基于全面預算管理的企業財務戰略優化研究

葉馨

摘要：全面預算管理在企業財務中起著關鍵的作用。文章探討了全面預算管理在企業財務中的作用及其存在的問題，如全面預算管理觀念陳舊、忽視長遠戰略目標、預算管理制度不夠科學等，在此基礎上提出了基于全面預算管理的企業財務優化策略，包括更新全面預算管理理念、建立完善的全面預算管理體系、積極完善預算管理制度等。全面預算管理的重要性不容忽視，它應成為企業財務管理的重要組成部分，為企業的成功鋪平道路，期望通過這些策略的實施，企業能夠優化財務管理效果，提升績效，并為持續發展打下堅實基礎。

關鍵詞：全面預算管理；企業財務；優化策略

全面預算管理在企業財務中扮演著重要的角色。在當今競爭激烈的商業環境中，企業需要有效地管理和控制財務資源，以提高經營績效、適應市場需求并保持競爭優勢。全面預算管理作為一種綜合性的管理方法，通過全面的預算制定、執行和控制，為企業提供了一個全面的財務規劃和管理框架。在過去，許多企業采用傳統的預算管理方法，該方法主要關注財務指標和成本控制，而忽視了與業務運營和戰略目標的對接。這種方法往往導致預算與實際業務的脫節，預算執行效果不佳，難以滿足企業的實際需求。因此，全面預算管理的概念逐漸被提出并得到廣泛應用，旨在彌補傳統預算管理的不足，并提高企業的財務績效和競爭力。

一、全面預算管理的基本概念

全面預算管理是一種綜合性的財務管理方法，旨在通過全面的預算制定、執行和控制，實現企業財務目標的規劃和管理。它涵蓋了市場環境分析、戰略制定、流程設計和關鍵績效指標（KPI）的確定、預算編制和執行等關鍵環節。如圖1 所示，在全面預算管理的框架中，首先，企業需要對市場環境進行分析，了解外部競爭環境、市場趨勢和變化。這為制定公司戰略提供了重要的依據，使戰略與市場需求相匹配。戰略制定階段將整體戰略細化為具體的目標和考核指標。這些目標和指標需要與戰略目標相一致，并能夠衡量企業在關鍵業務流程中的績效。KPI的確定確保了預算管理的定量化和可衡量性。其次，根據戰略目標和考核指標，確定必要的執行措施，包括業務流程優化、成本費用控制、負責部門分工等。這些措施將被納入業務計劃和年度預算中，為實現目標數據提供具體的行動方案。在執行階段，企業按照預算編制的目標數據和業務計劃的指導，推動實際業務的執行，并進行預算執行情況的監測和控制。通過與實際業績數據進行對比和差異分析，發現偏差并找出問題的原因，從而采取相應的改進措施。全面預算管理體系的成功運作還需要建立有效的業務管理和差異分析機制。業務管理通過對預算執行情況的跟蹤、檢查和指導，確保預算的落地和實施。差異分析則幫助企業了解目標數據與實際業績之間的差異，為持續改進提供依據。

二、全面預算管理在企業財務中的作用

全面預算管理在企業財務中發揮著至關重要的作用。首先，全面預算管理是企業內部控制和管理的重要工具，幫助企業進行有效的財務規劃和決策。通過設定預算，企業能夠清晰了解其收入和支出情況，進一步制定合理的財務策略和計劃。此外，全面預算管理是企業經營目標和實際業績的重要衡量標準。如圖2所示，例如，企業可以根據目標銷售量、目標銷售收入以及銷售價格等指標來設定預算，評估實際業績與預設目標之間的差距，以便在必要時進行調整。再者，全面預算管理有助于企業對生產成本、采購成本、成本費用、營銷費用以及管理費用等進行全面控制，避免因為無序的支出導致的財務壓力。適當的預算制定能有效約束企業的各項支出，進一步優化資源配置。全面預算管理也能指導企業進行有效的投資決策。通過設定投資總額、目標投資收益、投資收益率等預算指標，企業可以更準確地評估和比較不同的投資項目，從而做出更為理智的投資決策。最后，全面預算管理能幫助企業實現利潤最大化。企業可以通過設定目標利潤預算，明確其利潤目標，從而制定出相應的營銷、生產和投資策略，以實現預設的利潤目標。

綜上所述，全面預算管理在企業財務中的作用體現在規劃決策、目標管理、成本控制、投資決策和利潤最大化等多個方面，有助于提升企業的財務效益和競爭優勢。通過預算指標體系的分解，企業可以更全面、準確地理解其財務狀況，從而做出更為科學、理性的決策。

三、基于全面預算管理的企業財務中存在的問題

（一）全面預算管理觀念陳舊，存在一定認知偏差

當前一些企業財務管理中，全面預算管理觀念較為陳舊，對傳統財務模式的過度依賴，未能充分認識到新興的財務管理理念所帶來的變革。相關管理人員傾向于使用以往的預算制定方法和指標體系，未能跟上行業和市場的變化，導致對企業財務狀況的把握存在滯后性。部分管理人員對全面預算管理理念的理解存在不足，未能及時更新知識體系，從而影響了他們在全面預算管理中的決策水平。另外，陳舊的預算管理觀念使得企業在預算編制中依賴傳統的歷史數據和固定標準，忽略了行業競爭環境、市場趨勢以及技術創新的影響，導致預算計劃缺乏前瞻性，難以應對外部環境的變化，使得企業財務管理受到限制。由于陳舊觀念的存在，一些企業對財務管理的創新性缺乏敏感性，對于財務戰略的變革采取保守態度，使得企業在市場競爭中難以脫穎而出，無法靈活應對不斷變化的商業環境，阻礙了企業實現財務靈活性和創新性的發展。

（二）過于注重短期經營目標，忽視長遠戰略目標

當前一些企業進行全面預算管理時，預算數據難以與發展戰略有機銜接，二者關聯性不大，導致企業將重點放在短期經營細節上，卻忽視了長遠戰略的執行。這種短期導向使企業過度強調當期盈利，忽視了長期價值的積累。在這一情形下，企業會采取一些短視的管理策略，例如通過降低長期投資、研發和創新方面的支出獲取短期內的快速回報，但是會對未來的競爭力和可持續發展產生不利影響。此外，部分企業在預算編制中過度側重于短期收支平衡，忽略對于未來市場機會和風險的充分考慮。這種短期導向使得企業對于長期投資計劃的支持不足，導致在關鍵時刻無法應對市場的變化。同時，部分企業在員工激勵和績效考核中過分注重短期績效指標，未能注重員工對于長期發展的貢獻，導致員工缺乏長期目標感，影響企業的進一步發展。

（三）預算管理制度不夠科學，財務管理風險增加

企業在全面預算管理中面臨著預算管理制度不夠科學的問題，預算制定的方法和標準相對簡單，未能全面考慮到市場變化和內外部因素。這種問題的出現，主要是企業過于依賴歷史數據和固定指標，未能綜合考慮市場變化趨勢、競爭力變化等因素的潛在影響，導致企業的預算計劃缺乏足夠的靈活性和適應性。此外，企業部分管理人員對風險管理的理解不足，使得制定的預算無法有效地應對各類潛在風險，增加了財務管理的風險水平。在實際操作中，不夠科學的預算管理制度導致企業在財務規劃中出現較大偏差，無法準確把握市場變化和競爭態勢，使企業在資源配置上出現失誤，錯失投資機會或者導致不必要的成本支出，阻礙了其在競爭激烈的市場中的健康發展。

（四）預算執行綜合力度不足，預算執行效果不佳

在全面預算執行過程中，受到多種因素的影響，一些企業對預算執行的把控力度不足，預算執行效果不盡如人意，導致企業難以實現既定的經營目標。在實際管理中，由于相關溝通和協作機制不夠完善，各部門之間存在信息閉塞或者溝通渠道不通暢的情況，導致企業內部各部門在執行預算時缺乏協同作戰的精神，出現局部最優而整體效果較差的情況。此外，員工未能充分理解預算的重要性以及與公司整體戰略目標的關系，導致執行過程中的消極態度和誤解。這一問題的存在，導致企業在實施財務戰略時失去執行的關鍵環節，影響經營目標的達成。如果不及時解決綜合力度不足的問題，企業將難以充分發揮全面預算管理的優勢，影響到財務體系的整體效能。

（五）預算監督機制不夠完善，財務管理存在漏洞

全面預算管理措施能否落實到財務管理實際，主要取決于員工能否按照全面預算管理標準與規范實施，以及能否為全面預算管理提供支持。企業只有具備完善的監督管理機制，促使員工嚴格按照全面預算管理的要求開展工作，才能保證全面預算管理落實到位。然而受到體制、理念等因素的影響，一些企業尚未建立科學完善的監督管理機制，在很大程度上影響了財務管理效能。此外，由于缺少完善的監督機制，全面預算管理中的信息資源無法得到充分利用，信息資源的優勢未能得到有效發揮，極易出現財務管理漏洞。

四、基于全面預算管理的企業財務戰略優化策略

（一）及時更新全面預算管理理念，增強預算管理意識

企業管理人員需要高度重視全面預算管理，明確將其融入財務管理的積極作用，指導員工積極配合全面預算管理，使其成為企業文化的一部分。通過這種方式，確保企業在制定和執行預算時，全員能夠更加靈活、創新地應對財務挑戰，有效提高企業的財務管理水平和戰略執行能力。通過全員的積極參與，企業能夠更快地實現全面預算管理對財務戰略的最優化效果。因此，為了提升全面預算管理在企業財務戰略中的效果，企業需要及時更新全面預算管理理念，增強管理層和員工的預算管理意識。首先，企業需要定期組織針對全面預算管理的培訓活動，促使管理層和員工了解并熟悉全面預算管理的內涵、功能和作用，樹立正確的預算管理理念。具體培訓內容可以涵蓋最新的行業趨勢、財務工具和技術應用等，使參與者能夠更好地理解全面預算管理的核心概念。其次，定期組織內部溝通和交流會議，促使全員在預算管理方面保持持續的關注和學習態度。在會議中，企業管理人員應當積極分享成功案例、行業最佳實踐以及預算管理的最新趨勢，激發員工的學習興趣，使其更加主動地參與到全面預算管理的實踐中。同時建立內部的知識分享平臺，讓不同部門通過該平臺進行經驗交流并互相借鑒，促進更廣泛的預算管理理念的傳播。最后，建立合理的激勵機制，鼓勵員工參與全面預算管理。在更新全面預算管理理念的同時，企業可以通過設立激勵機制，鼓勵員工提出創新性的預算管理建議，在企業內部形成積極的學習氛圍，推動全員參與預算管理優化的過程。

（二）以戰略目標為導向，建立完善的全面預算管理體系

在全面預算管理中，企業應當以戰略目標為導向，建立貫穿短期和長期的全面預算管理體系，提高企業財務戰略的一致性，使其更好地適應變化多端的商業環境，實現長期穩健的財務發展。首先，企業應該明確戰略目標，將其貫穿于全面預算管理的各個環節。例如，在預算制定階段，企業可以通過全員參與和戰略規劃對話，保證每個預算項目都能夠對整體戰略目標產生積極影響。其次，強調戰略目標與預算的對應關系。企業應當設立明確的指標和關鍵績效指標，在此基礎上量化戰略目標，并將其滲入到預算管理的各個層面。通過這種方式，在預算執行過程中，相關管理人員能夠通過實際績效數據對照戰略目標，及時調整預算策略，確保預算與企業戰略保持一致。再次，強調長期規劃的重要性。企業應當制定年度預算計劃，促使財務目標與戰略規劃相一致，更好地應對宏觀經濟波動和市場變化。例如，在預算編制過程中，相關管理人員應當充分考慮未來發展的可能性，為企業的長期可持續性提供戰略支持。最后，營造良好的文化氛圍。在預算執行過程中，企業應當積極創設優良的工作環境和氛圍，建立持續改進的文化，促使內部各個部門在工作實踐中主動優化和完善預算管理體系。

（三）積極完善預算管理制度，提升預算管理質量

在全面預算管理工作開展中，制定科學合理的預算管理制度，是增強預算管理效果的重要舉措。企業可以積極提升預算管理制度的科學性和適應性，有效地應對內外部變化，降低財務管理的風險，提升整體財務管理質量，不僅有助于企業更好地實現全面預算管理的目標，而且能夠為其戰略執行提供更有力的支持，實現長期的財務戰略優化。因此，為了積極完善預算管理制度，提升預算管理質量，企業可以從以下幾個方面著手：首先，建立定期的評估機制，對當前的預算管理制度進行全面審查。通過科學合理的評估，精準識別出其中潛在的問題和不足之處，為后續的改進提供有力依據。其次，采用先進的技術和工具，提高預算管理的科學性和準確性。企業可以引入先進的數據分析、預測模型以及業務智能工具，更準確地預測市場變化和內外部因素的影響，從而提高預算編制的準確性。此外，企業可以采用云計算等新興技術，提高數據共享和處理的效率，進一步提升預算管理的質量。最后，加強內部各個部門溝通合作，實現更廣泛的部門參與和溝通。要想實現全面預算管理的有效落實，企業需要打通各個部門間的信息壁壘，強化部門聯結。通過各部門的深入合作，企業可以更全面地了解業務需求和風險，制定出更貼近實際的預算計劃。此外，企業還應當建立明確的責任機制，促使每個部門和人員在預算執行中有明確的任務和目標，增強他們的責任意識，有效提高整體協同效能。

（四）加大預算管理執行力度，促進管理目標達成

基于全面預算管理背景下，要想有效優化財務管理，企業需要加大預算管理的執行力度，確保預算計劃充分貫徹到實際操作中，促進管理目標的達成，提高企業整體績效水平，進一步實現全面預算管理的戰略優化目標。為了加大預算管理的執行力度，企業需要采取有效方式，促使全面預算計劃的有效執行具體而言，企業可以通過明確的目標、有效的獎懲機制，使預算執行成為實現財務戰略目標的有力工具。首先，重視財務管理流程的優化。在全面預算管理中，企業需要根據財務管理需要，有針對性地優化財務管理流程，運用預算管理優化方式，促進財務管理工作的高質量開展，進一步提升財務管理水平。其次，設立明確的目標和責任，將預算計劃與各個部門和個人的績效考核相結合。在預算執行過程中，企業可以將預算執行目標納入績效評估中，將績效評估結果與員工的薪酬待遇有機關聯，最大化地激發員工的積極性和主動性，促使他們全身心地投入到預算計劃執行工作中，從而高質量地實現個人與團隊的績效目標。與此同時，企業應建立合理的獎懲機制，對于預算執行出色的個人和團隊進行獎勵，起到一定的示范和激勵作用，從而強化預算管理的執行力度。最后，注重預算執行的精細化管理。企業應當明確預算執行的各個環節，對這些環境進行精細化管理，實時追蹤預算執行的進度，并及時糾正偏離計劃的工作，保證實際執行情況與預期目標的一致性，提高預算執行過程的透明度和有效性，進而保障企業財務戰略目標的達成。

（五）完善預算管理監督機制，強化預算管理效果

在全面預算管理下，企業建立強有力的預算管理監督機制，促使預算的執行符合既定目標，有助于企業實現財務戰略的優化目標，保持財務穩健和可持續的發展。通過清晰的責任體系、有效的監督機制和及時的反饋機制，企業能夠更好地應對市場變化，保持靈活性，實現全面預算管理對財務戰略的最優化效果。首先，建立清晰的預算管理標準，確保每個環節都有明確的指導和規范，具體包括預算編制、預算審批、預算執行和監督的全過程管理，通過明確這些環節的標準和規范，有效控制每個步驟的執行質量。其次，設立明確的責任體系，明確各級管理層和部門在預算管理中的職責和權限。通過這種方式，企業可以及時消除責任模糊和執行不力的問題，使得每個崗位都能清晰地了解其在預算管理中的具體任務，從而提高整體的預算執行效率。再次，加強對預算執行情況的監測和評估。企業應當建立科學合理的審計機制，通過內部審計和外部審計對預算執行過程進行全方位的審查，切實保障預算數據的準確性和透明度。同時，企業可以采用關鍵績效指標和儀表板等工具，對關鍵業務指標進行實時監控，及時發現和解決預算執行中的問題，保證預算執行工作效果。最后，建立完善的反饋機制。相關管理人員應當要求員工進行定期的匯報和溝通，根據匯報內容及時了解預算執行中可能出現的挑戰和問題。在實際反饋中，相關管理人員應當主動吸納員工的建議和意見，提高執行的整體質量。同時，企業需要建立緊急應對機制，對于預算執行中的緊急情況迅速做出反應，確保及時調整并修正執行中的偏差。

五、結語

全面預算管理在企業財務中扮演著重要的角色。通過設定準確的預算目標和指標、加強數據收集和分析能力以及設立及時的預算反饋機制，企業能夠優化財務管理，提高績效，適應市場變化，并為持續發展奠定堅實基礎。全面預算管理的實施需要全體員工的共同努力和支持，以實現企業的長期成功。企業應該積極采取措施，建立健全的全面預算管理體系，并持續優化和改進預算管理的各個環節。只有如此，企業才能夠在競爭激烈的商業環境中保持競爭優勢，實現可持續的發展。全面預算管理的重要性不容忽視，它應成為企業財務管理的重要組成部分，為企業的成功鋪平道路。

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（作者單位：江蘇省鐵路集團鐵路運營有限公司）