基于SWOT 分析下的電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制研究
——以京東商城為例

趙 敏

（湖北工業(yè)大學(xué)經(jīng)濟與管理學(xué)院，湖北 武漢 430000）

一、引言

在大數(shù)據(jù)、AI 等新興技術(shù)的發(fā)展下，各個行業(yè)都面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。首先電商作為新世紀突起的異軍，因為數(shù)據(jù)高度集中、交易復(fù)雜等的問題面臨著種種風(fēng)險。企業(yè)面臨的市場壓力不斷增大，原有的內(nèi)部控制規(guī)范體系已經(jīng)不能很好地防范公司承受的各種風(fēng)險，內(nèi)部控制體系需進一步完善。然而，在現(xiàn)代經(jīng)濟中電子商務(wù)發(fā)揮著舉足輕重的作用，近些年來，越來越多的商業(yè)活動中都有電商的存在，不論是日常生活必需品還是貴重物品，甚至服務(wù)行業(yè)都爭先恐后地涌入電商領(lǐng)域。淘寶、拼多多、蘇寧易購等此類的電商企業(yè)越來越多，許多巨頭都想進入此領(lǐng)域以求分一杯羹，要想在如此激烈的競爭中規(guī)避風(fēng)險、減少損失，以此來贏得企業(yè)的長久發(fā)展，京東商城需要正確處理好風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系，進一步地改進和完善其內(nèi)部控制規(guī)范體系。

二、內(nèi)部控制與SWOT 分析理論

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中總是面臨著不確定性，而內(nèi)部控制作為一種手段，實際上就是結(jié)合企業(yè)情況對日常經(jīng)營活動進行規(guī)范性的控制。從企業(yè)管理者到基層員工，內(nèi)部控制體系由上而下層層貫徹執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，需要監(jiān)督者進行嚴密監(jiān)督，以保證將所有企業(yè)人員的位置都規(guī)劃好，各司其職，保證質(zhì)量，以此促成內(nèi)部控制有效運行。

SWOT 分析是企業(yè)在戰(zhàn)略分析常用的一種方法，其綜合的考慮了企業(yè)內(nèi)部條件和外部環(huán)境的各種因素，快速發(fā)現(xiàn)企業(yè)在外部環(huán)境中所面臨的發(fā)展機會及潛在的威脅，以及企業(yè)在內(nèi)部存在的優(yōu)勢與劣勢，從而為企業(yè)選取最佳的經(jīng)營戰(zhàn)略。

三、京東商城內(nèi)部控制現(xiàn)狀

京東是由劉強東在1998 年建立的，是中國的綜合網(wǎng)絡(luò)零售商，于2014 年正式在美國納斯達克掛牌上市，2020 年正式在香港證券交易所掛牌上市。京東旗下設(shè)有京東商城、京東金融、拍拍網(wǎng)、京東智能等若干子集團。為了擴大品牌影響力、提高品牌知名度，京東于2013 年開展去商城化行動，此后京東商城正式更名京東，并開始進軍物流、金融等行業(yè)。

1.京東商城內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（1）控制環(huán)境

京東商城為了培養(yǎng)和開發(fā)員工，使員工與企業(yè)共同成長，公司出臺了一系列規(guī)定，如《人力資源管理制度》《人事權(quán)限管理規(guī)定》等，通過這些規(guī)定不僅使得企業(yè)內(nèi)部各機構(gòu)在人力資源制度和程序的步調(diào)一致，而且還規(guī)范了京東商城的各項人力資源工作流程，明確了人事管理的權(quán)限，為充分發(fā)揮各職級管理者的決策、提高決策效率發(fā)揮了重要作用。

（2）風(fēng)險評估

為了保證全面監(jiān)控各業(yè)務(wù)端執(zhí)行風(fēng)險，及時準確地監(jiān)測風(fēng)險變動，京東專設(shè)了風(fēng)控部門，京東商城下也專設(shè)風(fēng)控崗位利用大數(shù)據(jù)等高新技術(shù)手段，來對風(fēng)險進行識別、監(jiān)控，并及時為業(yè)務(wù)部門提供專業(yè)的解決方案。

但是由于電子商務(wù)企業(yè)作為典型的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，其相關(guān)的數(shù)據(jù)是以電子形式進行存儲的，這導(dǎo)致一些價值比較高的數(shù)據(jù)或重要的數(shù)據(jù)很容易被篡改或竊取，且不留任何痕跡。因為這些固有的風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)在面臨風(fēng)險時不易察覺。

（3）信息與溝通

在信息溝通方面，京東商城采用的是管理信息系統(tǒng)，企業(yè)的信息不僅可以在各個部門之間進行傳遞，而且傳遞效率高效，更為重要的是信息的操作會留下相關(guān)的記錄，以便后期能進行監(jiān)督。但網(wǎng)絡(luò)是虛擬的，而且現(xiàn)代的社會是信息的社會，信息的價值顯得尤為重要，隨著信息資產(chǎn)價值的不斷提升，這就會讓一部分管理人員從中竊取利益。加上信息技術(shù)的操作可能會不留細節(jié)，使得企業(yè)無法實施內(nèi)部控制來監(jiān)督，一旦發(fā)生這樣的行為，會對企業(yè)的發(fā)展造成嚴重后果。

2.京東商城組織結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀

京東商城的組織結(jié)構(gòu)較為完善，各部門之間職責(zé)設(shè)置明確，目前京東旗下主要有京東物流集團、京東零售集團和京東數(shù)字科技集團等這幾大子集團。具體情況如圖1。

圖1 京東組織結(jié)構(gòu)

京東商城在初入電子商務(wù)領(lǐng)域時主要經(jīng)營3C 產(chǎn)品，伴隨著京東商城的快速發(fā)展，其產(chǎn)品的種類和數(shù)量日益豐富。目前京東商城的營業(yè)范圍包括：家電、數(shù)碼通信、電腦、家居百貨、食品等。2017 年京東成立了物流子集團，這不僅可以更好地服務(wù)消費者，而且有利于節(jié)省一定的交易成本并獲取新的客戶資源。這為京東今后的發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)。

3.京東商城財務(wù)現(xiàn)狀

經(jīng)過多年的發(fā)展，現(xiàn)如今京東涉足多個行業(yè)和市場，主營范圍較大，通過公司近幾年的年報發(fā)現(xiàn)，在眾多營業(yè)范圍中，電子商務(wù)是京東的主要收入來源，其在2022 年的主營業(yè)務(wù)收入中占82.7%。目前，受宏觀環(huán)境的外部威脅以及內(nèi)部因素變化的共同影響，該公司運營情況十分嚴峻，具體表現(xiàn)在以下方面。

目前國內(nèi)電商企業(yè)有像阿里巴巴、蘇寧易購、拼多多等強大的競爭對手存在。從潛在進入者來看，一些企業(yè)因為入駐電商平臺成本過高等各種各樣的因素，選擇自己搭建自己的網(wǎng)上銷售平臺，比如格力、聯(lián)想、李寧、海爾等傳統(tǒng)企業(yè)已經(jīng)采取“線上+線下”結(jié)合的綜合性銷售渠道；另外，一些高流量的媒體，如抖音、快手等利用網(wǎng)絡(luò)平臺也介入電子商務(wù)運營，這股新生的力量以一個極大的速度增長，加劇了市場的競爭態(tài)勢。2019 年至2020 年期間商品收入的增長率為21.65%，而2021 年至2022 年期間商品收入的增長率僅有5.71%。而且京東商城的營業(yè)收入呈現(xiàn)下滑趨勢由2018 年占營業(yè)總收入的90.1%，下降到現(xiàn)如今的82.7%。

表1 京東商城財務(wù)現(xiàn)狀 （單位：百萬元）

從表2 可以看出從2019 年開始企業(yè)的債務(wù)負擔(dān)大致呈現(xiàn)加重趨勢，而且從企業(yè)的年報中可以看出，營業(yè)成本由2019 年的4925 億元，增長到2022 年的8992 億元，但其凈利潤的增長卻并不理想，由此導(dǎo)致企業(yè)的流動比率降低的結(jié)果顯而易見。導(dǎo)致這種情況的原因主要是由于近年來直播帶貨的興起，使得抖音、快手等平臺，拼多多等打著低價格競爭戰(zhàn)略的電子商務(wù)平臺，分去了很大一部分客流量。由此造成了京東商城的凈利潤出現(xiàn)下滑趨勢。

表2 京東商城財務(wù)現(xiàn)狀

四、SWOT 分析

1.優(yōu)勢

對于京東商城來說其優(yōu)勢有以下幾點。

首先，在物流體系方面。京東商城擁有專屬于自己的倉儲物流體系，其中包括大型倉庫、配送中心等。這讓京東商城成為電商行業(yè)獨一無二的存在，“次日到達”“夜間配送”等標簽，加強了京東商城在消費者心中的地位。憑借這些物流網(wǎng)絡(luò)京東商城可以迅速完成配送工作，另外伴隨著大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等的全面應(yīng)用，京東物流可以與京東商城形成有機的結(jié)合，通過對大數(shù)據(jù)分析來可以預(yù)測商品銷量、品種等信息，據(jù)此在對區(qū)域內(nèi)的存貨進行管理，配合物流體系打造一個具有一體化的科學(xué)供應(yīng)鏈體系服務(wù)。京東的專屬物流體系可以一定程度上縮減企業(yè)的成本具有差異化優(yōu)勢。雖然，淘寶也推出了菜鳥裹裹，但菜鳥只是提供一個平臺，讓物流公司自己來競爭賺錢。京東物流的用戶體驗高于菜鳥網(wǎng)絡(luò)。

其次，在產(chǎn)品品質(zhì)保證方面。網(wǎng)上購物，人們最擔(dān)心的無非是假貨問題，而京東商城在這一點上一直是讓顧客較為放心的。為了保證商品的質(zhì)量，京東商城一直采用 “自營+平臺”的雙輪驅(qū)動模式，這很大程度上會讓顧客買到更加放心的產(chǎn)品。

最后，在售后服務(wù)方面。京東商城的售后服務(wù)保障相對完善，一旦出現(xiàn)任何質(zhì)量問題都可以隨時聯(lián)系客服，這也是吸引用戶的亮點之一。用戶在京東商城上購買都會受到完善的發(fā)票及售后服務(wù)。這也是人們?yōu)槭裁聪矚g在京東商城購買家電、電腦數(shù)碼產(chǎn)品的原因。

2.劣勢

京東商城相比于其競爭者的劣勢如下。

首先，產(chǎn)品的種類。京東商城主打的是像家電、電腦數(shù)碼產(chǎn)品等，這就注定了其客戶群體相對狹小，人們對其的購買需求和購買量，遠不如生活必需品那樣頻繁。雖然京東商城也經(jīng)營一些日常生活用品，不論從產(chǎn)品的種類還是銷量上看遠不如淘寶。另外，京東商城的假貨現(xiàn)象亦然存在。假貨雖然來自京東的外部，但根源還是在京東的內(nèi)部，出現(xiàn)假貨是因為京東商城的風(fēng)險控制出現(xiàn)漏洞，監(jiān)管出現(xiàn)疏忽和放縱。

其次，在客服體系方面。京東商城沒有像阿里旺旺之類的成熟的線上聊天客服，顧客的需求不能得到及時反饋，這導(dǎo)致一部分消費者因為沒有良好的購物體驗會轉(zhuǎn)向其他電子商務(wù)平臺。

再次，在支付方式上。京東商城的交易中，接近80%的商品是可以選擇貨到付款的方式進行結(jié)算的。貨到付款意味著延長了收回款項的周期，這對企業(yè)的發(fā)展較為不利。

最后，京東商城復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)，不可避免地會導(dǎo)致一些繁雜的程序，京東設(shè)立的內(nèi)部控制規(guī)范體系涵蓋了京東的各項經(jīng)營業(yè)務(wù)規(guī)范了各個業(yè)務(wù)流程，這顯得過于煩瑣。使得公司在處理經(jīng)營管理過程中所遇到的問題時，往往不能發(fā)揮原有的作用，造成信息溝通不便捷的現(xiàn)象。例如，京東商城的某一項目需要立即審批，每一層的領(lǐng)導(dǎo)都要進行核對、簽字，這不僅使得信息傳遞的鏈條過于長，錯過了最佳時機。而且通過網(wǎng)絡(luò)傳達，還存在一定的隱匿性，不利于監(jiān)督工作的進行。

3.機會

首先，隨著“一帶一路”倡議的提出，我國的電子商務(wù)迎來了進軍國際市場的發(fā)展機遇。一方面，企業(yè)可以獲得更多的融資機會；另一方面，利用電子商務(wù)的優(yōu)點，如產(chǎn)品流動和快捷性等，企業(yè)可以將目標客戶群體擴增至全球市場，擴大企業(yè)的銷量，增強企業(yè)在全球范圍內(nèi)的知名度。

其次，隨著大數(shù)據(jù)、云計算及5G 等技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)可以借助這些先進技術(shù)來預(yù)測商品銷量、品種等信息，并且利用這些新技術(shù)可以分析消費者的各種需求，了解消費者的消費偏好，并存貨進行管理，加大產(chǎn)品的銷量。另外，直播的發(fā)展也為電子商務(wù)注入了新的活力。

最后，隨著網(wǎng)絡(luò)的普及，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村是電子商務(wù)市場發(fā)展的一個新領(lǐng)域，企業(yè)可以很好地利用這次機會擴大市場規(guī)模。

4.威脅

首先，對電子商務(wù)所面臨的外部環(huán)境的威脅，我們依據(jù)波特五力模型去考慮。從產(chǎn)業(yè)內(nèi)現(xiàn)有的競爭者來看，目前國內(nèi)電商領(lǐng)域有像阿里巴巴、蘇寧易購、拼多多等強大的競爭對手存在。從潛在進入者來看，一些企業(yè)因為入駐電商平臺成本過高等各種各樣的因素，選擇自己搭建自己的網(wǎng)上銷售平臺，比如格力、聯(lián)想等傳統(tǒng)企業(yè)已經(jīng)采取“線上+線下”結(jié)合的綜合性銷售渠道；另外，隨著抖音、快手的火爆，許多商家不再依靠電子商務(wù)平臺，而是借助直播的方式開始進行產(chǎn)品銷售，這種更加直觀的方式，大大吸引了消費者。而且，那些傳統(tǒng)的線下零售企業(yè)，也間接地會與其構(gòu)成競爭，也會吸引相當(dāng)一部分消費者。

其次，京東公司目前依然使用的是傳統(tǒng)內(nèi)部控制管理的方式，將重點放在資產(chǎn)方面，有關(guān)信息技術(shù)方面的內(nèi)部控制較弱，這樣就降低了企業(yè)內(nèi)部控制的效率。京東商城銷售平臺基于網(wǎng)絡(luò)，如果網(wǎng)絡(luò)受到惡意攻擊，財務(wù)數(shù)據(jù)信息會被篡改或竊取，影響業(yè)務(wù)交易的真實有效性。此外，電商平臺確認收入的方式與傳統(tǒng)銷售商品不同，顧客確認收貨各項環(huán)節(jié)都確認之后才能確認收入。收入確認的時間差與存在的信息安全問題會使企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果不準確。

最后，在互聯(lián)網(wǎng)的影響之下，企業(yè)需要通過人機管理的協(xié)調(diào)達到企業(yè)流程的專業(yè)化管理，不管是從決策還是從控制上都能保障企業(yè)的順利開展。網(wǎng)絡(luò)是虛擬的，而且現(xiàn)代的社會是信息的社會，信息的價值顯得尤為重要，隨著信息資產(chǎn)價值的不斷提升，這就會讓一部分管理人員從中竊取利益。加上信息技術(shù)的操作可能會不留細節(jié)，使得企業(yè)無法實施內(nèi)部控制來監(jiān)督，一旦發(fā)生這樣的行為，會對企業(yè)的發(fā)展造成嚴重后果。

不僅如此，我們以對企業(yè)有監(jiān)督作用的內(nèi)部審計為例，企業(yè)在進行內(nèi)部審計時，內(nèi)審人員不僅需要熟悉業(yè)務(wù)流程還要熟練掌握各種計算機軟件和統(tǒng)計軟件的知識，由于目前因為高新技術(shù)的發(fā)展，高科技審計人才稀缺，使得內(nèi)審部門沒有注入合適的新鮮血液，因此內(nèi)部審計就受到限制。

五、基于SWOT 分析下企業(yè)內(nèi)部控制的改善

1.完善企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)監(jiān)管模式

京東商城的“假貨”現(xiàn)象要得以改善，應(yīng)從以下方面著手。首先，應(yīng)該建立完善的反饋機制。京東商城作為平臺方，應(yīng)該出臺一些政策來對假貨的行為進行監(jiān)管，加大對商家不良行為的懲罰力度，另外，企業(yè)也可以采取一定的獎勵手段，對信用較好的商家進行一定的物質(zhì)或者精神獎勵。京東商城還可以建立大數(shù)據(jù)信息追蹤系統(tǒng)，對商品購買的全過程保持實時的追蹤。除此之外，京東商城可以引入第三方監(jiān)管機構(gòu)，對假貨問題進行監(jiān)管，保證商品的質(zhì)量，維護消費者的合法權(quán)益。

其次，要擴大并細化內(nèi)審部門權(quán)限。結(jié)合財務(wù)部門及其他部門出具的數(shù)據(jù)和資料，對企業(yè)的各個環(huán)節(jié)保證監(jiān)督。以提高企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量。在信息溝通上要把握好加強內(nèi)部控制與適度放權(quán)的度，既保證企業(yè)的日常管理要有一定的靈活性，又要對經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督。

2.優(yōu)化風(fēng)險評估體系，加強內(nèi)部控制體系建設(shè)

當(dāng)前企業(yè)面對的環(huán)境呈現(xiàn)復(fù)雜性，面臨的風(fēng)險也是多方面的。因此，企業(yè)加強內(nèi)部控制體系建設(shè)的關(guān)鍵是，優(yōu)化風(fēng)險評估體系。在對風(fēng)險評估體系進行優(yōu)化要從市場風(fēng)險等多個維度去考慮。現(xiàn)階段電子商務(wù)呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展的態(tài)勢，未來發(fā)展如何仍存在較大的不確定性。例如，新冠疫情期間對電子商務(wù)的發(fā)展造成了一定的影響，所以對行業(yè)的風(fēng)險等的評估是有必要的。企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險評估人員由于其所處的環(huán)境較為局限，所以企業(yè)有必要引進外部專家從各個方面對企業(yè)所面臨的內(nèi)部、外部分析進行綜合分析，并據(jù)此提出合理的建議。

另外，企業(yè)不僅要及地的根據(jù)最新情況優(yōu)化企業(yè)的風(fēng)險評估體系，而且要對風(fēng)險易于發(fā)生的環(huán)節(jié)格外關(guān)注，并保證實時控制。其控制的內(nèi)容并不局限于企業(yè)本身，還包括對企業(yè)的價值鏈的上下游進行控制，以保證更快更好地獲得信息并實現(xiàn)信息的共享，發(fā)揮企業(yè)經(jīng)營活動的控制作用，提升企業(yè)的經(jīng)營效率和經(jīng)濟效益。

3.加大建設(shè)企業(yè)信息化管理平臺，提升內(nèi)控工作效率

我們應(yīng)當(dāng)打破傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式，對內(nèi)部控制的流程與程序不斷地進行優(yōu)化，加強企業(yè)的信息化平臺的建設(shè)。在互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展的信息化社會，內(nèi)部控制過程中使用的設(shè)備，以及內(nèi)控人員對數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，都需要建立健全制度規(guī)范并嚴格執(zhí)行。另外，企業(yè)要大力培養(yǎng)IT 方面的人才，加強對經(jīng)營系統(tǒng)的維護，防止平臺受到不明攻擊。

六、結(jié)語

在新的形勢下，電子商務(wù)的風(fēng)險因素具有隱匿性、多樣性的特征，無紙化的傳輸信息由于其本身固有的特性，在一定程度上加大了企業(yè)內(nèi)部控制的管理難度，同時也造成了人與人之間缺乏直接的面對面交流，這使得管理層不能及時了解員工的工作狀態(tài)，一旦某些信息被篡改就會導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展面臨嚴重的問題。京東商城想要在此環(huán)境中取得更長久、更高質(zhì)量的發(fā)展，那就要求京東商城要依據(jù)企業(yè)現(xiàn)行的戰(zhàn)略管理的目標，加強企業(yè)內(nèi)部控制。以此來對企業(yè)發(fā)展過程中所面臨的風(fēng)險進行防范，能夠保障企業(yè)長久的可持續(xù)發(fā)展。