高等院校內部審計信息化發展和應用

高 雯

(上海民航職業技術學院，上海 200235)

0 引言

隨著大數據、云計算等信息化技術的飛速發展，高等院校校園信息化建設得到全面推進。 與此同時，為滿足教學、科研、服務經濟發展等功能的實現，高等院校對資金的需求量越來越大，資金的來源與使用也日益復雜，產生了大量的業務數據，這對高校內部審計工作提出了更高的要求。 新形勢下，高校審計的對象不再局限于傳統的紙質憑證或電子賬單，而是大量的與資金相關活動的業務數據。 因此，高校內部審計信息化已成為大數據時代高質量完成高校審計工作，促進高校健康發展的必然要求。

1 高等院校內部審計信息化發展的必要性

1.1 新時代高校內部審計工作的客觀要求

新時代黨和國家對高校內部審計工作提出了更高要求。 高校內部審計工作要認真落實黨中央對審計工作的部署和要求，完整、準確、全面貫徹新發展理念，創新內部審計手段和管理，推進審計信息化建設，促進審計工作高質量發展，進一步發揮審計在推進學校治理體系和治理能力現代化中的作用。 新時代背景下，高校審計信息化建設是促進高校穩定健康發展的客觀要求。

1.2 有助于實現高校信息化管理

近些年來，高等院校在校園信息化建設方面持續不斷增加投入，高校的財務和資產管理、教學科研及校園學習生活等各個方面，都建立了各種數字化的信息系統，各部門之間的業務往來已經可以利用信息化系統實現智慧辦公。 對審計工作來講，也就意味著審計對象、審計范圍等相關要素發生了重大變化，審計對象的信息化給高校的內部審計工作帶來了巨大的挑戰。 所以，內部審計信息化建設必須伴隨著高校信息化建設同步進行，兼容校園信息化建設的方方面面，否則高校審計人員將面臨敲不開門、無法深入調查研究的無奈局面，審計工作無法正常開展，也無法達到應有的效果。

1.3 有助于提升審計質量和效率

隨著高校規模的不斷擴大，教學、科研等多方面資金往來大量而且頻繁，經濟業務更加復雜，經濟問題也更加隱蔽。 高等院校的經濟業務相比于其他類型的院校又有更加復雜的特性，資金來源更豐富，資金使用更廣泛，傳統審計模式已無法滿足其要求。實現審計信息化管理能夠與其他業務部門實現信息化數據對接，增強審計人員利用信息化手段發現問題的能力，創新審計手段，更能發現資金管理方面的問題，改善審計質量，提升審計效率[1]。

2 高等院校內部審計信息化發展的現狀及問題

國內學者對企業的內部審計問題研究較多，對高等院校內部審計問題的研究較少，但是已有部分學者對事業單位內部審計問題進行相關研究，研究成果具有一定的參考價值。 整體來看，國內高校的內部審計信息化建設還處于探索和初步發展階段，大部分高校是伴隨著校園信息化建設逐步推進內部審計信息化，信息化建設的進度相對滯后，無法滿足高校日益復雜的經濟業務需求，導致審計信息化建設達不到預期目標，影響內部審計工作質量和效率[2]。 目前，高等院校內部審計信息化發展主要存在以下一些問題。

2.1 建設進程緩慢，缺乏前期和整體規劃

當前絕大多數高校內部審計信息化建設還屬于初始應用階段，許多院校并沒有真正認識到信息化的好處，思想意識上認識不足，對內部審計信息化建設缺少整體規劃。 長期以來，并沒有將內部審計信息化建設納入校園信息化整體建設中，審計信息化只是隨著各時期的需求驅動，被動地獨立部署建立信息系統，往往滯后于其他業務信息系統，系統間標準不統一，信息互通不暢，無法形成共享，審計信息系統面對的是一個個的信息孤島，獲取有效數據有限，只能還是以半自動化的辦公表格來處理和分析數據。 新時代的審計工作開展依賴于現代化的審計信息系統，要求高度自動化、智能化、一體化的信息系統，客觀要求高校戰略上統籌安排，整體規劃。

2.2 重視程度不夠，缺乏資金支持

許多高校的管理層對審計信息化的重要性認識不足，普遍認為審計工作的質量主要取決于工作人員的業務技能，信息化只是輔助技術手段，無關緊要。 信息化技術的發展導致了經濟業務日益復雜，許多財務、資金管理等業務所產生的是大量的電子數據信息，傳統的審計手段已無法滿足現代審計的需要。 審計信息化可以讓審計工作更好地應對審計對象的變化，促使審計工作規范化，提高審計質量。認識上的不足導致了學校信息化建設也主要側重于服務于師生的業務系統，業務系統的建立能夠迅速看到實效，而審計系統信息化建設見效慢[3]。 因此，許多高校并未將審計信息化建設作為學校整體信息化建設的重要一環，在資金上缺乏足夠的保障。

2.3 審計人員的信息化素養不足

當前多數高校的審計人員是在傳統審計環境下成長起來的，大多具有審計學、財務管理等專業知識背景，他們同時具備工程管理、計算機等專業知識的人員則極少，普遍掌握了基礎的計算機操作素養，但對數據發掘與分析、程序語言及開發這些較深層次的信息化知識知之甚少，導致其審計信息化素養明顯不足。 在審計信息化發展的環境下，作為審計人員應具備綜合的信息化素養。 高等院校雖大多屬于行政事業單位，具有特殊的屬性，但其審計工作人員相比于企業單位并無任何優勢，依然存在類似問題。高校審計部門的工作人員反而在招聘中不注重其綜合能力，過多關注其財務專業能力，忽略了審計人員的信息化技術能力，導致許多審計人員懂業務而不懂系統，審計工作效率低下。

2.4 已建系統程序不靈活，數據采集不順暢

高等院校現已建成的內部審計信息系統，是通過梳理、固化流程，線上操作全部留痕，實現信息流的最佳集成。 內部審計信息化系統的數據采集需要從各審計對象導入，轉換格式并篩選整合，而后形成審計工作的信息流。 大多數內部審計信息系統的審計程序是固定的，往往不可自主修改或選擇，標準規范卻靈活性不足，碰到一些新型業務審計時，審計信息系統的應用就受到了限制。

另外，審計信息系統在與各業務部門進行數據對接時，是否可以順暢地獲得有效的數據至關重要。很多情況下，各部門的數據與審計信息系統所需類型匹配程度不高，或者采集到的數據不準確、有遺漏，額外增加了手工核對和處理成本，審計風險發生的概率反而增加。

3 高等院校內部審計信息化建設的應用對策

3.1 積極擴大投入，規劃構建內部審計信息化系統

在高校信息化建設中，將構建內部審計信息化系統作為重要的環節，列入高校信息化管理的整體規劃中，主動與其他業務建立系統層面的聯系。 市場上已研發出來的審計軟件，大多與高等院校的審計內容匹配度不高，難以滿足高校內部審計的需求。可以考慮因地制宜開發內部審計軟件系統，信息化系統的建設采用軟件開發外包的方式，更有針對性，質量上也更有保障[4]。 首先，要構建審計專用軟件，軟件配置是信息化建設的前提和基礎。 其次，要促使各類審計相關數據實現整合，并充分利用信息技術完成審計業務，提升審計效率與質量。 最后，要完整做到審計信息化改造，還需要高校各部門通力合作，整體上規劃和把控，應劃撥專項建設經費，保證系統開發所需的設備購置費、軟件使用費及相關培訓費，形成統籌全局、資源共享的長效運行機制。

3.2 完善平臺流程設計，不斷優化內部審計工作流程

在系統設計方面，可以考慮改變傳統的固定化標準模式，系統平臺流程可調整化，審計工作人員能夠根據實際需要修改程序，按照審計對象特點自定義工作流程，不斷更新和調試系統，使得系統可以與新型審計業務相適應，增強業務人員的可操作性和應用效率，切實使得信息系統成為審計工作的得力工具，提高審計工作質量和效率。

在高校信息化管理的大環境下，高校內部審計工作的內容及方式都發生了非常大的轉變，審計信息化建設還要著重優化內部審計工作流程。 應建立與審計工作流程相關聯的審計建議執行率、審計存在問題重復發生率等指標，更好地監測內部審計工作流程。 也可借助權限控制功能，在內部審計工作的重要環節設定關鍵性控制點，避免審計人員隨意運用主觀判斷，防范與控制風險。

3.3 構建標準數據體系，健全內部審計數據采集機制

為實現信息數據的有效共享，高校內部審計信息系統建設應與校園信息化同步，在整體規劃下建立校園統一數據標準和規范，保障各部門信息數據能夠實現交換與共享。 及時將高校內部審計信息化建設納入整體校園信息化建設規劃中，多部門聯合辦公，共同討論構建標準的數據體系，為內部審計工作的開展提供最基礎的數據信息來源。

另外，還需進一步健全標準數據的采集機制。能否獲取及時、完整、真實的信息數據，是審計工作質量的有效保障，也是審計信息化建設的重要目標。針對目前高等院校內部審計機構獲取數據不順暢、質量不高等問題，審計信息化建設務必要健全數據采集機制。 一是可以建立審計信息數據庫，用于將相關部門的業務數據定期歸集、備份，以備審計工作所需；二是各部門單獨存儲日常業務數據，但在各部門信息系統預留數據接口，或必要時開通臨時訪問權限，滿足審計工作時數據獲取需求；三是采用開放共享的模式，基于大數據建立高校內保共享平臺，為審計工作提供充足、有效、真實的全方位數據信息[5]。

3.4 加強內審隊伍建設，提高審計人員信息化素養

高校內部審計信息化建設對內審部門工作人員提出了更高的要求，相比于傳統的審計手段和方式，審計信息化要求審計工作人員除了掌握財務審計方面的專業知識和技能，還要掌握一些必要的計算機知識，甚至是程序語言，這樣才能充分利用信息化系統，利用計算機輔助審計工作。 因此，高等院校在審計人員的招聘和培養上要注重其知識結構，盡可能選擇既掌握財務知識又精通信息技術的綜合性人才[6]。

對審計部門工作人員，要加強業務培訓，明確高校審計工作的特殊性，熟悉高校各部門信息化系統，學習部門間業務數據的整合和共享，提高信息化技術能力，掌握如何利用高校各部門信息系統，獲取審計工作所需業務數據，從而完成高質量審計工作，全力打造一支既掌握審計業務、又精通信息技術的復合型審計人才隊伍。

4 結語

高等院校作為經濟、社會發展的重要推動因素，是經濟社會實現高質量發展的不可忽視力量。 高等院校內部審計工作的質量高低關乎高校的健康發展，關系到高校的科技創新和人才培養。 加強高等院校內部審計信息化建設，能夠提高審計工作質量，提升資金使用效率，對促進高等院校高質量發展具有重要意義。 研究發現，當前高等院校內部審計信息化存在缺乏整體規劃、審計人員信息化素養低、信息數據采集不順暢等問題，可以從高校整體信息化建設規劃、建立標準化數據體系、加強內審隊伍建設等路徑加以解決。