企業財務審核中存在的問題及對策探討

◎文/陳柯安

一、引言

在現代商業環境中， 企業的財務狀況和經營情況是投資者、股東、債權人以及監管部門關注的重要內容。 而企業的財務信息是否真實準確， 直接關系到市場的透明度、投資者的信任以及經濟的穩定。 因此，對企業財務信息進行審核成為了一項不可或缺的任務。

二、企業財務審核的重要性和背景

企業財務審核作為一項關鍵性的財務管理活動，對于維護市場秩序、 保障投資者利益以及促進企業可持續發展起著至關重要的作用。 在市場經濟體系中，企業作為經濟活動的主體， 其財務狀況直接影響著經濟的穩定和發展。 投資者、股東、債權人等各方需要了解企業的財務情況，以做出投資決策。 然而，由于信息不對稱和信息不透明等因素，企業在披露財務信息時存在隱瞞、虛報等行為，誤導投資者，損害市場的公平和健康。 因此，對企業的財務信息進行審核， 可以有效減少信息不對稱帶來的不確定性，增強市場的透明度和公信力。 企業財務信息披露違規事件頻發使監管部門、 投資者和企業都意識到財務審核的重要性，加強了對企業財務信息真實性的要求。 全球金融市場的不斷發展和國際經濟交往的日益頻繁，使得企業財務信息的復雜性不斷增加。 這就需要更加專業、嚴格的財務審核機制， 以確保跨國企業的財務信息不受國別財務環境影響，真實準確地呈現企業的財務狀況。

三、企業財務審核中存在的問題

（一）內部控制機制不完善

1.潛在風險未能被充分識別和管理

企業內部存在著各種潛在風險，包括財務欺詐、內部竊取、不當操作等。 企業的內部控制機制不夠健全，會導致這些風險被忽視或者未能得到適當的防范和管理，進而引發嚴重的經濟損失和財務造假。

2.內部流程不清晰引發錯誤和漏洞

企業的財務流程涉及眾多環節， 這些流程沒有被明確規范，會導致操作人員在執行過程中產生誤解，引發錯誤的財務處理和數據錄入。 流程不清晰還導致某些環節的遺漏，導致財務信息的缺失或者不準確。

（二）人為因素影響

1.某些人員涉嫌舞弊或財務造假

在企業內部， 存在個別人員采用不正當手段進行財務舞弊或財務造假的行為， 以追求個人或特定群體的利益。這些行為涵蓋虛報收入、隱瞞支出、虛構交易等。這樣的行為不僅導致企業財務數據失真， 也損害企業的聲譽和信譽， 影響與合作伙伴、 投資者以及利益相關者的關系。

2.缺乏獨立審核導致利益沖突

在財務審核過程中， 企業內部缺乏獨立的審核人員或機構，財務審核受到利益沖突的影響。 由于內部人員存在個人或小團體利益，他們出于自身利益的考慮，有意或無意地篡改財務數據，使其符合某些預期的目標。 這種情況導致財務數據失真，影響企業做出準確和科學的決策。

（三）數據準確性與真實性難以保障

1.數據錄入和處理過程中存在錯誤

數據錄入和處理是財務數據形成的關鍵環節。 然而，由于人為因素、操作疏忽等原因，數據在錄入和處理過程中產生錯誤，這些錯誤包括數字錯誤、格式錯誤、計算錯誤等。 即使是小規模的錯誤也在數據傳遞和計算過程中被逐漸放大，導致最終財務數據的失真。 這些錯誤影響財務報表的準確性，進而影響企業的決策和經營。

2.財務信息被惡意篡改

財務信息會遭到惡意篡改，以滿足某種特定目的。 在這種情況下，惡意操作者通過偽造交易、虛構數據等方式進行財務信息的篡改，掩蓋實際業務情況。 由于內部人員對數據具有訪問權限，惡意篡改行為難以被及時發現，造成企業在未察覺的情況下做出錯誤決策。

（四）審計程序不充分

1.審計范圍過窄

一些企業在制定審計計劃時未能涵蓋所有關鍵環節和風險領域，導致審計范圍過窄，某些潛在風險和問題未被充分識別和發現，影響財務數據的完整性和真實性。 例如未對特定業務流程或關鍵交易進行審計， 導致其中存在的問題被忽視。

2.審計流程不透明

審計流程的透明性是保證審計結果可信度的重要因素。 然而，一些企業缺乏將審計流程對外公開的措施，導致外部關聯者難以了解審計的具體步驟和方法， 引發外界的懷疑和不信任，進而影響到財務報告的可信度。 外部無法驗證審計的流程和結果， 就難以確保審計的客觀性和準確性。

四、企業財務審核工作的優化策略

（一）加強內部控制

1.建立完善的內部控制體系，識別和管理潛在風險

企業應建立一個完善的內部控制體系， 以確保財務審核的有效進行。 內部控制是指企業在日常運營中采取的一系列措施和制度，旨在識別和管理潛在的風險，確保業務活動的合規性和財務數據的準確性。 例如企業應明確責任分工，規范各項流程，確保資金的安全使用和合理支出，避免出現濫用職權等問題。

2.設立審核流程，確保財務數據的準確性和可靠性

為了保證財務數據的準確性和可靠性， 企業應建立明確的審核流程。 審核流程是指財務數據在錄入、處理和報告過程中需要經過一系列審核， 通過設立嚴格的審核流程，可以確保財務數據經過多次核實和審查，減少錯誤和漏洞的發生率。 例如企業可以在財務數據錄入階段設置審核人員，對錄入的數據進行核對，以確保數據的準確性。 在財務報告的編制過程中，也應該設立審核環節，對數據進行比對和核實，以保證報告的可靠性和準確性。

（二）強化獨立審計

1.雇傭獨立的第三方審計機構，減少利益沖突

為了解決內部人員存在的利益沖突問題， 企業可以選擇雇傭獨立的第三方審計機構來進行審核工作。 這些審計機構與被審計企業不具有利害關系， 不受內部人員的影響，可以更客觀地評估財務數據的真實性和準確性。第三方審計機構通常具有豐富的審計經驗和專業知識，能夠有效地發現問題和潛在風險。

2.推進審計隊伍職業化，確保審計人員具有專業背景和道德操守

為了確保財務審核的有效性和可靠性， 企業應該確保審計人員具有足夠的專業背景和道德操守。 專業的審計人員具備豐富的財務和審計知識， 能夠深入分析財務數據并發現異常情況。 道德操守是審計人員的重要素質，他們應該遵守職業道德準則，保持以獨立、公正、誠實的態度進行審核工作。 確保審計人員具有專業背景和道德操守，可以增強審核結果的可信度，減少潛在的不當行為和利益沖突。

（三）加強技術支持

1.引入數字化技術，實現數據自動化錄入和處理

引入數字化技術可以顯著提升數據錄入和處理的準確性，降低錯誤的發生率。 企業可以采用自動化的數據錄入系統，通過掃描、識別和導入數據，減少人工錄入帶來的錯誤。 這些系統可以設置數據驗證規則，確保數據的格式和范圍符合要求。 數字化技術還可以實現數據的實時更新和同步處理，減少重復錄入和數據不一致的問題。 通過引入數字化技術， 企業可以大大減少數據錄入過程中的錯誤，提高數據的準確性和可靠性。

2.使用區塊鏈技術，確保數據的不可篡改性

區塊鏈技術以其去中心化和不可篡改的特性， 為數據安全提供了新的解決方案。 企業可以利用區塊鏈技術確保財務數據的不可篡改性和可信度。 區塊鏈可以記錄數據的每一個變化， 任何數據的修改都會被記錄在區塊鏈上，不容易被篡改或刪除，可以有效防止惡意篡改財務數據的行為，提高財務數據的可信度。 通過引入區塊鏈技術，企業可以保障財務數據的真實性和完整性，減少數據被篡改的風險。

（四）拓展審計范圍

1.擴大審計范圍

為了更全面地揭示企業財務情況， 審計范圍應不僅限于財務報表，還應涵蓋關鍵流程和風險領域。 企業可以識別出關鍵流程，如采購、銷售、庫存管理等以及存在重大風險的領域，如關聯交易、內部控制缺陷等，將其納入審計范圍。 通過擴大審計范圍，可以發現潛在的問題和風險， 為企業提供更全面的財務信息， 減少漏審問題的出現。

2.引入數據分析工具

數據分析工具在財務審核中具有重要作用， 可以幫助審計人員更快速地發現異常模式和趨勢。 企業可以引入數據分析工具，對大量的財務數據進行分析，發現異常交易、異常比率等不易察覺的問題。 通過分析歷史數據和趨勢，也可以發現潛在的風險和問題，有助于提前預防和及時解決。 數據分析工具的使用可以提高審計效率和準確性，幫助審計人員深入了解企業財務狀況。

（五）建立合規文化

1.培養員工合規意識，強調財務誠信和道德

企業應該注重培養員工的合規意識， 通過定期舉辦培訓和教育活動，向員工傳達財務誠信和道德的重要性，包括針對財務造假、 舞弊等不道德行為的案例分析以及合規政策和準則的介紹。 企業可以通過員工手冊、內部宣傳等方式強調合規文化，讓員工知道何為合規行為、何為不合規行為，在日常工作中養成正確的財務行為習慣。

2.建立舉報渠道，鼓勵員工揭露內部違規行為

企業可以建立舉報渠道， 為員工提供一個安全的環境，讓員工可以匿名或保密地舉報內部的違規行為，有助于發現潛在的財務造假、舞弊等問題，及時采取措施加以防范和制止。 舉報渠道的設立還可以加強員工的責任感和參與度，讓員工意識到他們作為企業一員，有義務參與維護企業的財務誠信。

五、結語

諸多財務丑聞和欺詐案例表明， 企業財務信息受到錯誤、舞弊甚至虛假報告的影響，對企業的可持續發展和市場秩序帶來了巨大的風險。 隨著商業環境的復雜性和經濟全球化程度的提升，企業的運營活動日益多樣化，涉及到各種復雜的交易和合作，使得財務數據的收集、處理和呈現變得更加復雜。 在這種情況下，財務審核的重要性更加凸顯， 需要更加專業和嚴格的審核機制來保障財務信息的真實性和準確性。