科技型企業稅收優惠政策執行中的合規性挑戰與風險防范策略

◎文/馬一軍

科技型企業是以科技創新為驅動力， 以技術研發為核心競爭力的企業，通常從事研發、生產和銷售高科技產品或服務，涵蓋信息技術、生物工程、新材料、電子通信、智能制造等領域。 科技型企業的發展對于我國實施創新驅動發展戰略、建設世界科技強國具有重要意義，因此，我國推出了各類稅收優惠政策， 促進科技型企業發展壯大。 在此過程中，科技型企業稅收優惠政策執行中的合規性挑戰與風險防范問題成為一項重要課題。

一、科技型企業稅收優惠政策應用的內容

（一）優惠初衷：鼓勵科研投入，增強自主創新能力

科技型企業稅收優惠政策通過研發費用加計扣除、高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅、 延長虧損彌補年限等方面的措施， 鼓勵企業加大科研投入和自主創新能力的提升。 第一，科技型企業稅收優惠政策鼓勵科研投入的方式之一是通過研發費用加計扣除。 根據相關規定， 科技型企業可將實際發生的研發費用在計算應納稅所得額時按100%的比例計算加計扣除，使得企業在計算企業所得稅時能夠起到加倍抵減稅基的效用， 降低了企業的實際稅負，鼓勵企業增加科研投入，為企業提供了更多的資金用于研發活動， 提升了自主創新能力。 第二， 科技型企業稅收優惠政策還有針對知識產權的激勵措施。 知識產權是科技型企業的核心資產，也是企業自主創新的重要保障。 根據政策規定，科技型企業可以享受知識產權的稅收優惠政策。 例如，對于國家重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。 這種政策鼓勵企業加強知識產權的保護和運用，培養企業創新意識，增強自主創新能力。

（二）優惠方式：“門檻式”稅率優惠

科技型企業在很多國家和地區都享受著稅收優惠政策，以鼓勵科技創新和推動經濟發展。 隨著我國“放管服”改革的推進，科技型企業享受稅收優惠采取“真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式，“門檻式”稅率優惠是常見的優惠方式。 “門檻式”稅率優惠是指對科技型企業按一定條件給予特殊的稅率優惠政策。 具體而言，這種政策將稅率與科技型企業的研發投入、人才引進、技術創新等指標掛鉤，達到一定標準的科技型企業可以享受更低的稅率。 這種優惠政策的好處是能夠直接激勵科技型企業加大科技創新投入和研發活動， 通過降低科技型企業在稅收上的負擔， 科技型企業可以更好地利用資金進行技術創新和產品研發，增強競爭力。 此外，這種政策還能夠吸引和留住高科技人才， 促進產學研合作和技術交流。

（三）優惠性質：主體選擇性優惠結合特定技術和知識產權優惠

科技型企業稅收優惠政策主要包括主體選擇性優惠和特定技術和知識產權優惠兩個方面。 第一，主體選擇性優惠是指稅收優惠政策的對象是科技型企業。 政府根據國家科技發展戰略和產業政策， 將科技型企業列入稅收優惠的范圍。 這種優惠的主體選擇性有助于集中優惠資源，更有針對性地支持科技型企業，鼓勵這些企業投入更多的資源和精力進行科技研發和創新。 主體選擇性優惠還能夠引導科技型企業加大創新投入，提高技術水平，促進科技成果的轉化與產業化。 例如，隨著環境問題的日益突出，全球范圍內對環保產業的重視程度不斷增加。 為鼓勵和支持環保產業的發展， 我國實施了對于生產和銷售環保產品的企業給予稅收優惠的政策， 這些企業可以在納稅申報時享受一定比例的減免稅額， 或者可以享受降低稅率的優惠。 政府通過這種方式鼓勵企業投資研發和生產環保產品，以減少對環境的負面影響。 第二，特定技術和知識產權優惠是指針對科技型企業的具體技術和知識產權進行稅收優惠。 政府根據國家科技發展的重點領域和重點項目， 對涉及這些領域和項目的科技型企業給予特別的稅收優惠政策。 這種優惠性質旨在鼓勵科技型企業積極開展核心技術研究和應用， 加強自主創新能力的培養和提升。 特定技術和知識產權優惠還能夠促進科技型企業與高校、科研院所等科技創新主體的合作，共同推動科技成果的轉化和應用。 例如，為了支持信息技術發展，促進信息技術創新和知識產權保護，企業如果擁有某些自主研發的軟件和技術專利， 并注冊了相關的知識產權，可以申請國家鼓勵的高新技術企業，享受企業所得稅減免優惠， 轉讓知識產權還可以享受免征增值稅以及享受技術轉讓所得減免企業所得稅的優惠。 總之，知識產權無論是自持使用還是轉讓，都可以獲得一定的稅收優惠。

二、科技型企業稅收優惠政策執行過程中的風險

（一）經營者合規意識不高

科技型企業在稅收優惠政策的執行過程中， 經營者合規意識不高可能會帶來一系列風險。 第一，如果經營者對稅收優惠政策的要求和限制不了解或忽視， 可能會導致違法行為的發生。 例如，科技型企業稅收優惠政策通常要求企業必須符合一定的創新條件，如研發投入、技術創新等。 如果經營者對這些條件了解不足，可能會提供虛假材料或濫用優惠政策，從而違反法律法規，承擔相應的法律責任。 第二，經營者合規意識不高還可能導致稅收風險的增加。 科技型企業在稅收優惠政策執行過程中，往往需要對企業的財務狀況、研發投入等進行審計和核實。 如果經營者沒有正確維護企業的財務記錄， 或未能及時履行相關報告義務，可能會引起稅務機關的懷疑和審查，進而導致稅務風險的增加。 第三，經營者合規意識不高還可能導致對稅收優惠政策的不當利用。 科技型企業稅收優惠政策的目的是鼓勵企業加大研發投入和創新， 促進科技進步和經濟發展。 然而，一些經營者可能出于私利考慮，利用優惠政策謀取非法收益，比如虛報研發費用、將非研發活動納入研發范疇等。 這種行為不僅違反稅收法規，也會擾亂市場秩序， 不利于整個科技創新生態系統的健康發展。

（二）涉稅管理能力有待提升

科技型企業在稅收優惠政策的執行過程中， 涉稅管理能力有待提升的風險主要包括以下幾個方面：首先，涉稅政策的復雜性和變化性增加了企業涉稅管理的難度。科技型企業稅收優惠政策通常涉及多個部門、 多個層級的政策和規定，涉及的稅種也較多，如企業所得稅、增值稅、研發費用加計扣除等。 這些政策和規定不僅在具體細節上存在差異， 還會隨著國家的宏觀政策調整而不斷變化，企業需要不斷學習和適應，提高涉稅管理的能力。 其次，涉稅管理的技術含量提高了企業的涉稅管理要求。 隨著信息技術的發展， 稅務管理部門對企業的信息化水平和數據安全性提出了更高的要求。 科技型企業通常擁有大量的技術數據和專利信息， 對數據的安全和保護具有特殊要求。 企業需要在涉稅管理過程中加強對數據的保密和控制，以防止數據泄露和濫用。 最后，科技型企業涉稅管理的風險還包括稅務合規風險和稅務風險管理能力不足的問題。 由于科技型企業的業務復雜性和創新性，涉稅管理存在一定的風險， 如高新技術企業減按15%征收企業所得稅政策享受的合規風險、 研發費用加計扣除的合規風險等。 如果企業在涉稅管理中不具備足夠的專業知識和能力， 容易出現稅收風險， 如被稅務機關追繳稅款、處罰以及對納稅信用等級給予降級等。

（三）稅收優惠后續管理力度不夠

科技型企業在稅收優惠政策的執行過程中， 如果稅收優惠后續管理力度不夠，也會造成一定風險。 一方面，稅收優惠政策的目的是為了鼓勵科技型企業的創新和發展，提高其競爭力和可持續發展能力。 然而，如果稅收優惠后續管理力度不夠，一些企業可能會濫用優惠政策，以謀取不當利益。 例如，他們可能虛報利潤、操縱財務數據，甚至進行虛構交易等違法行為，以獲得更多的稅收減免。這種行為不僅違反了稅收管理的原則， 也會對其他企業的公平競爭造成不良影響。 另一方面，稅收優惠政策的實施需要監管部門進行有效的監督和管理， 如果管理力度不夠， 監管部門可能難以及時發現和糾正企業的違規行為，導致稅收減免政策的濫用現象長期存在，阻礙稅收優惠政策的有效實施。 同時，缺乏有效的管理也會增加企業的誠信風險，降低其遵紀守法的意識，最終有可能損害整個稅收體系的穩定性和公信力。

三、科技型企業稅收優惠政策執行的優化策略

（一）提升企業合規意識

首先，加強政府與企業的溝通與合作。 政府應該積極主動地與科技型企業進行溝通， 了解他們的實際需求和困難，并隨時提供政策咨詢和指導。 同時，政府可以設立專門的機構或人員負責與企業溝通和提供協助， 及時解答企業在稅收優惠政策執行過程中的疑問， 幫助企業實現合規操作。 其次，加強企業內部的合規宣傳和培訓。 科技型企業應該將合規宣傳納入日常工作中， 通過各種渠道向員工普及稅收優惠政策的相關法規和要求， 并強調遵守合規原則的重要性。 此外，科技型企業還應該組織定期的合規培訓，提高員工對稅收政策的認知，幫助他們正確執行和操作稅收優惠政策。 最后，建立完善的內部合規管理機制。 科技型企業應該制定詳細的合規管理制度和流程，明確各個部門的責任和權限，并建立相應的內部審計制度，監督稅收政策的實施情況。 此外，科技型企業還應該加強與財稅部門的溝通與協作， 確保稅收優惠政策的執行符合法規要求，避免違規操作。

（二）提升涉稅管理能力

隨著科技型企業的不斷發展壯大， 稅收優惠政策的執行成為了關鍵問題。 第一，建立健全科技型企業涉稅管理體系。 科技型企業涉稅管理涉及多個環節，包括稅會差異調整臺賬建立、 涉稅資料留存歸檔、 稅務風險應對機制、引入第三方定期進行合規審查等。 為了優化稅收優惠政策的執行，科技型企業需要建立完善的涉稅管理體系，明確崗位職責，確保各個環節的高效運作。 第二，加強人員培訓和專業能力提升。 涉稅管理是一項復雜的工作，需要業務人員具備豐富的稅收知識和技能。 因此，科技型企業應加強對涉稅管理人員的培訓， 提高其稅收政策和法規的了解程度， 同時也要注重培養涉稅管理人員的綜合能力，增強其解決問題的能力。

（三）提高稅收優惠資格合規性審查

為了提高稅收優惠資格合規性審查， 優化科技型企業稅收優惠政策執行，首先，要建立完善的稅收優惠資格合規性審查制度。 制定詳細的審查標準和程序，明確科技型企業需要滿足的條件和要求， 確保申請者真正符合稅收優惠政策的適用條件。 同時，加強內部審核和監督，通過定期抽查、擴大抽查面、納入“雙隨機、一公開”監管等方式對科技型企業進行評估， 確保稅收優惠政策的公正透明執行。 其次，加強信息共享和協作。 稅務部門可以與科技部門、市場監管部門等相關部門建立信息互通平臺，實現信息的共享和交流，科技型企業的基本信息、研發項目等可以通過數據共享的方式進行檢驗核對， 提高審核的準確性和效率。 最后，加強監督和執法力度。 加大對科技型企業稅收優惠資格合規性的監督力度， 對存在違規行為的企業進行嚴厲處罰， 維護稅收政策的公平性和權威性。 同時，加強對稅務人員的培訓，提高他們的專業水平和執法能力，確保稅收政策執行的準確性和及時性。

四、結語

新時期， 科技型企業對于我國加快產業轉型升級和實現可持續發展具有更為重要的作用。 因此，要進一步優化科技型企業稅收優惠政策， 最大限度地降低各項優惠政策實施過程中的風險， 為科技型企業健康穩定發展提供堅實保障。