地勘單位應收工程款管理問題及對策

李寧

地勘單位應收工程款管理問題及對策

李寧

地勘單位應收工程款是地勘單位因提供勞務而形成的應收款項，隨著地勘單位市場開拓力度的加大，經營范圍的拓寬，地勘單位應收工程款的數額呈明顯上升趨勢，工程款回收難的問題已日漸顯現出來。本文分析了當前地勘單位應收工程款管理中存在的問題和形成的原因，同時提出了加強地勘單位應收工程款管理的對策。

地勘單位；應收工程款；管理；對策

隨著市場競爭日益激烈，地質勘查市場供求關系失衡，導致了建設單位把拖欠工程款作為一種融資手段。為了能在市場中多搶占份額，地勘單位不得不采用預先墊付資金的方式承攬業務，流動資金占壓，工程款拖欠，使地勘單位面臨一定的財務風險。完善應收工程款管理制度，對提高資金使用效率，規范財務管理活動，降低財務風險，促進地勘單位經濟效益提高具有積極的意義。因此，地勘單位必須加強對應收工程款的管理。

一、地勘單位應收工程款管理現狀

1.盲目追求市場份額，風險防范意識不強

隨著我國經濟的發展，市場競爭越來越激烈，面對嚴峻的市場競爭和生存壓力，一些地勘單位盲目追求產值，擴大規模。為了能夠在市場中承接到項目，往往是在未對建設單位的資信狀況作深入調查的情況下，急于簽訂合同，甚至不簽訂合同就進行施工，墊資施工已成為地勘單位的普遍現象。有的地勘單位在項目施工結束后很長時間收不回工程款，沒有簽訂合同的項目，更容易產生呆賬、死賬，制約了地勘單位經濟的發展。

2.應收工程款管理體制缺乏

在應收工程款管理方面，很多地勘單位存在管理無序、責任不清、互相推諉的現象，施工結束后，生產部門不能主動將詳盡的信息提供給經營人員作為費用決算素材，經營人員無法及時進行項目決算，無法及時取得建設單位的簽字認證。經營部門與財務部門不能有效溝通，及時核對項目的到賬情況，財務部門因不了解建設單位也無法直接與建設單位核對往來賬目。長此以往，造成很多單位往來賬目不清，不僅給清理催收工作帶來很大的困難，也會形成賬外債權，很容易造成單位資產流失。有的工程款因沒進行決算，沒有取得有效的債權憑證，最后超過了法律訴訟時效，單位無法再運用法律武器進行催收。

3.考核指標設計不合理

目前，地勘單位項目資金回收速度慢，大部分工程項目資金回收期為2到3年，甚至時間更長?；谶@種情況，大多數地勘單位負責人在進行內部考核時，只考慮產值、利潤、安全、質量等指標，而忽視了考核難度大但非常重要的到賬率指標，使得生產部門只重視產值和利潤的完成情況，而不注重工程款的回收。

4.工程款催收手段單一，措施不力

在經營活動中，地勘單位應以一流的質量、一流的服務和一流的業績作為增強競爭力的主要手段，在不斷的交流和回訪過程中加深與建設單位的聯系。不能因過分依賴人情關系、考慮長期合作等因素，而不積極主動的去催收工程款，日積月累，導致應收工程款數額巨大，賬齡老化，對于多次催收不到，催收難度大的工程款，也不用協商解決、調解解決甚至司法解決等法律手段，來維護單位的應得利益。

5.工程款回收獎懲制度不健全

在工程款回收方面，多數地勘單位沒有制定嚴格的獎懲激勵制度，工程款能不能收回，與經營人員關系不大，形成呆賬、死賬也與其切身利益無關，單位沒有制定有效的激勵機制，或者有制度不落實，導致經營人員催收工程款動力不足，壓力不大。

二、地勘單位應收工程款管理對策

1.建立全面的客戶資信評估體系

在經營過程中，地勘單位應具有足夠的信用意識和風險防范意識，在對建設單位財務狀況、資產狀況、信譽等進行全面了解評估的基礎上，建立客戶信用評估檔案。對于一些信用等級差的建設單位，應盡量避免與其建立合作關系，對于信用等級一般的建設單位，可以采用預收工程款或分期結算的收款方式，對于信用等級高的建設單位，可以采用墊付資金的方式承接工程項目，這樣就能夠有效地從源頭上防止工程款拖欠問題的發生，減少因形成不良資產帶來的負面影響。

2.加強合同管理，規范經營行為

地勘單位應建立嚴格的合同管理制度。單位可以根據產值規模來劃分項目類別，分類管理，對金額小的能夠即時清結的項目，可以不簽訂合同，但要建立項目臺帳，視同合同項目管理；中等或以上的項目，在合同簽訂之前，經營部門應通過各種渠道，充分了解摸清建設單位的資金來源、資金狀況、結算方式等情況，進行項目評審；重大項目還要由領導層會議評審，并聘請法律顧問等專業人員對合同條款審核把關。

目前，地勘單位簽訂的合同以單價合同為主，先施工后簽決算的現象屢見不鮮。項目施工結束后，經營人員要根據實際工作量等相關技術資料，及時與建設單位進行決算，雙方在取得共識的基礎上補簽合同或簽訂補充合同，并按照合同約定付款節點，回收工程款。對于經營人員自主經營的項目，合同簽訂后要及時送交合同管理部門，便于統一管理，防止賬外債權的發生。

3.建立工程項目臺帳登記制度，加強部門間協作

地勘單位應建立工程項目臺帳登記制度，加強內部管理部門間的協作。明確合同管理、財務及其他相關部門共同負責臺帳登記工作，臺帳內容可包含：項目名稱、建設單位名稱、聯系人、項目施工時間、合同額、合同約定付款條款、實際完成工作量、到賬時間、到賬金額等內容，合同管理部門負責登記項目合同條款和決算的變動情況，財務部門負責統計工程款的到賬金額、賬齡和增減變動情況，相關部門各負其職，資源共享，各部門都可以及時掌握應收工程款的情況，便于工程款回收，減少壞賬損失。

4.做好項目定期核對工作，加強動態跟蹤

財務部門會同經營部門應當定期或者至少每年一次，通過函證等方式與建設單位核對項目情況，取得對方簽字蓋章確認，這樣做不僅可以避免工程項目體外循環的事件發生，還可以保證在規定的訴訟時效內取得有效的債權憑證。經營人員和財務部門還要加強對債務單位經營情況、財務狀況、償債能力等信息的了解，避免因對方財務狀況突變而出現工程款無法收回的現象。

5.制定工程款回收業績考核和責任追究制度

地勘單位應建立工程款回收責任人業績考核和責任追究制度，本著誰經營誰負責的原則，將工程款回收的責任落實到每位經營人員身上。工程施工結束后，經營人員主動及時的做好工程價款決算，取得合法、有效的債權憑證，按照合同規定的付款時間和付款金額，主動催收工程款。單位領導應根據工程款的實際到賬情況，對經營人員進行業績考核，將工程款的回收與經營人員的經濟利益掛鉤，該給予獎勵的要及時兌現，確實因經營人員人為原因不能收回工程款的，必須追究相關人員責任，并給予一定的經濟處罰，必須讓制度執行落地，這樣才能使經營人員產生風險意識，形成一種主動收款的良好氛圍。

6.成立清理小組，做好工程款清欠工作

地勘單位實行屬地化管理以來，經過多年的市場運作，很多單位已經形成了一筆巨大的債權。單位領導要高度重視，要把清收工程款作為一件大事來抓，加大清欠力度，全面掌握單位應收工程款的現狀，針對具體情況，制定相應的清收措施，實行清收拖欠工程款獎勵辦法。在清收過程中，經營人員還要注意收賬技巧，要選擇合適的時機，采用正確的方式，堅持不懈，切勿因急功近利而損失信譽好的客戶，對于在清理過程中發生的債權糾紛，可以運用法律手段，盡力維護單位和廣大職工的利益。

7.嚴格執行會計制度，實行計提壞賬準備制度

《企業會計制度》第五十三條規定，企業應當在期末分析各項應收款項的可收回性，并預計可能產生的壞賬損失。對預計可能發生的壞賬損失，計提壞賬準備。企業計提壞賬準備的方法由企業自行確定。在確定壞賬準備的計提比例時，企業應當根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量等相關信息予以合理估計?！镀髽I所得稅稅前扣除辦法》第四十五條規定，納稅人發生的壞賬損失，原則上應按實際發生額據實扣除。經報稅務機關批準，也可提取壞賬準備金。地勘單位應定期對賬面應收賬款進行清查，合理預計可能產生的壞賬損失，計提壞賬準備。

8.利用金融資產轉移進行融資

地勘單位在經營管理過程中，為了盤活資產，提高資產流動性，有時可利用金融資產轉移進行融資。金融資產轉移的類型有（1）應收票據貼現：指單位以未到期的應收票據，通過背書手續向商業銀行融通資金，商業銀行扣除貼現息后，將余額兌現給企業的籌資行為。（2）應收票據背書轉讓：指持票人在票據背面或粘貼單上記載有關事項并簽章的票據行為，背書人對票據的到期付款承擔連帶還款責任。（3）應收賬款保理：指企業將因提供勞務等形成的應收賬款轉移給商業銀行，由商業銀行為其提供貿易融資等相關服務，其實是應收賬款質押取得借款和應收賬款出售。

三、結束語

地勘單位的應收工程款管理不僅是單位財務管理的一項重要工作，也是整個企業管理的一項重要內容。在當前市場經濟條件下，地勘單位要不斷總結學習先進的管理經驗，加強對單位內部的管理和控制。在應收工程款回收中要加大力度，采取形式多樣的手段，努力提高工程款的到賬率，解決應收工程款增加給地勘單位資金周轉帶來的困難，為地勘單位健康發展提供保障。

[1]財政部會計資格評價中心.高級會計實務.經濟科學出版社，2013.4.

[2]劉衛君.應收賬款管理中的風險及對策研究[J].中國投資，2013（09）.

（作者單位：江蘇省水文地質海洋地質勘查院）