企業全面預算管理體系的構建探析

摘要：構建一個高效的全面預算管理體系對于企業的戰略制定、經營決策和績效評價具有重要意義。本文對企業預算管理的概述與其重要性進行了分析，并強調了現有預算方法的限制與缺陷，繼而提出優化企業預算管理的方法，包括：提高重視度，結合全面預算與企業未來發展趨勢，以及不斷完善全面預算管理體系。

關鍵詞：企業；全面預算；管理體系

DOI：10.12433/zgkjtz.20243227

企業全面預算管理遠非單一的財務規劃，而是戰略規劃與資源優化的核心，其不僅是財務控制的精密工具，更是推動企業長遠發展的戰略伙伴。在當今競爭激烈的市場環境中，企業面臨著來自內外部環境的各種挑戰與壓力。為了保持競爭力并實現可持續發展，企業亟需一套科學、高效的管理方式來優化資源配置、控制成本、提高經營績效。全面預算管理正是這樣一種管理工具，通過將企業的戰略目標、經營計劃、財務預算等有機結合，實現對企業資源的合理配置、經營目標的實現以及風險的防范。同時，全面預算管理還強調靈活性，能夠根據外部環境和內部需求的變化及時調整，以適應市場變化和企業經營需求。

一、全面預算管理

（一）全面預算管理的概念

全面預算管理是指企業借助預算管理工具，對其眾多經營行為實施有條理的管理方式。根據實施范圍不同，主要內容包括對企業各項生產經營業務的周全涵蓋、對企業規章制度的細致監督以及確保各層級員工的廣泛參與諸方面。全面預算管理作為一種經營管理方式，其宗旨在于確保企業目標順利達成，并有效地協調和整合各種資源，明晰發展路線，對企業資源實施合理分配，從而提升資源利用的效能。

（二）全面預算管理的特點

全面預算管理的核心在于將預算運用為一項管理手段，旨在對企業的策略推行、職務劃分、營運布局、資產分配以及業績評價等方面進行有效管理，確保企業能夠達成其戰略目標。該過程是一條連續不斷、與企業策略藍圖和經營規劃相契合的、周期性的軌跡，其顯著的特征表現為：一是體系性特點，即企業在編制預算的管理行為及不同部門之間的協同配合方式，形成一套完備的體系；二是全面性特點，指在各種組織架構中的領導者和員工全都需要投入到全方位的預算管理中；三是機制化特點，即制度化是預算程序為實現全面預算管理的根本。全面預算管理本質上是運用預算手段進行企業管理，因而，在為企業策劃全面預算方案時，尤須確保管理策略及預算操作手法的適宜性[1]。

二、企業構建全面預算管理體系的重要性

（一）保障企業全面預算管理工作順利開展

在構建企業管理體系的過程中，如果成功建立起一套完善的全面預算管理體系，那么與之相關的預算管理工作將會得到切實保障。企業普遍面臨著缺乏專門的預算控制部門結構和配套規章制度的問題，這導致全面預算管理體系的標準化程度不足，無法為預算管理工作提供明確的指導和規范，進而影響了預算管理工作的效率和效果。為了解決這一問題，企業需要加強對預算控制部門的建設，完善相關規章制度，確保預算管理工作能夠有序、高效的進行。通過構建成熟的管理團隊框架，提升預算管理人員的專業素養和能力水平，為企業實施預算管理工作提供有力的保障。

（二）保障企業戰略規劃實現的重要工具

構建全面預算管理體系對于推動企業走向更加穩健、持久的發展道路具有舉足輕重的作用。該體系不僅能夠確保企業在短期經營任務中精準發力，還能在長期發展藍圖中提供堅實的戰略支撐。構建全面預算管理體系不僅有助于充分挖掘員工的潛力，更能有效促進各部門之間的協作與配合，從而提升整體運營效率和工作成果。同時，企業可以更好地控制運營成本，提升收益管理水平，實現資源的優化配置和資產的高效利用。

（三）保障企業資源合理分配最大化效益

全面預算管理體系不僅是企業資源調配的得力助手，更是實現資源優化組合的關鍵所在。在企業運營過程中，預算管理發揮著類似于引擎的作用，它能夠從全局視角出發，對業務及發展規劃進行全面規劃。根據當前業務指標，預算管理能夠精準地制定預算，為企業在固定資產費用、人力成本等方面的資源分配提供科學的決策依據。通過這種方式，企業確保將有限的資源集中投入到最具價值創造潛力的項目中，從而實現利益最大化。因此，對于追求持續發展和競爭優勢的企業而言，構建并完善全面預算管理體系顯得尤為重要。

三、企業全面預算管理體系的構建過程

（一）建立企業預算編制

建設一套全面預算管理體系絕非易事，其復雜性不容小覷，因而，在搭建過程中，必須細致地遵守既定的步驟和流程，以確保預算管理體系的體系性建設得以完成，促進全面預算管理的功能發揮?；诖?，只有當預算編制完備時，才能為預算管理提供強有力的數據支持，確保其順暢運行[1]。另外，企業必須委派具備專長的預算編制人員，各部門針對本身的經營活動和財務預算數據做出匯總上報，預算編制人員需考慮市場行情及企業經濟發展趨勢，對經營成本和資金預算進行盤算，同時編制預算報表反饋各部門，借此確保企業資金得以有效配置。

（二）注重財務審核環節

財務部門是企業管理架構的重心，承擔著掌控資金往來的職責，對企業的經營狀況及未來增長有著全面和細致的認知。因此，在預算案編制后，編制人員需要進一步關注審計流程，但若財務部門對預算方案未能深入掌握，能提出的建議僅限于基于現有財務信息。因而，在預算定案后及時進行財務審查，與財務部門保持溝通，可以為預算方案增加一層保障，提升預算計劃的實際操作性，并有助于推動預算管理體系的搭建與提升。

（三）制定預算編制的具體實施目標

預算編制和審核構成了全面預算管理的根本性活動，其中最核心的便是預算編制的執行階段，應明確具體執行的預算目標，例如企業需要把成本預算控制在上一年度成本的80%，具體目標有利于促進預算的有效落實，同時根據實際進展靈活調整預算，以適應變化[2]。

四、企業全面預算管理體系構建中存在的問題

（一）全面預算理念未深入人心

企業在構建全面預算管理體系時普遍面臨諸多挑戰，這在很大程度上歸咎于全面預算的理念未能充分深入人心，導致內部對于全面預算的理解和重視程度參差不齊，直接影響了全面預算工作與部門日常工作緊密融合的可能性。企業認為全面預算只不過是財務部門的職責，并未被納入戰略規劃和整個經濟活動預測的更廣闊視野之中，這種局限觀念不可避免地削弱了全面預算發展潛能和預期效用。并且，全面預算實際上是一種各部門和各項業務緊密聯結的工作，涉及對企業整體經營情況及所有經濟活動作出精準的預估。如果對此缺乏足夠重視，缺少深入的認識和理解，各職能部門之間的協同作用無法達標，那么預算的真正效能就難以發揮。企業在編制預算時，并未充分吸納所有員工的參與和意見，同時也未能與各個部門的日常運作實現有效的溝通和協調，無法在出現偏差和問題時及時調整，如此可避免地會造成混亂，進而阻礙了全面預算的順利執行。

（二）全面預算管理未與企業的未來發展趨勢相結合

嚴格的預算執行不僅是單一職能部門的責任，而是涉及整體企業的成長軌跡、財務往來和經營狀態。由此，必須要求各級部門和員工齊參與到合理完善的全面預算的編制中，并且與企業的未來走向及戰略目標相融合。多數企業全面預算管理往往只限于對當前經濟活動的預估及監管，并未充分融入長遠規劃和宏偉目標之中，造成了現行目標與未來追求的分離，使企業無法持續發展并逐步實現其戰略愿景。

（三）全面預算管理體系不健全

企業的全面預算管理機制尚不完善。具體來說，在設立預算指標時，并未從全局視角出發，沒有在企業發展整體利益的基礎上，客觀設立預算目標，相反，是由各部門依照自身需求和進展，追求部門利益最優化而定下的預算目標，這不利于總體戰略的成功實施。除此之外，關于全面預算編制的詳細程序也存在一些缺陷，這無助于預算流程的合理與高效指引，進而妨礙了預算執行的具體情況和全面預算效用的充分展現。同時，企業缺乏強有力的獎懲條例，缺乏堅決執行的規定，即使制定出了較為妥善的激勵和處罰規章，由于實施過程中的管理松懈，這些規定往往淪為虛設，員工和各部門對全面預算工作的積極性不高，響應度較弱。這種狀況導致全面預算工作的執行力度不足，缺乏必要的支持，使得預算管理無法發揮其應有的效用。

五、企業構建全面預算體系的方法

（一）提高重視度

企業在構筑全面預算體系的進程中，首要任務是確保每一位職工充分理解全面預算對企業發展的巨大貢獻與其所蘊含的經濟效益與深遠價值。為此，企業應高度重視全面預算，周期性地組織全面預算主題的研討會及會議，鼓勵并引導員工共同參與預算編制工作，確保全面預算管理的理念深植于每位成員之心。此外，通過分析實際案例與開展活動，讓員工在參與實踐的過程中收獲成長，統一員工對全面預算的理解與觀點，從更廣闊的視角全方位地審視企業的經濟行為及經營狀態，并制定出一套切實可行的戰略目標，這對高效編制全面預算具有積極的推動力[2]。

（二）結合全面預算與企業未來發展趨勢

全面預算本質上是一種范疇較廣的觀念，必須從全局視角出發來編排和執行。因此，全面預算不應僅僅局限于財務部門的任務范圍內，反而涉及各個部門與員工的協作。這表明全面預算與企業的整體成長緊密相連，所以，在關注全面預算期間內是否達成利潤目標的同時，更應考量如何將全面預算目標與企業發展的遠景和志向緊密結合，以求同步發展。只有在明確了企業宏觀層面的發展方向和趨勢之后，才能逐一制訂具體小目標，從而使全面預算能步步為營地實現既定目標，消除不必要的成本支出，從而提高經濟效益。

通過優化資源配置，提升運營效率，為企業實現新的目標奠定堅實基礎。在執行全面預算的詳盡過程中，企業需對每一個步驟實施嚴密的控制和審查，切不可將其視為僅僅是一種過程或者形式主義。需要持續跟進，在發現問題時立刻回饋及通報，迅速采取適當的調校和優化措施。若出現實際開銷與預算有顯著差異的情形，應迅速組織會議，探討背后原因，并做出合理推測與歸納，選擇在當前情況下較為恰當的方法或手段來作出調整和改良。接下來還需根據隨后的實際發展作出修訂，以避免重蹈覆轍。此外，提高執行效率將有助于各部門間的互動與協作，確保全面預算管理的有力推進與順利進行[3]。

（三）不斷完善全面預算管理體系

企業若要提升全面預算管理的功效，就需不懈地改進該管理體系。在設立目標時，要從宏觀的視角出發，考量企業的發展規劃，以追求利益最大化。在此基礎上，設立部門預算目標時不宜只著眼于部門自身利益，應當以各部門的核心利益為出發點，這樣不僅能夠充分發揮預算的調控作用，有效節約開支，還能為企業的穩健發展注入強大動力。同時，為了保障預算管理的有效實施，必須建立一套嚴謹、科學的全面預算編制方法，以便讓企業在有序地指揮下開展其業務。在這一過程中，企業得不斷監測市場趨勢以及自家產品的銷售現狀，并整合數據形成報告，恰當地分析與參照，旨在對銷售目標和財經收益作出適度的預估。然后，根據企業實際狀況，歸納可能發生的問題，并對先前的預估作出合理修正?？紤]到不同階段的需求量，結合各部門提供的資源，進行最后的預算編撰工作，確保最終制定的預算能夠基本達到需求。

與此同時，企業也應建立一整套獎勵與懲罰規定以及考核制度，來對員工進行激勵。在全面預算管理實施與操作流程中，考核機制始終扮演著不可或缺的角色，作為對預算管理工作的回饋機制，使企業了解在預算管理工作方面存在的缺陷，從而及時糾正。此外，制定科學的激勵和處罰規章制度能夠最大程度地激發員工的積極性，鼓勵員工將全面預算管理工作與自身職責緊密結合，主動配合預算管理的實施。通過強化部門間的協作與溝通，使各相關部門更加主動地參與到預算管理工作中。

六、總結

在打造全面預算管理體系的過程中，企業往往會由于自身內因或外界因素受阻，導致該體系構成及運作面臨挑戰，未能充分發揮全面預算在提升企業管理效能、節約開支、增加利潤和取得良好效益方面的作用，企業亟需重新審視和完善全面預算管理流程。在此過程中，企業應掌握有效召開各類會議的技巧，深入分析并梳理各項預算指標，不斷優化全面預算管理體系，同時更新和強化全面預算理念。此外，將全面預算與部門職責及企業發展愿景緊密結合，是確保全面預算管理任務順利推進的關鍵。通過這些措施，企業推動全面預算管理工作的有效實施，進而實現持續、穩健的增長。

參考文獻：

[1]陳敏華.基于戰略導向下企業全面預算管理體系的構建探析[J].商訊，2022（11）：107-110.

[2]周莉慧.企業全面預算管理體系的構建探討[J].投資與創業，2022，33（04）：203-205.

（作者單位：惠州水務集團惠陽水務有限公司沙田供水分公司）