賬款選擇貼現(xiàn)方式，存在大量吸收匯票的可能性，現(xiàn)款回收率有所不足，匯票占比率達(dá)到70%，未及時變現(xiàn)應(yīng)收賬款，也將造成高額貼現(xiàn)風(fēng)險。

第三，企業(yè)壞賬增加。在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，壞賬增加是企業(yè)風(fēng)險的主要表現(xiàn)之一，壞賬代表企業(yè)存在無法回收賬款，導(dǎo)致收入產(chǎn)生影響，勢必會面臨經(jīng)營管理風(fēng)險。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險主要成因

1.企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款風(fēng)險管理意識。現(xiàn)代社會發(fā)展背景下，市場競爭激烈且嚴(yán)重，企業(yè)過于重視擴(kuò)大市場戰(zhàn)略率，但是在很大程度上忽略了應(yīng)收賬款風(fēng)險，尤其是對應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范缺乏重視。例如，與其他企業(yè)合作時缺少風(fēng)險評估意識，未簽訂合作合同，導(dǎo)致后期付款出現(xiàn)問題[3-4]。

2.企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)問題。嚴(yán)格的內(nèi)部控制可預(yù)防財務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)高效發(fā)展。目前，企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度，部分企業(yè)缺乏經(jīng)營管理方法，內(nèi)部控制制度不健全，財務(wù)部門無法與業(yè)務(wù)部門實施核對，銷售和核算脫節(jié)，部分應(yīng)收賬款無法得到保障。

3.某互聯(lián)網(wǎng)科技公司為了激勵銷售團(tuán)隊，制定了一種績效獎金制度，將銷售人員的獎金與公司的整體營收和利潤率緊密掛鉤。 此舉大大激發(fā)了銷售團(tuán)隊的工作熱情，銷售人員開始積極拓展市場，尋找并簽約了大量新客戶。

為了在短期內(nèi)迅速提升業(yè)績，一些銷售人員采取了激進(jìn)的銷售策略，例如，對產(chǎn)品功能和服務(wù)效果進(jìn)行過度承諾，甚至以尚未實現(xiàn)但未來可能開發(fā)的功能為賣點來吸引客戶簽約。這些策略雖然在短期內(nèi)幫助公司實現(xiàn)了較高的營收增長，但長遠(yuǎn)來看卻引發(fā)了諸多問題。客戶在實際使用產(chǎn)品或服務(wù)后，發(fā)現(xiàn)功能與銷售人員的承諾不符，導(dǎo)致客戶滿意度急劇下降，繼而引發(fā)大量客戶投訴和退單。

此外，這種過度承諾不僅損害了公司的品牌形象，還削弱了客戶對公司的信任，影響了公司與客戶的長期關(guān)系維護(hù)。更為嚴(yán)重的是，由于客戶對產(chǎn)品的不滿，支付意愿降低，形成了大量應(yīng)收賬款，進(jìn)一步增加了財務(wù)管理的復(fù)雜性與風(fēng)險，可能導(dǎo)致資金回籠困難，影響公司的現(xiàn)金流健康與未來的持續(xù)運營。這一系列問題凸顯了銷售策略與公司長期可持續(xù)發(fā)展的矛盾，也揭示了在過度激勵機(jī)制下應(yīng)收賬款風(fēng)險增加的根本成因。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險控制措施

（一）提升應(yīng)收賬款風(fēng)險防控意識

第一，明確風(fēng)險意識的重要性。企業(yè)應(yīng)首先培養(yǎng)全員的風(fēng)險意識，尤其是涉及銷售、財務(wù)和客戶管理的部門。管理層應(yīng)充分認(rèn)識到應(yīng)收賬款風(fēng)險對企業(yè)現(xiàn)金流和整體運營的潛在威脅，并將其納入日常經(jīng)營決策中。通過定期培訓(xùn)、內(nèi)部溝通和風(fēng)險評估，讓員工清楚了解客戶信用管理的重要性和不當(dāng)銷售策略可能帶來的長期負(fù)面影響。

第二，企業(yè)需要建立和優(yōu)化內(nèi)部管理流程，確保應(yīng)收賬款管理的系統(tǒng)化和透明化。首先，制定嚴(yán)格的客戶信用評估機(jī)制，通過審核客戶的信用記錄、支付能力和行業(yè)口碑來決定是否授信。其次，規(guī)范銷售合同的簽訂流程，避免銷售人員過度承諾，確保合同條款清晰明確，尤其是在產(chǎn)品功能、服務(wù)范圍和付款條件方面。加強(qiáng)各部門之間的協(xié)同工作，例如，銷售與財務(wù)部門應(yīng)保持密切溝通，及時跟蹤賬款回收進(jìn)度，防止賬款拖欠。此外，引入信息化管理工具，如ERP系統(tǒng)或?qū)ｉT的應(yīng)收賬款管理軟件，實時監(jiān)控應(yīng)收賬款的回收狀態(tài)和賬齡，及時發(fā)現(xiàn)潛在問題并采取相應(yīng)措施，避免壞賬和資金鏈斷裂的風(fēng)險。

（二）創(chuàng)新內(nèi)部控制制度

1.建立健全關(guān)于應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)制定完善的應(yīng)收賬款管理制度，確保應(yīng)收賬款在每個環(huán)節(jié)的操作都有明確的標(biāo)準(zhǔn)和流程。這包括客戶信用審核、合同簽訂、賬款催收等方面的詳細(xì)規(guī)定，以此保障企業(yè)的資金安全，防范因疏忽或操作失誤導(dǎo)致的風(fēng)險。通過制定詳細(xì)的操作規(guī)范，有效規(guī)避銷售團(tuán)隊在追求業(yè)績時帶來的信用風(fēng)險。

2.建立多級審批制度，對賒銷申請層層把關(guān)

針對賒銷申請，企業(yè)應(yīng)引入多級審批制度，將審批權(quán)限根據(jù)金額和客戶信用狀況進(jìn)行分級，確保高風(fēng)險交易經(jīng)過嚴(yán)格的審核流程。例如，普通賒銷由銷售經(jīng)理審批，而大額或高風(fēng)險賒銷則需上報至財務(wù)負(fù)責(zé)人或高層管理者批準(zhǔn)。通過這樣的層層把關(guān)，避免單一部門或個人的決策失誤導(dǎo)致的資金回收困難，同時也能更好地控制整體風(fēng)險。

3.建立詳細(xì)的應(yīng)收賬款臺賬

企業(yè)應(yīng)設(shè)置完善的應(yīng)收賬款臺賬，對每一筆應(yīng)收賬款詳細(xì)記錄，包括客戶信息、銷售合同條款、賬款到期日、已收款金額和未收款余額等。此臺賬不僅要能實時反映賬款回收的進(jìn)度，還應(yīng)具備提醒和預(yù)警功能，幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)逾期款項，啟動催收程序。此外，應(yīng)收賬款臺賬還應(yīng)與企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)緊密結(jié)合，確保信息的準(zhǔn)確性和透明度，為財務(wù)決策提供可靠的依據(jù)。通過這種精細(xì)化管理，企業(yè)可以更好地掌控資金流動，降低壞賬風(fēng)險。

（三）內(nèi)部激勵機(jī)制的建立

企業(yè)內(nèi)部激勵機(jī)制的建立與應(yīng)用非常重要，上述研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)缺乏內(nèi)部激勵機(jī)制，導(dǎo)致員工忽視應(yīng)收賬款回收，缺乏應(yīng)收賬款風(fēng)險防控意識。因此，建議企業(yè)建立內(nèi)部激勵機(jī)制，在財務(wù)部門內(nèi)部建立應(yīng)收賬款風(fēng)險防控的激勵機(jī)制，可激發(fā)員工的工作激情，為后續(xù)應(yīng)收賬款管理奠定基礎(chǔ)，可切實提升應(yīng)收賬款管理效率，促進(jìn)各項工作高效開展。

1.建立財務(wù)部門應(yīng)收賬款責(zé)任機(jī)制，應(yīng)收賬款回收期給每個員工制定應(yīng)收賬款配額，每個財務(wù)人員都有義務(wù)主動控制應(yīng)收賬款，回收應(yīng)收賬款，如此一來便加強(qiáng)了財務(wù)部門內(nèi)部的應(yīng)收賬款防控計劃，保證應(yīng)收賬款得到切實有效的管理。

2.應(yīng)收賬款防控應(yīng)建立激勵機(jī)制。將應(yīng)收賬款防控、追回作為財務(wù)管理人員的績效考核點，達(dá)到績效成績后要給予獎勵，通過此種形式可激發(fā)員工的工作積極性，為應(yīng)收賬款的控制奠定基礎(chǔ)，提升應(yīng)收賬款控制路徑。

四、某公司應(yīng)收賬款風(fēng)險及其控制措施

（一）公司基本情況

天虹百貨最早是天虹商場股份有限公司，是中外合資企業(yè)，主要業(yè)務(wù)為零售業(yè)。天虹百貨1984年成立，如今已經(jīng)在我國多個城市建設(shè)分店。天虹品牌在北京、廣東、福建、江西、湖南、江蘇、浙江、四川等省市開設(shè)了57家直營分店及以特許經(jīng)營方式管理2家分店，君尚品牌在深圳、東莞共開設(shè)了2家直營分店，2022年，天虹百貨正是依靠線上線下一體化銷售渠道，實現(xiàn)服務(wù)收益，數(shù)字化服務(wù)收入GMV總數(shù)達(dá)到57億元。

（二）應(yīng)收賬款情況

天虹百貨公司在近些年規(guī)模不斷壯大，一定程度上代表發(fā)展?fàn)顟B(tài)良好。但是，深入研究發(fā)現(xiàn)， 目前仍存在有較為嚴(yán)重的資產(chǎn)負(fù)債不平衡問題，其中最突出表現(xiàn)為應(yīng)收賬款正在逐年上升，如表1所示，該公司的應(yīng)收賬款逐年上漲，預(yù)付款項不斷增加，這表明對應(yīng)收賬款回收比較慢。面對此種風(fēng)險，公司在積極應(yīng)對，制定多元化的風(fēng)險防控策略，繼而保證風(fēng)險預(yù)防得到有效控制。

（三）應(yīng)收賬款風(fēng)險防控措施

1.建立應(yīng)收賬款事前控制措施

隨著應(yīng)收賬款的逐年提升，企業(yè)開始重視應(yīng)收賬款的提前管理，防止后續(xù)風(fēng)險造成影響。

（1）該企業(yè)成立專門的風(fēng)險管理部門，根據(jù)應(yīng)收賬款的主要情況制定《逾期應(yīng)收賬款管理辦法》《客戶授信管理辦法》《信用管理辦法》等，后續(xù)的內(nèi)部控制和應(yīng)收賬款管理均按照制度執(zhí)行，可切實保證應(yīng)收賬款風(fēng)險防控的規(guī)范化。

（2）該企業(yè)制定客戶信用政策，依據(jù)與客戶應(yīng)收賬款和交易記錄，對每個客戶進(jìn)行信用評價，同時也需要根據(jù)客戶重要性進(jìn)行評估，最終保證應(yīng)收賬款切實有效防控，解決實際問題。

（3）選擇保險公司，與保險公司簽訂協(xié)議，對內(nèi)、外貿(mào)業(yè)務(wù)采取信用保險投保措施，規(guī)避內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)、出口業(yè)務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)的索賠權(quán)益。

2.建立應(yīng)收賬款事中控制措施

應(yīng)收賬款事中控制措施要求是在發(fā)生應(yīng)收賬款風(fēng)險中采取必要的措施進(jìn)行處理，解決應(yīng)收賬款的問題。

（1）建立應(yīng)收賬款臺賬、財務(wù)人員在定期核算中建立臺賬，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款立刻進(jìn)行核查和分析，確認(rèn)無誤差后錄入臺賬，并做好核銷手續(xù)。例如，要求財務(wù)人員在獲取銀行收款回收單后1～2天左右獲取收款明細(xì)。

（2）對于收款日期即將逾期的情況，要求財務(wù)人員每天向業(yè)務(wù)部門報送報表。

3.應(yīng)收賬款事后控制

應(yīng)收賬款運行管理的過程中，事后控制是非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。該企業(yè)也針對應(yīng)收賬款問題建立了事后控制措施。

（1）制定貼現(xiàn)方式回收債券。客戶如果缺少償債能力，企業(yè)根據(jù)實際情況給予客戶折扣， 降低客戶債務(wù)數(shù)據(jù)總量，回收債務(wù)。采用貼現(xiàn)方式回收賬款，可切實解決部分資金問題，提升貼現(xiàn)控制措施，保證資金回收達(dá)到良好效果。

（2）對于確實無法收取的應(yīng)收賬款，風(fēng)險管理部門應(yīng)在獲悉信用險項下?lián)p失可能或已經(jīng)發(fā)生時，按保單相關(guān)規(guī)定向承保機(jī)構(gòu)報損。

五、結(jié)語

本文在研究應(yīng)收賬款回收風(fēng)險的過程中，從理論和實踐兩個方面提出風(fēng)險應(yīng)對措施。在對天虹百貨公司此類大企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險控制研究中發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收賬款風(fēng)險控制建立事前、事中、事后的全過程控制體系，能夠有效預(yù)防和解決風(fēng)險問題，如此可保證應(yīng)收賬款管理達(dá)到目標(biāo)，在應(yīng)用該體系后，企業(yè)應(yīng)收賬款問題得到控制，證明該管理體系值得學(xué)習(xí)借鑒。

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（作者單位：廣州好言文化有限公司）