企業IPO過程中加強財務規范與優化會計業務流程的對策探討

莫見蕭

（廣東袋鼠媽媽生物科技有限公司，廣東 廣州 511356）

隨著我國市場經濟的發展，國內IPO企業的數量逐年攀升。現階段，IPO已經成為企業擴大生產經營規模、募集資本、提高市場占有份額的一個主要手段。然而，部分企業IPO未審核通過，其中，財務和會計業務流程缺乏規范化是其被否定的主要原因，因此，企業IPO需要加強對財務規范化和會計業務流程優化的探討。

一、企業IPO概述

IPO指首次公開募股，即企業第一次將股份向公眾出售，企業進行IPO的主要優勢體現在以下幾個方面：首先，提高企業的知名度。企業IPO上市后，會獲得很多股民以及財經媒體的關注，使企業的知名度得以提升。其次，改善企業的財務狀況。IPO最直接的作用就是使企業募集到資金。企業在獲得資金后，可以改善自身的財務情況，并將資金用在未來的發展規劃當中。再次，規范企業的運作流程。IPO企業要想順利上市，在運作、管理上也需要滿足一定的要求。所以，企業必須規范運作流程，完善管理體系，增加自身的透明度。最后，吸引并留住人才。IPO企業成功上市后，可以通過員工持股計劃等方式吸引和留住有經驗的、優秀的員工[2]。

二、企業IPO過程中面臨的財務規范性問題

企業在實現IPO過程中，會面臨一些財務規范性問題，這些問題主要體現在以下幾個方面：

（一）盈余管理缺乏規范性

企業通過加強盈利管理，不僅可以樹立良好的企業形象，也能夠大大提升企業的信譽度。然而，在實踐過程中，部分IPO企業為了達到《證券法》對上市財務指標的具體要求，會在財務管理工作中采用不合規的方式來調節自身利潤。例如，部分企業在年終時，通過人為手段對該年度的營業收入時點進行調節，導致本年企業收入出現虛增的現象。又如，部分企業通過商譽科目對財務報表進行粉飾，這些行為都違反了企業財務規范管理操作的要求。可以看出，部分企業為了達到IPO的要求標準，會發生一些不規范的盈利管理行為，這嚴重影響了企業IPO的難度，也影響了企業自身的信譽度。

（二）確認收入時點方面的問題

利潤表的主要指標之一是銷售收入，是反映企業盈利水平的主要指標。因此，確認收入一直以來都是企業IPO重點的審核內容之一。新收入準則更新了收入的確認方式，對于擬上市企業，確認收入的方法要達到上市審核的具體標準，對于IPO企業在經營過程中存在的風險和報酬轉移要進行嚴格的考察。根據不同的經濟交易情況，分析不同交易的實質，并對交易過程中的所有權風險進行判斷，對企業是否保留所有權、經濟利益是否能夠流入企業進行判斷。但是，現階段，從實際情況來看，部分擬上市IPO企業并沒有全面評估和考慮有關數據確認問題，簡單地以產品的銷售發出、開具發票的時點作為收入的確認時間，這嚴重影響了核算收入確認時點的準確性，給企業IPO審核工作帶來消極的影響。

（三）缺乏專業化的財務管理人才

擬IPO企業日常經營有序開展的核心動力是具備專業化、高素質的財務人才，這樣才能保障財務活動的有序進行，只有企業擁有充足的財務管理人員儲備，才能提升IPO企業的市場競爭實力。但是，從實際情況來看，部分擬IPO企業在人力資源分析、財務崗位設置、人員配置等方面還有待于提升，擬IPO企業內部財務人員的數量也比較匱乏，財務人員的業務水平和綜合素質能力還有待提升。其中，主要原因是擬IPO企業在申請上市之前并不具備較高的財務業務能力和水平，對財務工作人員的綜合素質水平要求也不高，只要求財務人員具備日常核算經濟業務、編制財務報表、納稅申報等工作能力即可，導致這部分財務人員不能全面了解IPO的審核標準以及與IPO相關的專業知識。同時，部分擬IPO企業財務人員的薪金水平和福利待遇不合理，存在財務人員“老齡化”的問題，缺乏對新“血液”的吸引力，造成大量財務專業人才流失[3]。

三、企業IPO過程中加強財務規范與優化業務流程的對策

（一）提高盈余管理的規范性

為了防止企業在盈余管理過程中出現不規范的行為，企業管理者應進行規范化的管理，這不僅可以樹立良好的企業形象，還能增強投資者的投資信心。首先，企業的董事會要對財務報表進行嚴格的監控，設置獨立審計監督機制，要對業績評價體系進行進一步的優化，靈活運用平衡積分卡等相關評價工具，將企業非財務指標與財務指標有機結合，對企業的短期和長期績效進行平衡；其次，擬IPO企業需要應用會計糾錯方法，及時調整與修正在前期生產經營過程中存在的一些不規范財務行為，進一步優化會計業務流程；最后，擬IPO企業要制定出符合本企業發展的、契合實際的財務管理制度，對自身財務核算內容和核算形式進行規范，防止財務不合規的情況發生，避免通過任何形式來粉飾財務報表，這樣才能保證企業IPO的進程。

（二）優化收入的核算流程

營業收入是利潤表的重要科目之一，能夠對企業的經營成果進行如實的反映。在上市發行的規定中，營業收入是主要的指標，收入核算需要貫穿于整個業務流程過程中，收入與銷售密切相關，企業資金、合同的規范化管理，對企業的收入核算產生直接的影響，健全、規范的內部控制能夠為企業收入的真實性和完整性提供重要保障，這是擬IPO企業順利通過審核的重要影響因素。因此，擬IPO企業要對收入核算流程進行進一步規范，結合實際的經營情況保障收入確認方式的科學性和合理性。例如，如果擬IPO企業銷售的產品需要進行安裝，按照收入準則的規定，收入確認的時間為購買方接受商品并完成檢驗安裝，對于產品安裝簡單并且在安裝過程中不會發生相關風險的商品，要對收入確認時點進行簡化；如果商品的安裝過程比較復雜，要在完成安裝流程后，根據購買方驗收的具體時間節點作為收入的確認標準。

（三）培養或引進高素質的財務管理專業人才

企業在實現IPO的過程中，管理者要認識到高素質財務管理人才對財務規范和會計流程優化的重要性，注重培養高素質財務管理人才。一方面，企業要加強對財務管理人員的業務培訓，定期聘請專家對財務人員進行系統的培訓，不斷提升財務人員的專業能力及水平，使其業務能力能夠勝任IPO崗位要求；另一方面，企業管理者可以適當提高財務管理人員的薪金水平和福利待遇，這樣可以吸引和留住高素質的財務管理人才，避免出現財務人員老齡化或人員結構斷檔的問題。

（四）減少關聯交易

IPO企業在日常經營活動中應該堅持對投資人負責的態度，防止通過關聯方交易的方法對利潤進行人為調節的違規行為出現。在IPO企業日常經營過程中，會出現大量復雜的關聯方交易問題，這就要求IPO企業堅持公開、公正、公平的基本原則，將保證股東合法權益作為基本條件，嚴格按照相關法律法規公正、客觀地向外部披露相關財務信息。同時，IPO企業也要強化監督和管理關聯交易，在經營業務方面防止關聯交易的發生。

（五）提高管理會計專業能力和政策水平

企業在完成IPO之前要嚴格按照國家相關會計準則的規定，堅持可靠、有效、客觀的基本原則來選擇符合本企業發展的會計政策。而不能為了滿足IPO的規定，對會計政策進行隨意變更，要結合實際情況和會計準則規定來選擇資產減值準備、計提固定資產折舊收入確認等方式方法。企業的財務工作人員要嚴格履行財務會計職業操守，在實踐中不斷提升自身的職業判斷能力，對會計政策進行合理的選擇和運用，進一步保證財務信息的真實性和可靠性[4]。

四、結語

綜上所述，企業IPO是一項復雜的系統工程，它既要求企業具備較強的經濟實力，也需要企業對財務工作和會計業務流程進行不斷優化，以保障企業能夠順利通過IPO審批流程。因此，企業應積極采用科學、合理的策略和措施，提高財務的規范性和優化會計業務流程，這樣才能促進企業達到IPO標準，最終達成上市目標。