探索持續審計在企業內部審計中運用

摘 要：現如今，信息技術的不斷進步為持續審計工作提供了多種途徑，促進了企業內部審計的發展。傳統的內部審計工作已不再適應企業內審效率和質量的要求，企業亟需尋求新的方法適應現代化科技要求，將持續審計充分應用到內部審計之中。因此，文章將探索持續審計在企業內部審計中的運用。

關鍵詞：持續審計 內部審計 審計思想 運用

中圖分類號：F239? 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）02-097-02

前言

審計工作在企業運行中占據著重要地位，所以要強化對其的重視程度，優化審計方法。但新的審計系統向企業原有的審計方式提出了更高要求，直接影響審計的工作質量和效率。因此要改變審計的運行方式，提高工作的標準，創新審計方法，使持續審計在企業內部得到大范圍的應用。

一、持續審計的理論研究

（一）審計方法理論基礎

持續審計是一種審計方法，起源于傳統審計理論，并在此基礎上完成演變和創新。近些年來，企業自發依據相關法律來實行審計工作，這種審計方式大多是審核財務信息，也是對企業環境的思考。此外，持續審計的理論基礎是代理和信息理論，代理理論是經濟學中重要的理論之一，根據相關理論觀點可知，審計是保證企業利益最大化的基礎，使委托人和代理人之間的利益保持一致。信息理論是假設審計信息具有一定價值，可以讓使用者將這些信息全部應用，從而為企業決策提供依據，獲得更多的經濟收益。

（二）審計方法的特征

通常情況下，持續審計方法是實時審核委托項目，制定工作方案，為企業提供書面報告。審計工作應具備連續性和及時性，將其結算結果融入到項目生產過程中，完成對各項環節的審核。在持續審計中，需完善上一環節的審核結果，為下一環節的開展提供保障。及時完成審計工作需要審計人員在規定時間內處理獲取的數據信息，并制定計劃，有效控制項目風險。自動化是依據計算機技術來完成，這就要求相關部門應掌握網絡技術，為審計工作的順利開展奠定基礎。在現代化背景下，獲取審計證據需要公布相關報告，制定審計計劃，及時反饋企業內部存在的問題。風險控制是指信息的核查環節，了解企業運行狀況，全面評估委托方的經營環境。

二、持續審計在企業內部中的應用建議

（一）構建良好的企業環境

1.外部環境。近年來，多數企業組織規模逐漸變大，審計中的逃稅漏稅問題逐漸顯露出來。因此要處理好稅收和企業之間的關系，降低出現這種現象的概率。基于此，福建省為加強內部審計效率，發揮內部審計工作優勢，制定了《福建內部審計工作規定》。其在財務收支、風險管理以及內部控制等方面，為企業提供有力政策支持，健全企業內部審計制度，為企業經濟活動提供指導以及監督。除此之外，稅務部門和社會監督機構要對負責人建立誠信檔案，將個人誠信數據記錄其中，為高層管理人員敲響警鐘，督促企業不出現違法犯罪現象。記錄誠信積分，會計的人員變動可能更高，所以要完成部門協同工作，跟蹤其在持續審計中的信息。

2.內部環境。平潭綜合試驗區文旅發展集團有限公司成立于2016年7月，于2021年12月整合重組，注冊資本金5億元。集團主業定位為旅行社及旅游景區開發、運營及配套服務、影視文化產業、文旅產業和體育產業。該企業日常管理過程中，將內部審計工作作為經營管理優化重點，合理配置審計人員，聚焦戰略目標，明確企業發展方向，及時發現風險隱患，促進企業內部審計工作進步。因此，所有產業共同運行需要企業決策層和管理層一致認可一套審計流程，其中持續審計工作十分重要。

（二）審計工作管理創新

平潭國企產業園借助實驗區、自貿區、國際旅游島三區疊加的政策優勢，實現企業的虛擬集聚，通過互聯網技術為入駐企業提供工商注冊、財稅代理、融資孵化、產業撮合等服務。園區管理方以產業園為載體，致力于打造一個集運營服務、產業資源整合、籌融資服務于一體的“異地創業”綜合服務平臺。管理層和工作人員應加強對審計工作的認識，完善內審考核機制，增強技術人員持續審計的能力，提高審計效率，節約運營成本。

例如，福州市審計廳為推進大數據審計工作，創建了大數據審計監督平臺，發揮內部審計的重要作用，將數字化技術與審計工作進行深度融合，發揮云技術以及大數據等技術的優勢，科學處理多維度數據，優化自身業務流程，實現數據處理智能化。并且，平臺方面還靈活帶入其他行業數據，擴展數據資源，實現審計監督的“全覆蓋”，降低工作強度，提高審計效率。

在現代化的大背景下，將持續審計方法應用到內部審計工作中是企業運行的必然趨勢，完善審計流程，可大大提升企業的經濟效益。企業經營人員需重視對各方面數據的分析與判斷，將持續審計的效用發揮最大，明確企業下一步的發展方向，讓管理者作出正確抉擇，在激烈的市場競爭中站穩腳跟。要想完善持續審計工作，需要技術人員掌握工作技巧，熟練完成持續審計工作。企業應與相關部門及時溝通，保證工作達到相關標準，充分體現審計的重要性，將保障企業運行的功能最大程度展現出來，加強企業對持續審計工作的認識。另外，企業運行的戰略規劃離不開持續審計的幫助，將其融合進審計工作中可降低工作的冗雜程度，增強企業的運行效率。

（三）培養審計人員的能力

到2020年，平潭旅游文化康體產業實現年接待游客600萬人次，產業收入100億元以上，旅游業增加值占地區生產總值比重達到10%以上，這對企業的經營戰略提出了更高要求。所以，相關部門要建立完善的內審評價機制，培養專業的審計人員是企業運行的關鍵因素，要保證工作人員的專業性才可將持續審計融合到審計工作中，更好地解決團隊中存在的問題。但許多企業的審計管理部門理論知識和專業技能不高，因此只能依靠基礎技術完成審計工作，無法將其優勢發揮出來。審計人才是團隊建設的基礎，企業需加強內部培訓工作來增強工作人員的專業知識與技能。應多鼓勵技術人員參加外部培訓，使其了解并掌握更多的專業知識與技能，為企業工作的開展提供保障。

需制定審計培訓計劃，為人員的職業發展提供更多機會。企業應增強人員的選拔標準，建立科學的選拔機制，確保選拔的人才具備專業的能力和素養。培養審計人員的能力，首先要建立激勵機制，可采用獎金和晉升等方式讓員工感受到企業的支持，注重工作人員的職業規劃，為員工的晉升創造良好條件；其次，企業要為審計人員提供良好的工作環境，并提出合理的薪資待遇可激勵員工工作的積極性，確保工作完成的效率和質量；最后，完善的福利保障可為員工提供安全保障，增強企業凝聚力。人才選拔是企業運行的首要任務，優秀的人才可使企業穩定立足于激烈的市場競爭中。

應建立高效的審計團隊，完善企業相關制度，這有利于維護審計部門的地位，避免貪污現象的出現。建立健全企業治理結構，保障董事會和管理層依法依規經營管理，使企業資金鏈平穩運行。使用持續審計方法，可降低財務內部發生風險的概率，保證審計數據信息的準確性和真實性，使內部審計工作順利開展。完善內部結構可如實反映出審計問題，因此審計部門應站在企業的角度，增強財務管理效率。

（四）使用現代化技術

提升平潭國企旅游業建設可結合計算機技術與網絡技術，為審計工作提供技術支持，它們在現代企業中被廣泛應用。因此，利用現代化技術可建立大型網絡數據庫，通過收集和分析數據信息以及云計算技術高效完成持續審計工作，更好地為企業內部審計系統服務。應將互聯網技術與內部審計系統融合，實時監控企業資金流動去向，當面對突發情況可及時制定解決方案，降低企業的財務風險。另外，審計系統維護工作是企業的一項必要工作，要檢查系統中的文件是否完整，減少信息誤差給持續審計工作造成影響。

在科學技術飛速進步的時代，許多企業已廣泛運用信息技術完成持續審計工作。但是，受主觀和客觀因素的影響，企業在審計過程中并沒有充分發揮現代信息技術的優勢，很多工作人員在應用計算機系統時無法靈活掌握工作技巧，對審計工作的溝通和交流造成了嚴重影響。經調查發現，企業對財務信息化建設觀念缺乏正確的認知，認為手工操作會被計算機技術所取代，還認為通過利用計算機來計算財務數據信息就算完成了信息化建設，企業的現代化技術觀念認知嚴重不足。由于認識不充分，在審計系統信息化建設中時常會出現信息流失，使成本消耗與記錄數據出現偏差，大大阻礙了企業內部審計信息化建設。另外，現代化技術管理能力不足妨礙了持續審計工作的順利開展。

計算機的環境維護為持續審計工作提供了技術基礎，現代化信息管理不僅實現了空間觀念的突破，也不會受到時間的約束，極大豐富了獲取信息的途徑，簡化了持續審計流程，使內部審計系統更加高效。在信息化技術的支持下，需保證生產經營活動與持續審計工作的數據相同，避免實際數據信息出現誤差。工作人員可通過現代化信息技術完成對資金流向的跟蹤管理，全面了解持續審計進度和績效。因此，企業的首要任務就是使用現代化技術手段完善信息化建設，與持續審計方法相結合，進一步完善內部審計系統[3]。

例如，步步高集團為促進內部審計建設，利用大數據等技術，針對企業財務、供應鏈等領域開展風險預警，實現審計等管理模式的變革。審計人員利用大數據思維以及方法，綜合分析財務以及業務等數據，將企業與行業數據進行關聯，全面識別行業風險，利用數據分析模型實現風險的閉環管理，降低數據分析時間，使審計結果更加準確。工作人員能快速發現所需數據，大幅提升工作效率，降低審計成本。

（五）增強信息質量

中商產業研究院是一家“產業大數據+研究+規劃+招商+基金”的一體化產業咨詢服務機構，致力于為企業、地方政府、城市新區、園區管委會、開發商提供產業規劃、產業空間、產業平臺、產城運營、產業金融、產業申報及產業升級轉型領域的咨詢與解決方案。因此要增強旅游信息質量，建立完善的憑證檢查章程和票據管理系統。實施持續審計工作，可將資金使用信息與數據庫中的信息實施比對，完善審計結果，所產生相關信息集中歸入內部審計系統完成入賬工作，從而抵制企業內部員浪費行為。將資金信息統一管理，可增強信息質量，為企業的資金安全提供保障。

擁有統一的核算標準可規范企業的核算章程，使審計數據更加精準可靠，為企業的決策工作提供有價值的信息。各個部門之間應互相理解，并將企業相關規定落到實處；消除內部有意無意的比較，發揮各自的長處減少統計匯總的弊端，為持續審計工作的順利開展提供保障。

三、結論

綜上所述，持續審計在內部審計中占據著十分重要的地位，受到了較多企業的廣泛關注。持續審計系統可將企業運營信息實行收集處理，并生成審計報告，一旦在審計過程中出現信息泄露現象，相關人員可在第一時間找到問題所在。實時監控企業信息是完成持續審計工作的關鍵，也是完善內部審計系統的重要前提。

參考文獻：

[1] 郭晶晶.以項目為依托的中小企業審計問題研究——評《中小企業審計實務（第二版）》[J].國際經濟合作，2023（04）：2.

[2] 田峰.風險導向審計在企業審計中的實踐[J].財會學習，2023（20）：113-115.

[3] 史美晨，李琳.中小企業審計風險成因及防范對策研究[J].經營管理者，2023（07）：82-83.

[作者簡介：鄭瑩（1990—），女，漢族，福建屏南人，本科，經濟師，會計師，研究方向：內審監測、差異化考核、經濟運行監測。]

（責編：趙毅）