企業全面預算管理的問題思考

張學霞

[摘 要]受經濟下行壓力等一系列因素的影響，企業在發展過程中面臨競爭日益激烈、成本管理難度提高等一系列問題。在當前，企業是否能夠實現降本增效，在很大程度上決定了其能否獲得進一步發展。全面預算管理作為合理配置各項資源、優化管理體系和提升工作流程規范性的方法，對企業發展有著重要的價值。文章分析了企業全面預算管理工作，認為全面預算管理能夠有效提升企業經營管理工作的規范性及各類資源配置的合理性，但是部分企業的全面預算管理還存在一定問題，阻礙了企業管理工作的進一步優化。因此，文章分析了相關問題，重點論述了企業預算管理工作的策略，以期為企業優化管理體系提供一定的參考。

[關鍵詞]企業；全面預算管理；資源配置

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）04-0082-03

在企業的管理工作中，全面預算管理作為對各類資源進行控制、管理的重要方法，對企業發展至關重要。全面預算管理能夠使企業將各項工作都控制在合理范圍內，形成對企業管理流程中各類事項的科學制約，為促進企業發展及規范企業的經營管理提供支持。

一、企業全面預算管理存在的問題

第一，人員管理存在問題。很多企業在實施預算編制時，各級人員未全面參與到其中，沒有實現對預算工作的有效配合，主要原因是企業未形成完善的人員管理體系，未形成各司其職與緊密協調的機制，導致人員沒有根據其工作職責開展預算工作，部分人員甚至不了解自己在預算工作中的具體任務，產生預算管理工作人員相互推諉等問題。

第二，未有效分析預算目標。部分企業在預算目標確定環節，僅關注短期內企業的財務目標達成情況，忽視非財務指標要求，預算編制、執行等環節都存在明顯的盲目性，缺乏對預算工作流程整體的控制及約束措施。

第三，預算編制不合理。預算編制作為預算管理工作中最重要的組成部分，在很大程度上決定了預算是否可執行及預算是否科學。部分企業在預算編制環節，編制流程不科學，無法全面控制企業各項工作，各類預算項目的管理也不符合人員工作流程要求及各環節管理要求。

第四，預算執行控制不科學。企業在預算執行的環節，要對預算執行落實具體的控制要求。但是部分企業在預算執行環節，未形成科學的預算執行控制標準，各類預算項目的執行存在隨意性，沒有結合各類項目的要求形成具體的預算控制規范；部分項目即便存在超支的問題，也沒有在第一時間執行控制方案，導致企業預算工作目標無法順利達成。

第五，預算考核存在漏洞。預算考核作為預算管理工作的重點，合理的預算考核機制要求對人員預算工作開展情況落實獎懲并重的激勵措施。但是部分企業的預算考核工作不科學，沒有結合人員工作情況采取科學的措施對人員給予激勵，部分人員甚至認為預算工作的完成情況和自身無關，導致預算工作無法對人員起到有效的激勵與約束作用。

二、企業全面預算管理策略

（一）優化人員管理

在建立全面預算管理體系的過程中，要注重對企業各項工作的約束，形成完善的制度體系，以制度約束員工的行為和活動。在實施全面預算管理環節，企業要全方位關注制度建設要求，以制度明確各級人員的工作任務與內容，按照制度規范人員的工作職責，確保預算管理環節各級人員能夠按照要求開展預算[ 1 ]。

同時，要明確預算管理工作組織架構，落實各級人員的具體工作要求，使各級人員在工作中實現各司其職、緊密協調，對預算管理工作執行情況落實監督控制措施，分析各類預算信息，全方位、全過程管理企業經營管理中的各類事項，全面約束各類活動，為企業發展提供必要支持。

首先，成立預算決策機構。預算管理委員會作為預算決策機構，由企業董事會、高層管理人員組成，負責制定企業整體預算管理規劃以及統籌協調預算執行，分析、控制預算工作中的突發事件以及調整預算，對預算起到整體控制作用。

其次，設置預算工作機構。預算工作機構是預算管理辦公室，以財務部門為主導，負責全方位參與預算編制、執行與考核等，全面獲取預算管理相關數據，對預算工作中的重大事件及時向預算管理委員會匯報，通過分析與監控預算工作的方式，確保預算工作各類事項按照預期要求執行。

最后，明確預算執行機構的要求。預算執行機構作為預算管理工作的具體責任部門，在預算管理環節，要根據預算工作的任務與要求，分析預算工作流程，溝通協調預算工作中可能存在的問題，確保預算能夠按照預期要求得到嚴格執行。

（二）分解預算目標

預算目標作為企業開展各項工作的基礎，對預算管理工作具有引導作用。預算目標是否合理，在很大程度上決定了后續各預算環節能否得到科學控制與約束。企業要充分關注預算目標的作用，通過預算目標合理管控各項工作，達到規范管理體系的目的。為確保預算目標得到細致分解，企業可以基于平衡計分卡視角，將戰略目標分解為不同維度的指標。

在財務維度，要在關注企業戰略目標的基礎上，關注企業長期發展方向及工作要求，將企業經營管理目標分解為以凈利潤為核心的指標。在關注凈利潤的基礎上，將凈利潤進一步分解為收入、成本和費用，明確不同類別項目具體的控制要求[ 2 ]。

在企業客戶維度，要充分關注客戶價值，為客戶提供質優價廉的產品，以此促進企業的發展。

在內部流程維度，要關注企業內部的經營管理水平，分析如何通過優化內部管理流程、提高企業運作效率和工作質量，改善企業的管理體系；同時，要分析企業授權審批效率、工作流程執行規范性等方面的指標。

在學習與成長維度，強調企業在發展過程中對各類事項的控制作用。學習與成長維度要求各級員工都主動參與，積極提高工作能力，為工作的高效開展及工作流程的優化提供支持。

（三）有效編制預算

第一，合理編制銷售預算。銷售預算會隨著企業的業務特點及管理流程的變化而發生改變，存在一定復雜性，如果采用單一的預算編制方法，將無法滿足銷售預算的要求。企業在開展銷售預算編制時，要分析不同業務流程的執行情況，分析各項數據，提高預算的可控性。在實施預算編制環節，通過改進預算編制模式，綜合使用零基預算、增量預算等方法，結合各類業務的實際特點選擇合理的預算編制方式。通常來說，企業的銷售預算會隨著企業的發展而發生變動，因此對部分會隨著企業發展而變化的項目，可采用增量預算的方式進行編制。對于容易受到企業內外部環境影響而發生變動的項目，可以采用零基預算方法進行編制。同時，企業在預算工作執行環節，由企業市場部門結合市場環境、經濟環境及與客戶談判的情況，合理確定具體的銷售預算目標。在形成銷售預算目標之后，按照以銷定產的原則合理確定后續生產預算，確保企業預算的編制具有合理性。在此過程中，銷售部門要全方位考慮影響銷售收入的各類因素，能夠結合企業戰略及客戶需求，全面關注不同產品的未來銷量，將銷量細化到具體產品上，明確各階段的具體銷售任務與要求。

第二，合理編制成本預算。企業成本作為影響企業效益的關鍵因素，只有實現降本增效才能夠充分發揮預算工作的作用，實現對各類不必要支出的控制。成本預算編制要求企業重點控制直接材料、直接人工和制造費用，確保企業成本得到管理。制造費用要根據相應的分配比例將其分配到具體的產品上。例如企業采用作業成本法，將各類成本分配到具體作業環節，讓企業能夠根據不同作業的實際情況，掌握成本控制的具體要求，確保企業各類資源的配置更加合理。企業要盡可能使用精細化的成本核算方法，包括使用作業成本法等相關方法細化分解成本，幫助企業在掌握管理流程的基礎上，全面關注每項作業的情況，關注企業資源配置要求，使企業將有限的資源投入到能夠給企業帶來最大價值的環節，將制造費用合理分配到具體產品中，實現對資源的合理配置以及防控預算超支的目標。

第三，編制費用預算。企業要根據經營管理的實際情況，選擇合理的費用預算編制方法。費用預算編制要以控制不必要支出為出發點，重視零基預算的使用，在費用預算管理環節根據不同費用的實際特點，綜合采用不同的預算編制方法。例如，對企業的期間費用，要考慮到相關費用支出的控制要求，將期間費用分為固定費用、變動費用、半變動費用和偶發費用，對不同類別的費用采取合理的編制措施。其中，固定費用不隨著企業業務量或外部環境發生改變，包括租賃費、物業費等相關支出，可以參照以往年度以增量預算進行編制。變動費用會隨著企業產品或人員數量而發生變動，例如與銷量變動相關的特許權使用費以及與人員相關的工資福利等，可以按照彈性預算的方法編制。半變動費用是指會受到企業銷量或人員影響，但是不隨著相關指標的變動而呈正比變動的指標，包括管理人員薪酬、機械設備折舊等，這一類支出要根據企業生產經營的實際情況，以開源節流為原則，按照零基預算方法科學測算。偶發費用指的是與企業各項工作沒有直接關系，且發生頻率較低的預算，對偶發費用的編制可以按照零基預算方式，結合下一年度的情況進行。

（四）完善預算控制

第一，對預算執行流程形成科學的監控機制。企業在預算執行環節，要建立科學的預算監控機制，分析預算執行環節中的各類信息，掌握預算工作開展狀況，優化預算管理體系。在預算執行環節，要通過建立嚴格的執行監控機制，確保所有項目都在預算范圍內并得到有效執行。在這一過程中，財務部門要落實控制要求，在資金支出事前審批環節，要檢查預算項目的情況，確保所有資金支出都與預算工作相互匹配。在資金支出過程中，要定期分析預算工作，包括分析預算是否超支以及了解預算執行進度等，為預算工作的開展提供必要支持。

第二，規范預算調整程序。企業在發展過程中可能會遇到一系列不可預見的因素，當企業遇到了宏觀經濟重大改變、企業組織架構重大調整等情況時，原有預算將無法繼續執行，此時要調整預算。企業預算調整要經過嚴格審批，避免隨意調整的問題。在預算調整環節，由企業申請調整的部門說明預算調整原因，其復查材料之后提交數據給預算管理辦公室審批預算調整。預算管理辦公室檢查預算調整相關事項，分析預算調整是否有必要。如確實有必要，將需要調整的預算提交預算管理委員會審批，避免盲目調整的風險。

（五）開展預算考核

第一，形成科學的預算考核指標體系。在實施預算管理環節，企業要對人員的工作情況實施科學考核，提高人員的工作積極性。在預算考核環節，企業要分析人員預算工作的執行情況及各級人員工作任務目標的達成情況，在全面分析各類事項的基礎上對人員給予評價。企業在執行預算考核環節，要確保預算考核能夠體現企業的長期發展規劃，按照分級考核的原則，全面分析各級人員的工作目標要求及各環節工作任務完成情況，制定科學的預算考核措施[ 3 ]。為得到全體員工的認可，預算考核要根據各級人員的具體工作任務設計差異化的考核指標。不同部門工作任務重點不同，例如，對財務部門、人力資源部門等相關部門，主要是考核各項流程的執行情況及成本費用控制的效果；對企業市場部門，主要是考核銷售任務完成情況，重點關注銷售收入增長率、應收賬款周轉率等指標。

第二，形成科學的獎懲標準。企業在實施預算考核工作之后，要根據人員工作情況落實獎懲標準。如果人員有效完成了工作任務，要適當給予獎勵，如果沒能有效完成工作任務，則要適當給予處罰，以此對人員產生激勵作用。企業在給予人員激勵的過程中，可以將人員薪酬中的一部分作為基礎工資，一部分作為績效工資。對績效工資部分，結合人員預算管理工作完成進度給予其獎勵，充分激發人員的工作積極性。

三、結語

全面預算管理能夠讓企業在管理環節有效控制成本，提高風險抵抗能力，幫助企業形成競爭優勢。全面預算管理作為一項系統性工作，在預算編制、執行、考核等環節都要明確員工工作要求，建立完善的管理制度，做到對各類工作事項的充分管控，達到優化企業經營管理體系及防控管理流程風險的目標。未來，企業在發展的過程中除了思索文章探討的相關要點之外，還要進一步認識到全面預算管理工作對企業發展的重要價值，不斷完善全面預算管理工作體系，讓企業各工作流程得到科學控制，促進企業發展。

參考文獻：

[1]邵麗麗.精細化管理在企業全面預算管理中的應用研究[J].今日財富，2021（01）：190-192.

[2]殷嫣.新時代背景下企業全面預算管理要點研究[J].財會學習，2020（02）：135-136.

[3]李志明.企業全面預算管理問題研究[J].中國商論，2019（23）：129-130.