“加減乘除”四項原則在商業銀行經營績效考核指標體系設置中的應用研究

葉慧穎

（中國工商銀行總行財務會計部，北京 100140）

經營績效考核是商業銀行經營管理的重要組成部分，能夠通過對銀行經營活動全面、系統、客觀的評價，為管理者提供決策依據，為銀行發展提供動力。為充分發揮經營績效考核的激勵約束作用，商業銀行需要構建科學合理的經營績效考核指標體系，這也是經營績效考核工作中的難點問題。本文結合工作實踐，探討商業銀行如何運用“加減乘除”四項原則，有效設置經營績效考核指標體系，助推銀行高質量發展。

一、商業銀行經營績效考核概述

商業銀行經營績效考核是指根據銀行發展戰略，通過設置一系列考核指標，設定相應考核標準，運用合適的考核方法，對考核對象在一定期間的經營情況進行綜合評價，并根據評價結果進行激勵或約束，進而引導改善經營管理行為、提升經營管理水平的過程，是推動銀行踐行發展戰略的重要工具，對引導各級機構的經營行為、推動戰略有效落地發揮著重要作用。

商業銀行經營績效考核體系的構成要素通常包括考核主體、考核對象、考核目的、考核指標、考核標準、考核方法和考核結果。經過多年發展，該考核體系已較為成熟，主要呈現出以下特點：一是考核目的兼顧結果控制與過程控制，并且與戰略管理、預算管理、成本管理、內部控制等管理工具形成系統化整合的趨勢愈發明顯；二是考核指標由注重財務指標向財務和非財務指標并重發展，平衡計分卡指標體系得到充分應用；三是考核標準由絕對標準向相對標準轉變，避免了“鞭打快牛”問題的出現；四是考核方法更傾向于定量評價與定性評價相結合的方式，多角度全方位評價機構的經營情況；五是考核結果與獎懲資源結合更加緊密，能夠充分發揮績效考評的激勵約束作用。

在上述構成要素中，考核指標的設置是構建高質量績效考核體系的關鍵性、基礎性工作。科學、合理的考核指標體系不僅能夠公平、公正地評價考核對象的經營業績，更能激發考核對象的經營活力。考核指標設置如果不合理，則會導致以下后果：一是考核目標不明確。考核對象不清楚自己的工作重點，可能會將精力投入到錯誤的方向，無法實現銀行經營目標。二是不公平感增強。考核對象會因為自己的努力沒有得到應有的回報，導致工作積極性和滿意度大幅降低。三是導致決策失誤。考核指標若不能準確反映銀行的經營情況，會導致管理層做出錯誤的決策，從而阻礙銀行的發展。因此，商業銀行應高度重視經營績效考核指標的設置，確保考核指標體系在滿足監管要求的基礎上，有效傳導戰略導向，真實反映經營狀況，幫助管理層及時發現問題并采取相應措施，助推銀行實現經營目標。

二、“加減乘除”四項原則的含義

在構建經營績效考核指標體系過程中，商業銀行可按照“加減乘除”四項原則，設置經營績效考核指標，充分發揮績效考核的激勵約束作用。“加減乘除”四項原則的具體含義如下。

加法原則：主要是指根據監管要求和戰略導向增設考核指標。隨著經濟的發展和金融市場的不斷創新，商業銀行的業務范圍不斷擴大，業務種類日益豐富，相應的監管要求也與日俱增，日益趨嚴。因此，商業銀行要及時關注監管要求變化，根據監管最新要求增設相應考核指標。同時，績效考核作為經營管理的“指揮棒”，發揮著戰略傳導作用，因此，商業銀行要根據國家戰略部署和銀行發展戰略導向，將戰略分解成相應考核指標，推動戰略有效落地。

減法原則：主要是指圍繞銀行戰略重點精簡考核指標。由于商業銀行業務種類繁多，為了能夠根據考核結果對考核對象的經營業績進行全面評價，一般需要設置較多的考核指標，但考核指標過多會使考核導向不夠突出，既增加考核主體的管理成本，又可能導致考核對象壓力過大，工作積極性下降。因此，商業銀行應在保證考核指標覆蓋重點工作要求的情況下，盡可能精簡考核指標數量，為考核對象減負賦能。

乘法原則：主要是指通過設置相應考核指標，使各機構或各部門之間的資源得到充分整合，從而發揮經營合力，實現利益最大化。為實現上述考核目標，可通過設置聯動考核指標或者捆綁考核指標，促進各機構或各部門之間加強業務協作，共同推動業務發展，提升商業銀行整體效率和效益。

除法原則：主要是指設置相應考核指標，管控、消除風險隱患。為實現上述考核目標，可通過設置風險合規考核指標，加強對全面風險管理情況的考核，引導考核對象加強風險防范意識，樹立合規經營理念，提升風險管理水平，保障商業銀行高質量發展。

三、“加減乘除”四項原則的具體應用

（一）運用加法原則，滿足監管要求，落實發展戰略

首先，商業銀行經營績效考核指標體系需要滿足監管要求，考核指標設置需要嚴格按照監管規定執行。2012年，中國銀行業監督管理委員會印發了《銀行業金融機構績效考評監管指引》（以下簡稱“《監管指引》”），對商業銀行績效考核指標的設置做出了相關規定。例如，《監管指引》第五條規定，銀行業金融機構績效考評指標包括五大類，分別是合規經營類、風險管理類、經營效益類、發展轉型類、社會責任類。因此，商業銀行在設置經營績效考核指標體系時，應確保考核指標涵蓋上述五類考核內容，缺一不可，與此同時，還要與時俱進，時刻關注監管要求的新變化，不斷完善優化考核指標，及時增設應設未設的考核指標。

其次，商業銀行經營績效考核指標體系需要落實國家戰略及銀行自身發展戰略要求，充分發揮戰略傳導作用。例如，黨的二十大報告指出“堅持把發展經濟的著力點放在實體經濟上”。第六次中央金融工作會議強調，金融要為經濟社會發展提供高質量服務，做好科技金融、綠色金融、普惠金融、養老金融、數字金融五篇大文章。因此，商業銀行在設置經營績效考核指標時，需要突出服務實體經濟考核導向，考核內容需要涵蓋以上五個方面，推動國家戰略部署有效落地。同時，商業銀行還需要結合本行經營發展戰略，將戰略分解成相應考核指標，從而推動銀行經營目標的實現。

（二）運用減法原則，精簡考核指標，突出戰略導向

經營績效考核指標如果過多過細、面面俱到，會使考核重點不聚焦、不明確，導致戰略導向不突出，無法充分發揮績效考核的引導作用；還會導致考核對象壓力較大，負擔較重，影響工作積極性。因此，商業銀行在績效考核工作中，應根據全行發展戰略和中心工作，在統籌各項業務發展要求的基礎上，選擇體現戰略發展重點的關鍵業績指標進行考核，在強化考核指標戰略導向一致性的同時，大幅精簡指標數量，構建導向科學、直觀、簡約的考核指標體系，避免出現“上面千條線，下面一根針”的情況。

在精簡考核指標時，可采用以下幾種方法。一是減少單一性考核指標，保留綜合性考核指標。所謂單一性考核指標是指僅能反映某一項業務情況的指標，例如某項業務的規模、收入等。所謂綜合性考核指標是指能夠反映多項業務或整體經營情況的指標，例如凈利潤、營業收入、經濟增加值等。二是減少過程性考核指標，保留結果性考核指標。過多的過程性考核指標會導致考核重點過于集中在常規性和日常性的工作上，使得績效考核的總體牽引力不夠，而結果性考核指標主要關注與工作產出直接相關的部分，具有較高的客觀性。三是減少定性考核指標，保留定量考核指標。定性考核指標由于難以量化，其結果往往高度依賴于考核主體的主觀判斷，考核結果可能無法真實反映考核對象的實際業績情況，導致考核對象認為考核結果不公，引發不滿情緒，影響工作積極性。定量考核指標基于具體數據和事實，具有更高的可靠性，結果更容易在考核對象之間進行比較。

（三）運用乘法原則，實施聯動考核，促進組織協同

隨著市場競爭日益激烈，商業銀行要想在激烈的市場競爭中處于優勢發展地位，必須不斷提高自身的核心競爭力。而核心競爭力的提升，離不開集團各機構之間或者銀行內部各部門之間的協同合作。如果各機構或各部門之間互動不足、協調不力，會導致與一些本可獲得的商機失之交臂，甚至帶來不必要的損失。實施業務聯動考核或捆綁考核，可打破“機構壁”和“部門墻”，有效促進各單位之間業務協作，使各單位凝心聚力，發揮協同競爭優勢，提升經營發展合力，更好地滿足客戶多元化需求，推動以客戶為中心的戰略落地。

聯動考核和捆綁考核雖然有相同的考核目標，即促進各單元協同合作，但二者也存在一定差異。在聯動考核中，根據考核目標可以選擇聯動機構中的一個或幾個設置聯動考核指標，并且根據不同機構的業務特點以及在業務聯動中的不同職責，設置差異化考核指標。但是在捆綁考核中，所有機構均設置相同的考核指標。商業銀行在實施聯動考核或捆綁考核時，一方面，要充分考慮開展聯動業務的機構或部門的業務特點及關聯特性，根據聯動考核目標和聯動業務實質設置相應的考核指標，確保考核指標具有針對性，能夠對聯動業務進行精準引導。例如，在對分行和基金子公司實施聯動考核時，如果確定聯動考核的目標是為引導分行加強對基金子公司產品的銷售，可在分行經營績效考核辦法中設置基金代銷規模指標，從而提高分行銷售基金的主動性和積極性。另一方面，在設置捆綁考核指標時，應按照“重要、必要、精準”的原則確定捆綁考核指標數量，使考核指標既能夠促進業務協同聯動，又能盡量避免出現業績、責任不清晰，不勞而獲、少勞多獲、責權利不匹配等問題。

（四）運用除法原則，防范化解風險，引導合規經營

從本質上看，商業銀行是經營風險的機構。當前世界大變局演化加速，受國際國內多種因素影響，商業銀行經營面臨諸多風險挑戰。黨的二十大報告中提到“防范金融風險還須解決許多重大問題”；第六次中央金融工作會議也把防范化解金融風險提到更重要的位置。因此，商業銀行在經營績效考核中應加強風險合規考核，引導各機構牢固樹立正確的風險觀，增強合規經營意識，提升主動管理風險和經營風險的能力，確保業務穩健發展。

商業銀行在加強風險合規考核時，應注意以下幾點：一是賦予風險合規考核指標較高權重。《銀行業金融機構績效考核監管指引》第十一條規定：“銀行業金融機構應當突出合規經營和風險管理的重要性，合規經營類指標和風險管理類指標權重應當明顯高于其他類指標”。根據指引要求，在設置考核指標權重時，應賦予風險合規考核指標較高權重，從而引導機構增強風險防范意識，提升風險管理水平，統籌發展和安全。二是實施全面風險管理考核。隨著銀行業務范圍從傳統業務拓展至新興業務，商業銀行重點關注的風險也由傳統的信用風險、市場風險擴展至流動性風險、操作風險、法律風險、聲譽風險、反洗錢風險、稅務風險、科技風險等。因此，在設置考核指標時，應盡量將以上風險全部覆蓋。三是加強全流程風險管理考核。所謂全流程風險管理考核是指對風險的事前、事中、事后管理情況均有所考核。例如，考核事前風險管理可以設置貸款逾期率指標，通過考核借款人未能在約定的期限內償還貸款的情況，引導機構提升風險防范的主動性和前瞻性；考核事中風險管理可以設置不良貸款率指標，通過考核貸款質量情況，引導機構在發放貸款過程中，優化完善貸款審批標準或者信貸政策；考核事后風險管理可以設置不良貸款清收處置指標，通過反映機構對不良貸款的處理效率和效果，引導機構激發不良貸款清收積極性，創新清收措施，降低風險資本，提高經營效益。

四、結論

經營績效考核對商業銀行在傳導發展戰略、實現經營目標、優化資源配置、防范金融風險等方面具有重要意義，而經營績效考核的作用能否得到充分發揮，還取決于經營績效考核指標的設定是否科學有效。因此，商業銀行在實際考核工作中，可按照“加減乘除”四項原則，結合具體經營實際，合理設置經營績效考核指標體系，并根據內外部環境的變化對考核指標體系不斷優化完善，從而發揮績效考評的激勵約束作用，推動銀行各項業務健康發展，綜合競爭力持續提升。