高新技術企業研發費用加計扣除的稅收籌劃

王敏

本文主要探討高新技術企業如何通過研發費用加計扣除的方式進行稅收籌劃。文章首先對高新技術企業的定義和特點進行了介紹，其次詳細闡述了研發費用加計扣除的相關政策和操作方法。再次文章分析了高新技術企業在進行研發費用加計扣除時需要注意的問題和風險，并提出了相應的應對策略。最后文章總結了研發費用加計扣除對高新技術企業的重要意義，以及企業在實際操作中應該如何合理利用這一政策。

隨著科技的不斷進步和市場競爭的日益激烈，高新技術企業成為推動經濟發展的重要力量。為了鼓勵高新技術企業加大研發投入，提高自主創新能力，國家出臺了一系列稅收優惠政策，其中研發費用加計扣除就是一項重要的政策措施。本文將對高新技術企業研發費用加計扣除的稅收籌劃進行探討，以期為高新技術企業提供有益的參考。

高新技術企業的定義與特點

高新技術企業是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續進行研究開發與技術成果轉化，形成企業核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊的居民企業，高新技術企業具有以下特點。

高投入 高新技術企業需要投入大量的資金進行研發活動，以保持技術領先地位。這是因為高新技術企業所處的行業通常具有高技術門檻和高競爭壓力，只有不斷進行技術創新，才能在市場上立足并獲得競爭優勢。另外，高新技術企業的研發活動往往需要長時間的投入和持續的努力，因此需要有充足的資金支持。此外，高新技術企業還需要承擔研發失敗的風險，因此需要有足夠的資金來承擔這些風險。

高風險 高新技術企業的研發活動具有較高的風險，成功率不高。這是因為高新技術企業所處的行業通常具有高技術門檻和高競爭壓力，只有不斷進行技術創新，才能在市場上立足并獲得競爭優勢。而技術創新本身就是一項高風險的活動，需要投入大量的人力、物力和財力，同時還需要面對技術難題、市場變化、政策調整等多種不確定性因素的影響。因此，高新技術企業需要在研發活動中保持高度的警惕性和謹慎性，制定科學的研發策略和風險管理措施，降低研發風險，提高研發成功率。

高收益 高新技術企業的產品或服務具有較高的附加值，一旦成功，可以獲得較高的收益。這是因為高新技術企業通常擁有先進的技術和創新的產品或服務，能夠滿足市場的需求，從而獲得更高的價格和利潤。高新技術企業的高收益還體現在其產品或服務的獨特性和領先性上。高新技術企業的高收益是其高投入和高風險的回報，也是其技術創新和產品或服務領先的體現。高新技術企業需要不斷進行技術創新和產品或服務升級，以保持其競爭優勢和高收益水平。

研發費用加計扣除的相關政策

扣除范圍 第一，人員人工費用。直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。

第二，直接投入費用。研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。

第三，折舊費用。用于研發活動的儀器、設備的折舊費也是高新技術企業研發費用的重要組成部分。根據相關規定，這些折舊費可以在計算研發費用時予以扣除。在扣除折舊費用時，企業需要按照相關規定對儀器、設備進行分類，并按照不同的折舊年限進行計算。同時，企業還需要保留相關的購置憑證和折舊計算表，以備稅務部門查驗。

第四，無形資產攤銷。用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用也是高新技術企業研發費用的重要組成部分。這些無形資產通常是企業進行研發活動所必需的，而且價格較高，因此其攤銷費用也相應較高。

第五，其他相關費用。與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

扣除比例 第一，制造業企業。自2021年1月1日起，制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

第二，科技型中小企業。自2022年1月1日起，科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2022年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

申報流程 第一，企業登錄稅務部門的網上辦稅服務廳，填寫《研發費用加計扣除優惠政策申報表》，并上傳相關證明材料。第二，稅務部門對企業提交的申報材料進行審核，審核通過后，企業即可享受研發費用加計扣除優惠政策。需要注意的是，具體的申報流程和所需材料可能因地區、時間等因素有所不同，建議企業在申報前詳細了解當地稅務部門的相關規定。

高新技術企業研發費用加計扣除的稅收籌劃要點

合理規劃研發項目：高新技術企業應根據自身的研發戰略和市場需求，合理規劃研發項目，明確研發目標和技術路線，確保研發項目符合國家支持的高新技術領域。

規范研發費用管理：高新技術企業應建立健全研發費用管理制度，明確研發費用的歸集范圍和核算方法，確保研發費用的真實性和準確性。

合理選擇研發費用加計扣除方式：高新技術企業可以根據自身情況，選擇適用的研發費用加計扣除方式，如按實際發生額的75%或100%在稅前加計扣除。

合理分攤研發費用：高新技術企業應根據研發項目的實際情況，合理分攤研發費用，確保每個研發項目的費用分攤合理、準確。

合理利用稅收優惠政策：高新技術企業應合理利用研發費用加計扣除的稅收優惠政策，降低企業的稅收負擔，提高企業的經濟效益。

高新技術企業研發費用加計扣除的風險及應對策略

研發費用歸集不準確 企業應建立健全研發費用管理制度，明確研發費用的歸集范圍和核算方法，確保研發費用的真實性和準確性。為了避免研發費用歸集不準確，企業應該建立完善的研發費用管理制度，明確研發費用的歸集范圍和核算方法。同時，企業還應該加強對研發費用的審核和監督，確保研發費用的歸集和核算符合相關的法律法規和財務制度。此外，企業還應該加強對研發費用的管理和控制，合理控制研發費用的支出，提高研發費用的使用效率。

研發項目不符合規定 企業應在研發項目立項前，充分了解國家支持的高新技術領域，確保研發項目符合規定。為了確保研發項目符合規定，企業應該加強對國家支持的高新技術領域的研究和了解，了解相關的政策法規和技術標準。此外，企業還應該加強對研發項目的策劃和管理，確保研發項目符合國家支持的高新技術領域的要求。企業可以通過制定科學的研發計劃和預算，加強對研發項目的管理和監督，確保研發項目的順利進行和成功實施。

研發費用加計扣除比例不準確 企業應根據自身情況，選擇適用的研發費用加計扣除方式，準確計算加計扣除比例。為了確保研發費用加計扣除比例的準確性，企業應該加強對相關政策法規的學習和理解，了解不同扣除方式和比例的適用條件和計算方法。企業可以通過參加相關的培訓和研討會，閱讀相關的文獻和資料，以及與相關的專家和機構進行交流和合作，來提高對政策法規的認識和理解。此外，企業還應該加強對研發費用的管理和核算，確保研發費用的歸集和核算符合相關的政策法規和財務制度。企業應該根據自身情況，選擇適用的研發費用加計扣除方式，準確計算加計扣除比例，加強對相關政策法規的學習和理解，以及加強對研發費用的管理和核算，以確保研發費用加計扣除的準確性和合法性。

申報材料不齊全 企業應按照規定要求，準備齊全相關的申報材料，確保申報材料的真實性和完整性。此外，企業還應該加強對相關政策法規的學習和理解，了解申報材料的具體要求和流程，及時準備和提交申報材料，避免因申報材料不齊全而導致的麻煩和損失。企業應該按照規定要求，準備齊全相關的申報材料，加強對申報材料的管理和審核，確保申報材料的真實性和完整性，以提高申報材料的審核通過率，享受相關的稅收優惠政策和財政支持。

稅務部門審查不通過 企業應積極與稅務部門溝通，了解審查要求和流程，提供所需的資料和證明，配合稅務部門的審查工作。如果審查不通過，企業應及時了解原因，并采取相應的措施進行整改和完善，爭取下次審查通過。為了避免稅務部門審查不通過，企業應該加強對自身研發活動的管理和監督，建立健全研發費用管理制度，明確研發費用的歸集范圍和核算方法，加強對研發費用的審核和監督，確保研發費用的真實性和準確性。此外，企業還應該加強對相關政策法規的學習和理解，了解稅務部門審查的具體要求和流程，及時準備和提交所需的資料和證明，積極配合稅務部門的審查工作。

研發費用加計扣除是國家為鼓勵企業加大研發投入而出臺的一項重要稅收優惠政策，對于高新技術企業來說，合理利用這一政策可以有效降低企業的稅收負擔，提高企業的經濟效益。然而，要想成功享受這一政策，高新技術企業需要加強研發費用管理，合理規劃研發項目，規范研發費用歸集和核算，確保研發費用的真實性和準確性。高新技術企業應充分認識到研發費用加計扣除政策的重要性，加強研發費用管理，合理規劃研發項目，規范研發費用歸集和核算，確保研發費用的真實性和準確性，同時合理利用稅收優惠政策，降低企業的稅收負擔，提高企業的經濟效益。

（作者單位：中車西安車輛有限公司）