全面預算管理的深度解讀

冉洪瑞

（巨能資本管理有限公司，山東 濟南 250000）

受當前市場經濟形勢變化幅度不斷提升的影響，企業管理體系現代化成為新時期企業發展的關鍵環節，而全面預算管理作為現代企業管理體系中的重要組成部分，受到企業方面的重點關注，企業在進行現代化管理體系建設與革新過程中，也不斷加大對相關方面的探索與實際力度。

然而，我國企業推行全面預算管理的時間相對較短，現有管理體系中尚存在較大發展空間，如相關理念不完善、技術手段不成熟等，一定程度上制約了企業全面預算管理實施成效。由此，加強對全面預算管理措施落實路徑進行探索成為企業財務人員重點關注的目標。

一、全面預算管理的功能

從本質層面分析，預算應歸屬于幫助企業對資源進行合理分配以達成相關戰略目標的系統方法，企業可利用其對戰略目標推進現狀進行監控，并對經營開支、現金流量、利潤等進行控制與預測[1]。

而全面預算管理在實際應用過程中可以對企業未來經營階段內全部生產、經營活動等產生的財務計劃進行反映，以目標利潤為中心，以銷售預測為切入點，對經營流程中產生的各種財務信息進行預測與監控，并在此基礎上反映企業未來發展財務現狀及經營成果。

從實際發展層面分析，全面預算管理功能主要體現在以下幾方面。

第一，可以為企業發展提供方向指引。在實際應用層面，全面預算相當于企業在預算期內的發展規劃和發展方向。它既能確定公司在預算期間的總體運營目標，又能為公司各個部門、各個崗位的工作目標和努力方向提供指導。企業按照公司的發展戰略和各個行業的發展狀況，將公司的整體經營目標進行細分、落實，并將其轉化為具體的行動，從而推動公司的發展，達到自身的目標。

第二，可以有效提升資源配置及利用效益。通過實行全面預算管理，可以有效地實現企業現有資源的整合，盤活存量，實現資源的最優配置，提高資源利用效率。一方面，通過全面的預算管理，對企業現有的各種資源進行了全面的了解，并對其進行綜合運用，從而達到降低庫存的目的。另一方面，依據企業的各種資產、裝備的需求，結合現有的庫存，確定最優的資產配置規模[2]。

第三，可以為國資部門監管提供有力依據。國資部門可以通過企業全面預算管理結果，及時掌握其資產的運行狀況、經營成果和財務狀況，從而加強對資產的保值和增值。同時，國資部門也可以通過財務報表中的數據，掌握資產的投資動向，幫助國家進行產業結構調整。

第四，可以有效推動企業信息傳輸通暢性。企業全面預算管理需要全體員工的參與，推動上下級間、各部門間的交流和溝通，推動企業經營管理信息的共享，提高信息的及時性和精確度[3]。

二、全面預算管理體系的落實

從宏觀層面分析，全面預算管理是公司資產管理的一個重要組成部分，它在企業的資本預算中起著舉足輕重的作用，既能保證投資者的行為具備充足保障，同時，也可以幫助公司的資產和收入進行科學的分配。

此外，通過全面預算可以充分掌握公司的資產情況，將公司的運營狀況和財務狀況聯系起來，并在未來的經營管理中，通過財務報表的信息來控制投資的走向，從而對現有的業務進行合理的規劃，推動新時代下企業穩步發展。

從微觀層面分析，全面預算管理是企業發展的一個不可缺少的環節，它不僅可以明確目前的總預算管理目標，而且還可以在各部門之間分配相應的工作任務，讓所有的員工都能遵循現行的管理制度，并與健全的預算管理模式相結合，為以后的決策提供參考。全面預算管理是實現企業目標分解、控制的一種重要方法，它可以有效地促進企業的內部控制與風險管理。

在當前新形勢下，隨著市場的日益激烈，企業必須加強管理，增強競爭力，抵御風險，以應對新形勢下的發展挑戰。比如，在全面預算管理中，不僅要對公司的運營目標給予有力的支撐，更要從全局出發，把全面預算管理運用到各個環節，與科學的預測、決策相結合，可以有效地調節企業的經營行為。

此外，還可以對企業的經營目標進行評價和修正，從而達到較好的成本控制目標，在減少運營風險的同時，還能真正推動公司在新形勢下穩步發展，實現企業戰略目標。

三、企業推進全面預算管理中的問題

（一）企業預算管理的理念有待加強

在全面預算管理中，要對以前的管理工作中出現的問題進行認真的分析，并對其進行重點調整，使其逐步走上正確的軌道。然而，當前我國企業的全面預算管理工作普遍存在對預算管理認識不足的現象，導致其實施的成效不大。如部分企業仍把精力集中在如何采用傳統的綜合預算管理辦法提高經濟效益上，沒有意識到全面預算管理的重要性，缺少對工作科學觀念和對全面預算的了解。

同時，全面預算管理革新也沒有涉及銷售、生產等各種管理部門，只注重單一的成本費用控制和現金支出的預算，造成了各種管理上的空白。還有一些公司則是完全繼承了計劃經濟思想，把預算管理與財務規劃相混淆，只把它當作一種會計手段來看待，而沒有把它作為一種更為有效的手段進行使用，使得財務管理工作還不夠全面，整體預算管理工作也未能更好地執行，因此，其結果難以達到期望的效果。

（二）預算管理技術手段應用欠缺

在當前科學技術發展背景下，以信息化技術為代表的現代高新技術已經成為各行業運營發展的重要基礎支撐環節。考慮到企業現代化建設進程中所產生預算信息逐漸趨向多樣性方向發展，為最大限度地降低人為因素導致的全面預算管理偏差情況，需要充分利用信息系統推動企業財務活動有序開展。

然而，當前我國企業雖然充分認識到信息化的重要價值并不斷加大信息系統建設力度，但是其實際應用水平尚不滿足全面預算管理要求，如企業全面預算管理人員依舊沿用以往人工操作方式，這就使得信息系統在支撐預算工作精準有序開展方面的價值未能得到充分體現。

此外，雖然部分管理人員認識到信息系統的價值并使用其開展相關工作，但是其無法發揮系統在信息資源整合方面的價值，進而導致全面預算管理工作較為混亂，同時也制約企業全面預算管理轉型進程。

（三）預算管理考核機制不夠完善

在全面預算管理工作中，為及時發現管理工作推進中存在的問題，需要嚴格依照相關制度開展考核評價工作，并利用考評結果推動現有管理模式細致化發展，以降低對全面預算管理的影響。

然而，當前預算管理考核機制明顯呈現出僵化問題，整體完善度相對較差。現階段企業全面預算管理中，考核機制過于形式化，受主觀因素影響相對較多，實際考核結果缺乏科學性以及參考價值。

同時，考核工作開展過程主要沿用傳統考核模式，其對預算管理的約束性相對較差，動態化工作原則落實不充分，難以對考核中暴露出的問題進行修正。在長期作用影響下，全面預算管理與實際之間會逐漸產生明顯差距，進而導致全面預算管理價值難以顯現。

（四）預算管理專業財務人員欠缺

從實際發展層面分析，企業全面預算管理價值的凸顯及發揮與后續執行力度具有直接關聯，其要求企業方面嚴格依照現代化發展要求對執行力度進行大幅強化，進而確保企業經營各項活動有序推進。

然而，現階段企業全面預算管理中仍存在較為顯著的執行力不足等問題，而導致此問題出現的直接原因即專業財務人員欠缺。我國企業推進全面預算管理的時間較短，相關制度、人員培訓方面存在較大發展空間，這就使得高素質全面預算管理人員數量缺口相對較大，現有管理人員主要為已有財務人員或其他崗位員工轉崗而來，其專業素質相對不足，實際執行全面預算管理工作過程中難以充分明確自身工作職責，進而導致相互推諉責任的情況層出不窮，預算標準難以得到有效執行。

此外，當前企業中各部門業務活動與實際資源需求之間也呈現出明顯不匹配的情況，其實際工作中并未科學分解年度預算目標，使得全面預算管理中矛盾問題逐漸顯現，給預算管理人員執行帶來較大困難，進一步激化人員與工作需求之間的矛盾。

四、企業推進全面預算管理的策略

（一）轉變對全面預算管理的認識

在企業推行全面預算管理時，要加強對全面預算的宣傳，對各種管理要素進行細致的整合，以營造良好的企業管理氣氛，避免對整體預算管理產生較大影響。具體執行過程中可采用如下手段。

首先，在實際經營中，要改變有關部門對預算管理的固有認識，從管理體制、管理思想等方面給予充分的關注，改變過去的粗放型發展思路，推動全面預算管理計劃執行精細度不斷提升，從而提升整個企業的經營效益。

其次，在具體的經營管理中，要把綜合預算與戰略目標有機地結合起來，以建立以戰略為主導的綜合預算管理工作，使其在協調整個企業發展與市場運作中起到橋梁的作用；按照公司的戰略目標，制定出長期的工作方案，分發給各個部門，以完善整個預算管理系統，同時加大力度，讓員工們更好地完成整體的預算任務[4]，避免對綜合預算管理產生較大的影響。

最后，在實施過程中，必須建立嚴格的激勵機制，以調動員工的積極性，共同努力，營造一個全面的預算管理環境。

（二）強化對預算分析工作的重視

就企業財務管理實際層面來講，預算分析工作是全面預算管理的重要基礎環節，這就要求企業加強對預算分析的重視程度，利用現代信息技術構建相應平臺，以達成提升分析精準性的目標。在建立預算信息平臺的過程中，必須把握時代發展趨勢，認識到信息化的必要性，加大對技術、裝備的投資，避免對全面預算管理的執行造成更大的影響[5]。

在信息化建設中，要建立一個全面的預算管理環境，為企業的信息化建設提供有力保障。在全面預算管理中，必須建立一個有效的信息交流與合作機制，及時將新的全面預算管理信息輸入到信息化平臺中，并進行統一的管理與集成，再由人工進行簡單的審核，避免影響到后期的整體預算。

此外，還要在各部門進行一次科學的學習，向員工解釋全面預算管理與信息化整合的必要性，以及信息技術應用的重點，提高員工的思想認識，使其更好地做好全面預算管理工作，確保企業經營活動的科學化。同時，在信息化建設過程中，要做好對系統的維護，避免因系統的故障而影響到全面預算的正常運行，充分發揮信息系統自身的優勢。

（三）合理應用預算編制方式方法

在完善全面預算的過程中，根據具體情況，選用合適的編制方法，并且反復檢查各種不同的編制方案。

在編制預算時，要改變傳統的固定式、增量式的預算編制方式，結合企業的業務性質、經營特點，制定具有針對性的預算編制方式。在編制預算時，必須以市場發展為先導，使得已制定的預算資料可以覆蓋各種業務變動的范圍，然后再設定相應的彈性資料。通過這種方式，可以最大限度地優化現有的計劃。此外，要對預算特征有全面的認識，采用科學的預算計劃來完成目前的工作，例如，可以把固定與彈性相結合，將其分成不同的職能中心，把預算與責任會計聯系起來。

在編制時，也要將各職能部門分成若干責任中心，并承擔相應的職責。每個責任中心都要按照不同的分類來完成目前的預算，然后自下而上進行分類匯總，通過全體人員的共同努力來確保預算的質量，從而使各種預算方法之間的聯系更加順暢，避免在預算編制過程中存在較大的盲目性。

（四）加強預算管理規章制度構建

全面預算管理的優點在于其在后續的預算管理中得以體現，并能迅速地發現其缺陷，從而確保其順利實施。企業財務部門必須加強觀念認識，成立專門的預算管理委員會，以確保各項預算管理工作的順利進行。

在實施全面預算管理時，應將全面預算作為主要主體，整合到綜合預算、修正調整等各個模塊中，從系統層面把握各經濟項目的規定特征。同時，在指標實現上形成一套行之有效的獎勵與懲罰機制，根據最后的業績，對績效表現較好的全面預算經理進行獎勵，績效不佳的則予以處罰，以營造一個良好的管理環境，確保全面預算管理的順利進行。

在具體的經營管理中，應充分利用制度激勵與職工積極性相結合的思想，以保證全面預算管理的統一，避免因體制不明確、不規范等問題而產生影響，通過有條不紊地實施，對現行的全面預算管理模式進行優化[6]。

五、結束語

綜上所述，在當前新時期背景下，全面預算管理已經成為企業財務管理現代化革新中的關鍵環節。企業在實際工作過程中應充分認識到現行全面預算管理中存在的對企業預算管理認識不足、相關制度體系不完善等問題，并在此基礎上從預算意識、預算分析及預算編制等細節層面入手，結合企業發展實際需求，對全面預算管理推進對策進行優化，充分凸顯全面預算管理實際應用價值，并在此基礎上推動企業平穩有序地發展。