企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題與對(duì)策

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.02.034

［摘 要］預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重要環(huán)節(jié)，在新時(shí)期的企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中，積極推進(jìn)全面預(yù)算管理的實(shí)施對(duì)于優(yōu)化企業(yè)資金配置、提升企業(yè)技術(shù)水平和競(jìng)爭實(shí)力具有重要意義。為了研究企業(yè)在全面預(yù)算管理實(shí)施過程中遇到的問題，進(jìn)而提出相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策，本文首先闡述了全面預(yù)算管理的概念，以及新形勢(shì)下實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性，針對(duì)部分企業(yè)在全面預(yù)算管理方面存在的問題進(jìn)行探討，而后提出相應(yīng)的優(yōu)化建議。通過研究發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中存在預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)、組織架構(gòu)不合理、部門聯(lián)動(dòng)不足、信息化建設(shè)不到位等問題，致使全面預(yù)算管理未能發(fā)揮其應(yīng)有價(jià)值，因此在未來的企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)內(nèi)部人員應(yīng)當(dāng)對(duì)全面預(yù)算管理加以重視，推動(dòng)全面預(yù)算管理的實(shí)施。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)；全面預(yù)算管理；問題；對(duì)策

［中圖分類號(hào)］F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

企業(yè)是我國市場(chǎng)的重要主體，在國民經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展中發(fā)揮著關(guān)鍵作用，對(duì)于提振地方經(jīng)濟(jì)、吸納就業(yè)具有重要的影響。隨著國民經(jīng)濟(jì)由高速發(fā)展步入高質(zhì)量發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)增速放緩，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量要求越來越高，這就需要作為市場(chǎng)主體的企業(yè)主動(dòng)采取改革措施，積極推進(jìn)全面預(yù)算管理在企業(yè)中的實(shí)施和應(yīng)用，為自身與地方經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展提供助力。

1 全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理指的是企業(yè)根據(jù)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)開展需求，針對(duì)未來一段時(shí)間內(nèi)的資金進(jìn)行規(guī)劃、使用、控制和考核的管理活動(dòng)，在全面預(yù)算管理實(shí)施期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實(shí)際情況編制預(yù)算方案并予以執(zhí)行，根據(jù)預(yù)算方案和目標(biāo)進(jìn)行考核，做好相應(yīng)的預(yù)算追加與調(diào)整，確保預(yù)算管理的各項(xiàng)措施有效落實(shí)。隨著現(xiàn)階段國民經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展，我國企業(yè)面臨愈發(fā)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭，而推動(dòng)全面預(yù)算管理的實(shí)施成為企業(yè)優(yōu)化資金配置、提升競(jìng)爭實(shí)力的重要手段，在當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展過程中，越來越多的企業(yè)著手推進(jìn)全面預(yù)算管理的實(shí)施，本文對(duì)此展開研究。

2 企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

首先，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置，提升企業(yè)資金使用效益。對(duì)于企業(yè)而言，財(cái)務(wù)資金是其開展業(yè)務(wù)活動(dòng)、實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的核心資源，如果財(cái)務(wù)資金配置和使用效率不高，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的業(yè)務(wù)水平低下，自身發(fā)展和改革也會(huì)受到阻礙。與此同時(shí)，預(yù)算管理的目的在于對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行規(guī)劃，并加強(qiáng)對(duì)資金使用的監(jiān)督控制和考核管理，從而使資金能切實(shí)投入企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)方面，使資金發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序開展。因此，有必要積極推動(dòng)全面預(yù)算管理的實(shí)施，發(fā)揮其在優(yōu)化資金配置方面的關(guān)鍵作用，切實(shí)提升企業(yè)的業(yè)務(wù)水平和產(chǎn)品、服務(wù)質(zhì)量［1］。

其次，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是其面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)類型，如果財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不到位，輕則導(dǎo)致企業(yè)正常的業(yè)務(wù)活動(dòng)和發(fā)展受阻，重則導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂甚至引發(fā)破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，有必要推動(dòng)全面預(yù)算管理的實(shí)施，通過這一過程中的預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算追加調(diào)整、預(yù)算考核等環(huán)節(jié)規(guī)范企業(yè)資金使用，避免出現(xiàn)明顯的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

第三，提升企業(yè)競(jìng)爭力。通過全面預(yù)算管理可以減少企業(yè)資金損耗，將節(jié)約下來的資金投入技術(shù)研發(fā)和擴(kuò)大生產(chǎn)等方面，從而提升企業(yè)的技術(shù)水平，使企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)上具有更強(qiáng)的競(jìng)爭力，同時(shí)，擴(kuò)大生產(chǎn)可以使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中具備更大的規(guī)模優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步降低產(chǎn)品或服務(wù)的單位成本，這也是提升企業(yè)產(chǎn)品、服務(wù)競(jìng)爭力的重要手段。

最后，提振地方經(jīng)濟(jì)。促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中扮演著重要角色，加強(qiáng)全面預(yù)算管理的應(yīng)用有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，充當(dāng)?shù)胤浇?jīng)濟(jì)發(fā)展引擎，提升地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，而且企業(yè)健康發(fā)展能提供更多的就業(yè)崗位，吸納大量人才就業(yè)，對(duì)于當(dāng)?shù)厣鐣?huì)建設(shè)與人民生活安居樂業(yè)具有顯著的促進(jìn)作用。

3 企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理面臨的問題分析

3.1 缺乏全面預(yù)算管理意識(shí)

現(xiàn)階段，一些企業(yè)在推行全面預(yù)算管理實(shí)施的過程中面臨企業(yè)內(nèi)部人員思想認(rèn)識(shí)不到位的問題，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的實(shí)施受阻。具體來看，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在發(fā)展的過程中存在重業(yè)務(wù)、輕財(cái)務(wù)的思想觀念，比較重視業(yè)務(wù)工作的開展情況，如產(chǎn)品生產(chǎn)銷售、技術(shù)研發(fā)升級(jí)等，對(duì)于財(cái)務(wù)工作的關(guān)注不足，并沒有對(duì)全面預(yù)算管理的實(shí)施做出指示和工作部署。與此同時(shí)，全面預(yù)算管理的實(shí)施需要企業(yè)基層職工的配合，比如，在預(yù)算編制的過程中，需要基層職工對(duì)預(yù)算管理委員會(huì)初步擬定的目標(biāo)進(jìn)行反饋，但一些基層職工缺乏正確認(rèn)識(shí)和大局觀，認(rèn)為這一工作由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)全權(quán)負(fù)責(zé)即可，導(dǎo)致預(yù)算編制階段形成的方案不合理［2］。因此，企業(yè)人員缺乏全面預(yù)算管理意識(shí)，對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不到位是阻礙這一工作實(shí)施的重要因素。

3.2 制度建設(shè)和組織架構(gòu)優(yōu)化不足

制度和組織架構(gòu)是影響全面預(yù)算管理實(shí)施效果的重要因素，從制度的角度來看，全面預(yù)算管理的實(shí)施意味著預(yù)算工作的內(nèi)容、流程與標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化，但企業(yè)沒有跟上全面預(yù)算管理的實(shí)施步驟，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員仍然按照舊的制度開展工作，不免出現(xiàn)制度要求與工作實(shí)際相沖突的情況。

組織架構(gòu)不完善會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理前后環(huán)節(jié)銜接不暢，無法推動(dòng)全過程管理的開展，而且組織架構(gòu)不合理容易引發(fā)權(quán)責(zé)糾紛，當(dāng)全面預(yù)算管理出現(xiàn)問題時(shí)，無法將責(zé)任落實(shí)到具體人員身上，可能出現(xiàn)責(zé)任相互推諉的情況。

3.3 預(yù)算管理隊(duì)伍建設(shè)不足

預(yù)算管理屬于財(cái)務(wù)工作的范疇，故而全面預(yù)算管理的實(shí)施主要由財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)開展，其他部門予以配合。結(jié)合當(dāng)前情況來看，一些企業(yè)忽視預(yù)算管理隊(duì)伍建設(shè)，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的財(cái)務(wù)人員缺乏相應(yīng)的崗位勝任力，具體表現(xiàn)為知識(shí)結(jié)構(gòu)老化、理論水平不足以及工作技能不符合實(shí)際需求，且對(duì)全面預(yù)算管理了解不到位。因此，如何做好財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)和引進(jìn)，以此推動(dòng)預(yù)算管理隊(duì)伍建設(shè)成為企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中需要重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。

3.4 信息溝通交流不到位

全面預(yù)算管理的實(shí)施效果受到企業(yè)信息化水平的影響。具體來看，全面預(yù)算管理的實(shí)施應(yīng)用需要企業(yè)具備較為完善的信息溝通或共享系統(tǒng)，只有實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息的實(shí)時(shí)溝通與反饋，才能確保全面預(yù)算管理的有效性。然而，一些企業(yè)在信息化建設(shè)方面存在短板，比如，預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算追加與調(diào)整等環(huán)節(jié)都需要財(cái)務(wù)人員與相應(yīng)崗位的職工進(jìn)行信息溝通，但企業(yè)內(nèi)部存在信息壁壘，導(dǎo)致預(yù)算編制階段的溝通反饋不到位，基層職工的反饋意見未能及時(shí)送達(dá)財(cái)務(wù)人員手中，導(dǎo)致編制的預(yù)算方案缺乏合理性。與此同時(shí)，隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理期間產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息越來越多，但一些企業(yè)在數(shù)據(jù)處理能力方面存在短板，無法高效率地處理預(yù)算信息，這也對(duì)全面預(yù)算管理的實(shí)施造成了阻礙［3］。

3.5 預(yù)算監(jiān)督考核有待強(qiáng)化

監(jiān)督考核是全面預(yù)算管理實(shí)施的重要一環(huán)，但許多企業(yè)在監(jiān)督考核方面存在短板。首先，監(jiān)督考核的獨(dú)立性不足，一般而言，全面預(yù)算管理由企業(yè)財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)實(shí)施，而對(duì)于全面預(yù)算管理的監(jiān)督考核則主要通過內(nèi)部審計(jì)的形式實(shí)現(xiàn)，但一些企業(yè)的全面預(yù)算管理及監(jiān)督考核工作均由財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)開展，這就導(dǎo)致監(jiān)督考核缺乏獨(dú)立性，難以保障考核結(jié)果的客觀性、有效性。與此同時(shí)，一些企業(yè)在針對(duì)全面預(yù)算管理實(shí)施監(jiān)督考核后并未進(jìn)行反饋，未能根據(jù)監(jiān)督考核結(jié)果指出全面預(yù)算管理過程中存在的問題，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的效果沒有得到相應(yīng)提升。

4 企業(yè)推進(jìn)全面預(yù)算管理實(shí)施的策略研究

4.1 加強(qiáng)內(nèi)部宣傳，實(shí)現(xiàn)全員重視全面預(yù)算管理

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)對(duì)全面預(yù)算管理的開展予以支持和重視，既要關(guān)注自身的業(yè)務(wù)情況，如產(chǎn)品生產(chǎn)銷售情況、技術(shù)研發(fā)現(xiàn)狀，也要對(duì)財(cái)務(wù)工作予以一定關(guān)注，對(duì)全面預(yù)算管理做出工作指示和部署，使企業(yè)內(nèi)部人員在參與全面預(yù)算管理的過程中有明確的思路和目標(biāo)。具體來看，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可借助企業(yè)內(nèi)部新媒體宣傳中心、團(tuán)建活動(dòng)、年度會(huì)議、總部會(huì)議或官網(wǎng)宣傳等多種手段對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行宣傳，從而使各級(jí)管理者、財(cái)務(wù)人員、基層職工形成重視。其次，通過企業(yè)的宣傳活動(dòng)，基層職工應(yīng)當(dāng)樹立大局觀念，意識(shí)到全面預(yù)算管理與自身日常工作之間的密切聯(lián)系，使其在財(cái)務(wù)人員開展全面預(yù)算管理的過程中積極配合，共同推進(jìn)全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部的落實(shí)，為企業(yè)發(fā)展提供預(yù)算層面的保障。

4.2 推進(jìn)制度建設(shè)，完善企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)

針對(duì)制度建設(shè)存在的問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)全面預(yù)算管理實(shí)施需求、企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化情況、企業(yè)自身戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)調(diào)整制度內(nèi)容，進(jìn)一步明確全面預(yù)算管理的具體內(nèi)容，規(guī)范預(yù)算工作流程和標(biāo)準(zhǔn)，為財(cái)務(wù)人員開展預(yù)算工作提供依據(jù)。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)完善內(nèi)部組織架構(gòu)。一方面，要組建一個(gè)專門用于負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的工作小組，明確該小組成員的職能和責(zé)任，減少其他崗位或部門工作人員對(duì)于全面預(yù)算管理的影響，從而保障預(yù)算工作的獨(dú)立性、專業(yè)性；另一方面，要推動(dòng)企業(yè)組織架構(gòu)朝著扁平化方向發(fā)展，減少預(yù)算信息傳遞層級(jí)，避免工作小組在與基層職工進(jìn)行預(yù)算信息溝通反饋的過程中出現(xiàn)信息失真問題［4］。

4.3 多措并舉打造專業(yè)化、復(fù)合型預(yù)算管理隊(duì)伍

企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)預(yù)算管理隊(duì)伍建設(shè)，為全面預(yù)算管理的實(shí)施提供人才保障，具體來看，預(yù)算管理隊(duì)伍建設(shè)可以從下述方面開展。

首先，組織財(cái)務(wù)人員參與各類培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)，例如，在企業(yè)內(nèi)部開展工作技能競(jìng)賽，以賽促學(xué)，通過貼近現(xiàn)實(shí)的模擬比賽提升財(cái)務(wù)人員的工作素養(yǎng)和崗位勝任力；再如，組織財(cái)務(wù)人員深入當(dāng)?shù)馗咝！C(jī)關(guān)單位或其他先進(jìn)企業(yè)進(jìn)修，了解全面預(yù)算管理的概念，掌握相應(yīng)的理論知識(shí)，提升理論水平并更新知識(shí)結(jié)構(gòu)。

其次，積極推進(jìn)業(yè)財(cái)融合與預(yù)算管理隊(duì)伍建設(shè)相結(jié)合，使財(cái)務(wù)人員在開展全面預(yù)算管理之前與財(cái)務(wù)人員做好溝通交流，增進(jìn)財(cái)務(wù)人員對(duì)于企業(yè)自身業(yè)務(wù)情況的了解，使其在開展預(yù)算編制、預(yù)算追加與調(diào)整以及對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督時(shí)更多考慮企業(yè)的實(shí)際情況，推動(dòng)整支預(yù)算管理隊(duì)伍朝著復(fù)合型方向發(fā)展，確保全面預(yù)算管理工作更符合企業(yè)的發(fā)展需求。

最后，做好人才引進(jìn)工作，結(jié)合全面預(yù)算管理實(shí)際需求引進(jìn)相應(yīng)的人才，重點(diǎn)考查應(yīng)聘者的理論水平、職業(yè)素養(yǎng)，在引進(jìn)預(yù)算人才后開展相應(yīng)的崗前培訓(xùn)，多措并舉使新引進(jìn)人才能勝任工作，確保企業(yè)全面預(yù)算管理工作的有序開展。

4.4 促進(jìn)信息融通共享，提升數(shù)據(jù)處理能力

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息的高度共享，具體來看，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身規(guī)模合理選擇升級(jí)部門系統(tǒng)或構(gòu)建信息共享中心，實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息的溝通、反饋和共享，確保財(cái)務(wù)人員在開展工作的過程中能及時(shí)、全面地獲取預(yù)算管理所需信息，如基層職工對(duì)于預(yù)算草案的反饋意見、預(yù)算執(zhí)行過程中的數(shù)據(jù)信息等，以此全方位地判斷預(yù)算管理實(shí)施現(xiàn)狀。

其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)著眼于提升數(shù)據(jù)信息處理能力，確保在收集預(yù)算信息以后能進(jìn)行高效處理，充分利用SAP、ERP、OA等財(cái)務(wù)軟件處理預(yù)算信息，并以可視化的形式呈現(xiàn)出來，而后由財(cái)務(wù)人員根據(jù)處理結(jié)果開展預(yù)算管理工作。

最后，注重信息安全建設(shè)，積極推進(jìn)數(shù)據(jù)庫、智能防火墻、局域網(wǎng)、區(qū)塊鏈等技術(shù)的應(yīng)用，確保企業(yè)的預(yù)算信息安全性，避免出現(xiàn)預(yù)算信息泄露、丟失或失真等問題，為全面預(yù)算管理的實(shí)施提供安全保障。

4.5 實(shí)施獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)監(jiān)督考核反饋

一般而言，企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)的形式對(duì)全面預(yù)算管理的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督控制，而企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門或工作小組。如果是國有企業(yè)，應(yīng)當(dāng)由黨委直接領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作的開展；如果是民營企業(yè)，則要由企業(yè)總部負(fù)責(zé)審計(jì)工作的開展。減少財(cái)務(wù)部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響，切忌出現(xiàn)財(cái)務(wù)部門既當(dāng)“運(yùn)動(dòng)員”，又當(dāng)“裁判員”的情況［5］。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)推動(dòng)階段性審計(jì)和年終審計(jì)相結(jié)合，針對(duì)預(yù)算方案的實(shí)施效果進(jìn)行階段性的監(jiān)督考核，一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行存在問題，要及時(shí)采取處置措施，化解問題或風(fēng)險(xiǎn)因素，確保下一階段的預(yù)算方案執(zhí)行到位。在內(nèi)部審計(jì)期間，應(yīng)當(dāng)采取合適的審計(jì)方法，確保審計(jì)工作與全面預(yù)算管理實(shí)施需求相符合。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)監(jiān)督考核結(jié)果反饋，根據(jù)審計(jì)結(jié)果分析上一階段的全面預(yù)算管理實(shí)施是否存在問題，如果發(fā)現(xiàn)存在問題，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)分析原因并采取預(yù)算管理優(yōu)化措施。例如，通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行存在問題，一些款項(xiàng)未能落實(shí)到位，就需要與相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行談話，采取一定措施并在下一階段的全面預(yù)算管理期間重點(diǎn)關(guān)注款項(xiàng)的落實(shí)情況。

5 結(jié)語

研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理對(duì)于優(yōu)化企業(yè)資金配置、提升企業(yè)資金使用效益以及倒逼企業(yè)提升內(nèi)部控制水平具有積極作用，但現(xiàn)階段一些企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中仍舊存在較為明顯的短板。鑒于此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好相應(yīng)的宣傳工作，使內(nèi)部人員對(duì)全面預(yù)算管理形成正確認(rèn)識(shí)，結(jié)合制度建設(shè)、財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)、預(yù)算管理信息化建設(shè)以及加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督控制等措施，推動(dòng)全面預(yù)算管理的有效實(shí)施，切實(shí)提升預(yù)算管理水平，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展增勢(shì)賦能。

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［作者簡介］陳海燕，女，山東濟(jì)南人，山東思達(dá)建筑系統(tǒng)工程有限公司，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制。