企業全面預算管理的問題與建議

陳晨

[摘 要]在我國經濟新常態背景下，企業發展面臨一系列風險和危機。為了適應時代發展需要實現轉型發展，越來越多的企業認識到了內部管理工作的重要價值。全面預算管理作為合理配置企業各類資源的重要方法，對企業發展具有至關重要的作用。文章通過研究企業全面預算管理工作，分析了部分企業在預算管理工作中的風險及問題，從不同視角探討全面預算管理的具體策略，以期為企業構建科學的預算管理體系及防控風險提供一定的參考。

[關鍵詞]企業；全面預算管理；建議

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）03-0025-03

全面預算是以事前控制為核心，全方位控制及管理企業各類事項的方法。全面預算管理作為一種高效的管理工具，對企業而言至關重要，能夠合理配置企業的各種資源，優化企業的管理工作流程，確保企業在執行各項工作的過程中實現對不同流程和資源的合理控制和管理，有助于企業計劃、控制和考核不同維度的工作，讓員工主動參與預算管理各個環節，形成全員參與、全面配合的預算控制機制，提高全員參與預算管理工作的積極性。

第一，員工職責分解不細致。企業實施全面預算管理，要結合企業的經營實際，明確不同層級員工的具體工作職責，讓預算能夠形成對各級員工的全方位控制，讓員工參與到預算管理工作中。但是很多企業不重視預算管理工作中各級員工的權責配置要求，預算管理工作無法得到員工的全方位參與配合，導致預算管理工作流于形式，不符合企業的經營實際。

第二，預算目標確定存在一定盲目性。部分企業在確定預算目標時，沒有根據企業長期發展目標形成細致的預算目標，預算目標和企業經營實際之間相互脫節，導致預算和企業工作之間無法實現整合，使企業的預算任務要求無法得到有效執行。

第三，預算編制不科學。部分企業在實施預算編制環節，未合理分析各級員工的預算管理工作情況及要求，沒有根據預算實際制定科學的預算編制措施，無法確保預算符合實際工作要求。

第四，預算控制不嚴格。企業實施預算執行工作時，要制定嚴格的預算控制措施，讓預算管理工作要求得到執行。但是部分企業的預算執行工作不夠嚴格，預算執行產生重大問題時，也無法落實相應的控制方案，容易導致問題不斷擴大，不利于確保預算管理工作各環節任務按照預期要求執行。

第五，預算考核不合理。企業實施預算考核時，應落實預算管理工作考核措施，提高員工參與預算管理工作的積極性。但是部分企業的預算考核不合理，無法根據員工工作開展的情況形成細致的考核標準，使預算管理各項工作無法得到員工的全力配合。

（一）明確員工職責

第一，以制度科學約束員工工作。

制度作為企業開展各項工作的基礎，企業在實施全面預算管理時，要高度重視制度建設，以制度規范各項工作，確保制度得到嚴格執行，為預算管理工作的開展提供必要的保障。

首先，建立預算管理制度。在實施預算管理的過程中，要定期更新預算管理工作制度，以制度合理控制不同崗位工作及不同環節流程，讓員工各司其職。例如，在預算編制環節，明確預算編制員工的具體工作要求，讓員工能夠按照制度有序開展預算編制；又如在預算執行環節，依據制度跟蹤和監督員工的工作情況，分析員工是否按照制度要求開展工作。

其次，建立預算管理保障制度。要建立預算信息化管理制度，通過建立保障制度的方式，科學管控預算管理中的相關工作流程，規范預算管理環節的各種行為，防范資金浪費及預算管理不規范問題發生的風險。

最后，建立科學的激勵約束制度。激勵約束制度可優化企業管理流程，科學控制工作環節。企業要利用激勵約束形成完善的機制，充分調動員工的工作積極性，并通過建立科學的培養機制確保員工在工作過程中重視自身的工作要求。

第二，建立完善的預算管理組織架構。

預算管理組織架構是開展預算管理工作的重要組成，科學的預算管理組織架構能夠確保預算管理工作中各類事項都能得到嚴格執行，提高預算管理工作的規范性。企業要建立責任到崗的管理體系，將預算管理工作要求細化分解到具體崗位及具體的員工，讓員工能夠根據自身崗位職責要求開展各項工作。

同時，企業要通過崗位說明書的形式，明確預算管理環節中的員工工作要求，細化落實員工工作職責，讓各崗位職責不缺位、不錯位、不越位，能夠根據職責體系情況執行工作流程控制標準，并建立暢通的信息管理渠道，為預算管理工作的開展提供必要支持。

第三，提高員工的預算管理能力。

首先，要讓員工樹立正確的預算管理理念。員工作為開展預算管理工作的基礎，企業要讓各級員工了解預算管理工作的要求，使其認清自身在預算管理工作中的職責，在企業內部樹立科學的培訓理念，確保預算管理工作能夠得到全體成員的主動配合。例如，企業可以在內部通過建設企業文化的方式，將企業文化要求融入具體工作，讓員工重視預算管理的企業文化，主動轉變自身的工作模式，做好預算管理工作。

其次，提高財務人員的預算管理工作能力。財務人員作為預算管理工作的主體，其預算管理能力在很大程度上決定了預算管理工作的規范性。企業在預算管理環節，要讓財務人員主動提高自身能力，確保預算管理工作的有效執行。企業可通過制訂預算管理工作方案及規劃，將預算管理工作要求落實到具體的財務人員身上，并讓財務人員在工作中提高能力。

（二）合理確定預算目標

第一，明確預算目標確定原則。企業在開展預算管理時，要確保預算目標與企業的長期發展方向相吻合，讓預算目標和戰略目標實現有效銜接。要建立科學的預算目標確定機制，在設定預算目標的過程中要充分關注企業的長期發展方向，全面分析企業管理的各個環節，優化企業工作流程[ 1 ]。

同時，企業的預算目標要考慮企業的實際，確保制定的目標具有控制力，能夠有力制約企業各環節，要符合員工的實際。企業應結合預算管理工作的方向及流程要求，合理確定各級員工的工作任務，確保預算目標能夠對員工形成有效激勵，以達到提高預算管理水平的目的。

第二，確定細致的預算目標。企業在確定預算目標時，要以企業戰略為核心，分解企業的預算目標。

首先，合理確定企業的戰略目標。企業戰略目標的確定要采用S W O T分析的方式，在關注內外部因素的基礎上，合理確定長期發展方向及工作要求，讓戰略目標能夠體現企業的工作方向。

其次，基于平衡計分卡視角分析企業的預算目標。企業在確定預算目標時，可以基于平衡計分卡的視角關注不同維度的指標。在分析預算目標時，關注財務維度的指標與非財務維度的指標，結合不同維度工作的具體情況確保企業的預算方案均衡、細致與合理，實現對企業不同維度工作流程的全方位控制。

（三）完善預算編制措施

第一，優化預算編制方法。企業實施預算編制時，要采用科學的預算編制方法，確保預算編制符合企業的經營實際。不同預算編制方法的適用范圍有一定差異。例如，對于容易受到外部環境影響的情況，可采用零基預算的方法，結合下一年度工作任務的實際情況編制預算。對于部分預算項目即便外部環境發生重大改變也不會發生重大變動的情況，包括租賃費、固定資產折舊等，可以按照增量預算的方法編制。通過采取多種預算編制措施，根據不同項目的特點開展編制，提高預算編制的科學性。

第二，建立上下結合的預算編制模式。企業開展預算編制時，要確保編制的預算項目科學合理，形成全員參與預算編制的機制。上下結合的預算編制模式以基層為主體，企業要收集基層部門對預算的要求，結合基層工作實際開展預算編制。基層在完成預算編制之后，將其提交給財務部門，財務部門整體分析預算項目，判斷預算是否存在重大問題。如果預算不存在重大問題，則將該預算方案提交至管理層審批，反之則與各部門溝通與協調，修正預算，使其符合實際。此外，在分析預算時，要結合預算目標等要素判斷預算能否執行。

（四）優化預算控制與分析

第一，強化預算執行控制。

首先，分解預算管理工作要求。企業在完成預算編制之后，要加大預算執行各環節員工之間的配合力度，細化預算管理工作任務，明確各級員工的工作方向和管理要求，形成全員參與的預算管理體系。在實施預算指標分解時，要明確各部門的具體任務要求，讓各部門主動了解戰略工作方向，明確各階段所需完成的任務，確保相關工作的有效執行[ 2 ]。

其次，在預算執行環節要建立監督體系。若企業未形成科學的預算監督機制，將導致預算管理活動無法實現預期目標。為確保預算管理工作得到有效監督，企業要提高預算執行的嚴肅性，財務部門應定期監督預算管理工作的各環節活動，分析預算管理工作情況及其中存在的不足，確保相關問題得到及時解決。

第二，優化預算分析。

預算分析是預算管理工作的重要環節之一，科學的預算分析機制要求分析預算執行過程中的問題，形成相應的整改機制。企業在預算分析過程中要采用多種分析方法相結合的方式，提升預算分析的合理性，包括采用因素分析、比較分析等方法分析預算管理工作的情況。同時，在預算分析環節要強調預算分析指標的細化程度，要通過預算分析找到預算偏差，找到偏差的具體成因，有效整改問題[ 3 ]。

企業在預算分析環節要采取科學的分析措施，除了實施月度分析之外，對于關鍵活動還要采用按周分析的方式，第一時間控制預算管理工作中可能存在的風險，及時整改各類問題，為預算管理工作的開展提供支持。

第三，有序實施預算調整。

在預算執行環節，如果企業的內外部環境發生重大變化導致原有預算無法執行，此時就要適當調整，應重視預算調整的要求，避免調整預算的隨意性。

（五）完善預算考核措施

第一，健全預算考評機制。企業在實施預算考評環節不能顧此失彼，要形成對全員工作流程的考評，讓考評盡可能細致，及時控制及整改預算中的各環節問題。同時，要建立預算考評全覆蓋機制，不僅要分析預算結果，而且要將各環節工作全面納入預算考評環節。通過全面分析不同維度的工作開展狀態，全方位管控各類事項。例如，企業可以采用360考評法，全面評價員工，關注員工不同維度工作的開展情況。

第二，制定合理的預算考評指標。企業在預算考評環節，要制定科學的考評指標，詳細分析預算考評中發現的問題，采取控制措施。預算考評指標不僅涉及財務指標，而且涉及非財務指標。通過全面關注不同維度的指標，發現預算考評中存在的問題，整改工作流程中的問題。

第三，建立合理的獎懲機制。企業在開展預算考評之后，要通過科學的獎懲措施全面調動員工的工作積極性。企業要結合員工的實際情況，按照獎懲并重的方式實施激勵，既要重視物質激勵，又要重視精神激勵。采用多元化的激勵方式，能夠使員工彌補工作中的不足，確保員工主動提高工作積極性。

綜上所述，企業在開展全面預算管理時，要結合經營實際動態優化管理流程，要讓員工高度重視全面預算管理工作的要求，結合企業實際不斷完善全面預算管理體系，確保企業實現發展的目標。文章以企業預算管理為研究對象，探討了企業預算管理的建議，指出在未來的發展中，企業只有合理配置各類資源，有效管控各種風險，才能實現可持續發展。

[1]沈方紅.淺談現代企業財務預算管理對企業的作用[J].投資與創業，2020（04）：38-39.

[2]詹美仙.基于預算管理的企業期間費用管控辦法[J].納稅，2021（12）：152-154.

[3]邵麗麗.精細化管理在企業全面預算管理中的應用研究[J].今日財富，2021（01）：190-192.