內控視角下科研事業單位科研項目經費管理

朱雯佳 廣東省農業科學院蔬菜研究所

引言

科技創新作為提升社會生產力的戰略支撐，伴隨科技體制改革持續深化，社會持續增加研發經費投入，繼而國家科技發展創造更為適宜的發展環境[1-2]。在2021 年對于《財政部 科技部關于印發<國家重點研發計劃資金管理辦法>的通知》進行修訂，明確參與人員的職責，加快對管理流程與管理方式的優化，強化承擔單位自主權以及法人責任。近年來，隨著國家對科技創新的重視和投入不斷增加，科研事業單位承擔的科研項目數量和經費規模也不斷擴大，經費管理是一項關鍵性問題。科研項目經費的管理涉及科研人員、財務部門、審計部門等多個部門的協同合作，而內控視角下的科研項目經費管理則強調科研事業單位應建立健全的內部控制機制，加強對科研項目經費的監督和管理，提高科研經費的使用效率和科研項目的執行質量。

一、科研事業單位科研項目經費管理的價值

第一，科研項目經費管理能夠提高科研經費的使用效率和科研項目的執行質量。科研項目經費管理通過建立科學合理的經費預算和使用制度，使科研經費能夠更加精準地用于科研活動的各個環節，對經費的申請、審批、使用和結算等環節進行規范和管理，確保經費的合理使用和流轉，防止資源的浪費和濫用。同時，通過對科研項目的監督和管理，可以對科研項目的進展情況進行跟蹤和評估，及時發現并解決項目執行中的問題和難題，提高科研項目的執行效率和質量，保證科研項目能夠按時完成和取得預期效果[3]。

第二，科研項目經費管理能夠規范財務資金的使用，防范和避免財務風險。科研事業單位的經費主要來自財政撥款，必須按照相關的財務規定和管理制度進行使用和報賬，通過對經費的申請、審批、發放和結算等環節進行嚴格的管理和監督，確保經費的使用符合相關的法規和政策，保障資金的合法性和合規性。同時，科研項目經費管理能夠加強對經費使用的監督和審計，發現并解決經費使用中的問題和隱患，保障科研經費的安全和穩定。

第三，科研項目經費管理能夠促進科研成果的轉化和產業化。科研項目通常需要大量的資金投入，而科研成果的轉化和產業化需要更多的資金支持，通過科學合理的經費管理，可以確保科研項目的資金使用得到有效監管，避免資金浪費和濫用，提高科研成果的轉化效率。此外，科研成果的轉化和商業化需要充分的市場研究、技術開發和推廣等環節，而這些環節都需要資金的支持，科研項目經費管理可以為科研成果的轉化和商業化提供必要的資金支持，幫助科研人員將研究成果轉化為實際應用，推動科技創新成果的推廣和應用，改善人民生活水平，提高社會福利水平[4]。

第四，科研項目經費管理能夠提升科研事業單位的內部管理水平和效能。科研項目經費管理要求科研事業單位建立健全的內部控制機制和管理制度，加強對科研項目的全過程管理和監督。通過科研項目經費管理，科研事業單位可以改進和優化內部管理流程，提高工作效率和質量，增強績效管理和風險控制能力，有效提升整體競爭力和可持續發展能力。此外，科研事業單位可以通過優化內部管理流程，減少煩瑣的手續和環節，提高工作效率和質量，為科研人員提供更好的工作環境和支持。同時，科研事業單位還可以通過科研項目經費管理，建立績效評價和激勵機制，激發科研人員的積極性和創造力，提高整體競爭力和可持續發展能力。

二、科研事業單位科研項目經費管理問題

（一）科研項目經費管理意識薄弱

科研項目經費管理是科研事業單位的重要工作之一，關乎著科研項目的順利進行和科研經費的合法性、合規性。科研人員往往將工作重點放在科研領域中，忽視科研項目的經費管理水平，科研人員認為科研經費的管理是由財務人員負責的，因此并沒有重視科研項目經費預算編制工作，并且也不太熟悉項目經費使用要求及報銷流程，導致科研項目的經費預算數目與實際發生數量出現差異，給科研項目的順利進行帶來了一定的困擾。同時，科研事業單位的財務人員在經費管理方面也存在一定的問題，財務人員將個人的工作定位在報銷記賬，而忽視與科研人員的溝通交流，導致財務人員無法及時了解到項目的變更情況，從而影響科研項目的結題審計工作。此外，科研事業單位的財務人員也未能積極主動學習新知識，對于新出臺的政策文件的敏感度不高，對于科研任務的工作流程也不夠熟悉。這使得財務人員在開展經費管理活動時無法結合實際工作，無法適應新的管理要求，繼而造成事業單位出現管理障礙[5]。

（二）科研項目預算編制質量低下

預算是國家機關、事業單位等在未來一定時期內的收入與支出計劃。然而，許多科研事業單位在編制預算時存在一些問題，導致預算與實際需求相差較大。首先，科研事業單位在編制預算時缺乏明確的原則和標準，沒有充分考慮科研項目本身特點。科研項目的預算編制需要有一定的專業知識和經驗，但是預算編制人員可能缺乏相應的專業素質，無法準確地對科研項目的成本進行預測和管理。其次，科研事業單位在編制預算前往往沒有進行充分的項目前期調研，對項目的具體內容、目標和實施方案了解不夠深入。這導致預算編制缺乏科學性，無法準確反映項目的實際需求。同時，科研事業單位的預算編制過于粗放，沒有對各項費用進行精細化管理，這使得預算執行過程中經常出現超支或浪費的現象，導致預算與實際情況不符。最后，科研事業單位未能對預算編制的過程和結果進行有效的審核和監督，使得預算編制的質量得不到保障，導致預算編制過程中出現錯誤或不合理的情況，進一步影響預算的準確性和可行性。

（三）科研項目預算控制執行效率低下

當前，科研事業單位科研項目經費管理存在著一個重要問題，即預算控制執行效率低下，主要體現在科研事業單位在預算執行過程中缺乏有效的控制機制，無法對各項費用的支出進行實時監控和糾正，從而導致預算超支或浪費的情況出現[6]。另外，科研事業單位在預算執行前也沒有制定詳細的執行計劃，導致預算執行過程中出現混亂和延誤，進一步影響了預算執行的效率。同時，科研事業單位還沒有建立預算執行評估機制，無法對預算執行情況進行及時評估和反饋，繼而導致預算控制執行效率的低下。

三、內控視角下科研事業單位科研項目經費管理對策

（一）提升科研項目經費管理意識

科研事業單位作為科學研究的重要組織形式，承擔著推動科學進步和創新的重要使命。而科研項目經費的管理對于科研工作的順利進行和項目成果的取得具有至關重要的作用。首先，為了提高科研事業單位的內控管理水平，需要加強對工作人員科研項目經費管理意識的培養，科研事業單位可以組織培訓和開展專題講座，提高工作人員的內控管理意識。通過邀請專業人士進行培訓和講座，向科研人員和管理人員普及科研項目經費管理的相關知識和要求，可以提高他們對經費管理的認識和重視程度。同時，培訓活動還可以提高科研人員的經費內控管理能力，使他們能夠更好地進行經費計劃、預算和使用，確保經費的合理利用。其次，財務人員也應積極主動學習新知識，不斷提升自己的專業素養和技能水平，需要熟悉相關政策和規定，了解科研任務工作流程，以便更好地履行自己的職責，為科研事業內控活動的開展提供保障。同時，財務人員也要積極學習新的政策規定，全面把握經費管理的要求，提高事業單位內控工作實施質量和效率。最后，科研事業單位還應加強科研人員與財務人員之間的溝通交流，建立起良好的合作機制。科研人員應及時向財務人員反饋項目的變更情況，包括經費使用的調整、項目進展的變化等，以便財務人員能夠及時進行調整和處理。同時，財務人員也應積極關注科研項目的動態，與科研人員保持良好的溝通，及時了解項目的需求和變化，以便提供及時的支持和服務。

（二）提升科研項目預算編制質量

高質量的預算是科研事業單位開展經費管理的重要保障。為了確保預算的高質量，科研事業單位在預算編制內控活動時需要遵循一系列原則和步驟[7]。首先，科研事業單位在預算編制內控工作時，應以科研項目的實際需求為導向，而預算編制工作應根據科研項目的特點、目標和實施方案來確定，充分了解科研項目的具體需求，合理分配和利用經費資源，確保事業單位內控工作的順利進行。同時，預算編制人員考慮到所有可能發生的費用和支出，保證預算所依據的數據信息真實可靠能夠反映實際情況，預算的分配和利用應當確保資源的最優配置，而預算編制內控工作開展需要基于科學的方法和分析，確保經費的有效使用。此外，為了提高預算編制人員的專業素質和預算管理能力，科研事業單位應加強對他們的專業培訓，確保預算編制人員更好地理解科研項目的需求，掌握預算編制內控活動的方法，從而更好地為科研項目進行預算編制。其次，在內控視角下科研事業單位還應對科研項目進行充分的前期調研，對項目的具體內容、目標和實施方案等進行深入了解，避免因為對項目需求了解不足而導致的預算不準確的情況發生。同時，科研事業單位需基于內控視角對科研項目的各項費用進行精細化管理，制定合理的費用標準和預算執行計劃，避免超支和浪費現象的發生，有效控制項目成本，確保經費的有效利用。最后，為了確保預算編制的質量，科研事業單位需要建立健全的審核與監督機制，對預算編制的過程和結果進行有效的審核和監督，確保預算編制的質量和準確性，通過引入第三方機構進行審計和評估，增強預算編制的客觀性和科學性，提高預算編制的質量。

（三）加大科研項目預算執行力度

科研項目預算控制執行效率的高低，直接影響著科研經費的利用效益和科研成果的產出。首先，為了提高預算控制的執行效率，科研事業單位應建立完善的預算控制機制，在預算審批時應基于內控視角嚴格按照科研項目的實際需求和預算范圍進行，確保各項費用的支出都在預算范圍內進行，避免預算超支或浪費；預算支出監控是對科研項目執行過程中費用支出的實時監控，可以通過建立科研項目預算執行信息平臺或系統，及時掌握項目的費用使用情況，發現問題及時采取措施進行糾正；預算調整是指在項目執行過程中，根據實際需求和情況對預算進行合理調整，確保項目能夠按照計劃順利進行。其次，科研事業單位應制定詳細的預算執行計劃，包括各項費用的具體支出時間和金額等，確保預算執行的有序性和高效性，同時可將預算控制目標具體化，明確各項費用的執行時機和規模，以及執行方式和流程。最后，科研事業單位還應定期地預算執行情況報告、會議或評審等方式進行，及時了解項目的預算執行情況，發現存在的問題和隱患，及時采取措施進行糾正。同時，可以通過設立激勵機制，將預算執行情況與項目績效掛鉤，激勵項目團隊更好地執行預算，全面提升科研事業單位的內部控制管理水平。

結語

伴隨著社會科技水平的提升，科研項目成為推動行業發展的關鍵所在。科研事業單位需高度重視科研項目資金管理工作，提升科研項目經費管理意識，提高科研項目預算編制質量，同時加大科研項目預算執行力度，推動科技創新和科研成果的產出。