事業單位財會監督中的風險防控與治理策略

李葉童

（作者單位：農業農村部財會服務中心）

黨的二十大報告明確提出：“完善黨的自我革命制度規范體系。堅持制度治黨、依規治黨……健全黨統一領導、全面覆蓋、權威高效的監督體系。”[1]事業單位的財會監督是國家治理體系的重要組成部分，充分發揮財會監督職能作用，既是完善黨和國家監督體系、健全國家治理現代化的客觀要求，也是進一步維護財經秩序、保障財經法律政策有效實施的內在需要。

一、事業單位財務管理風險的內外部因素分析

（一）內部風險因素分析

1.組織結構性問題

事業單位往往在組織結構上存在一些不合理之處。包括權力過分集中，導致決策難以反映各方利益和需求；管理層級過多，效率降低，增加溝通成本；監管組織缺乏獨立性，監管制度不健全等。這些問題直接導致事業單位財務管理存在決策失誤、溝通不暢和監督缺失等風險。特別是在財務管理崗位上的不透明與不規范運作，容易加大內部風險的積累，甚至可能導致出現內部腐敗現象。合理的組織結構在很大程度上能夠提高財務風險防控水平，確保單位經營的穩健發展。

2.財務制度執行不到位

事業單位在財務管理方面往往受到嚴格的監管，然而，在實際執行過程中，仍常常出現執行不到位的現象。這可能源于組織內部缺乏有效的監控和激勵機制。某些單位可能對財務政策與法規的了解不足，財務制度執行過程中遇到諸多困難。有時，執行不到位導致財務數據造假，預算違規操作，這不僅會 引發信用風險，還可能導致法律訴訟、稅務處罰等問題。加強財務制度的執行，完善內部審計、監控與激勵機制，對提高事業單位財務風險防控水平具有重要作用。

3.人員素質問題

很多事業單位的財務人員缺乏專業的財務知識和經驗，或對相關法律法規了解不足。這無疑會影響財務管理的有效性和預算執行的合規性，加大財務風險[2]。比如，在政府預算、財政補助方面缺乏約束機制，使得事業單位在使用公共財政資源方面存在較大的自由度，容易出現違規操作。同時，項目預算管理不到位，資金調度不透明，財政收支狀況難以監控，也容易造成資金的浪費、擠占和濫用。加強財務人員的專業培訓、完善人才選拔機制以及合理分配經濟責任與權限，將有助于降低內部風險。

（二）外部風險因素分析

1.政府政策調整

政府政策對事業單位的財務管理具有重要指導意義。當政策發生調整時，可能會影響事業單位的經費、資金來源及資產負債結構，進而給事業單位的財務管理帶來諸多不確定性。例如，稅收政策的改革可能導致事業單位負擔加重或減輕；政府補助的優化調整可能對特定事業單位有利或不利；國家對相關產業和領域的扶持政策調整可能影響事業單位的運行模式。這些政策調整都會直接影響事業單位的財務狀況，包括收入、支出、投資等方面。為應對這些風險，事業單位應密切關注政策變化，及時調整自身財務策略，確保財務穩定和可持續發展。

2.宏觀經濟環境波動

宏觀經濟環境的波動可能導致事業單位所從事領域的市場狀況發生變化，進而影響其財務收入與支出。通貨膨脹、匯率波動等經濟因素會對事業單位投資、資產收益等方面產生直接影響，可能加大事業單位的財務風險。此外，經濟周期的波動對事業單位的發展也有影響。在經濟下行時期，事業單位可能面臨經費緊張、收入減少等問題；而在經濟上行時期，事業單位可能需要對擴大規模、拓展業務進行投入。因此，事業單位需要密切關注宏觀經濟環境和趨勢，采取有效的財務策略，以降低潛在風險。

3.行業競爭壓力及社會環境變化

隨著市場經濟的發展和社會環境的變化，事業單位可能面臨行業競爭壓力和社會環境變化帶來的財務風險。在某些領域，事業單位可能面臨市場變化不敏感、策略不善，適時地調整發展方向以及應對競爭壓力等原因產生的財務風險。例如，在醫療、教育行業，隨著民間資本的涌入，事業單位需要應對民營機構帶來的競爭。此外，科研機構面臨的產學研一體化發展趨勢、公立學校受到民辦學校的競爭壓力等也會給事業單位財務管理帶來挑戰和風險。

要應對這些風險，事業單位需要變革管理模式，提升運行效率，優化資源配置，加強與市場的互動。同時，充分發揮事業單位自身的優勢，如獨特的服務定位、長期積累的品牌價值等，以在激烈競爭中保持競爭力，降低財務風險。總之，面對外部風險因素，事業單位應主動采取策略，加強風險防范和管理，以確保財務健康和穩定發展。

二、事業單位財務管理風險防控策略

（一）內部風險防控策略

1.優化組織結構

為了降低事業單位內部風險的影響，應當改善組織架構，簡化管理層次，加強決策效率和提高透明度。首先，實現這一目標的關鍵在于實行權力下放，確保在做決策時能平衡各個方面的利益和需求，以便在市場環境發生變化時迅速做出響應。其次，精簡管理層次可以減少信息在傳遞過程中出現的失真和扭曲現象，從而提高組織內部的溝通效率，使整個團隊能夠更高效地協同工作。再次，完善內部監管機制同樣至關重要。為了確保財務運作的合規性和有效性，建議成立獨立、專業的內部審計與風險管理部門。這一部門不僅可以對財務狀況進行實時監控，還能對潛在風險進行預警，以便事業單位能有效應對風險，保持穩健運營。通過優化組織結構、降低管理層級、提升決策效率和透明度，事業單位將更好地應對內部風險，實現長期穩定發展。

2.加強財務制度執行

為了保證財務制度在事業單位中得到有效執行并確保良好的財務管理，應該在制度建設和執行力方面做出改進。首先，對財務政策和法規的執行必須高度重視，確保全體員工參與其中，將其落實到每一個具體的操作崗位。這樣能夠提高財務制度的執行效率和合規性。其次，要建立完善的內部審計、監控和激勵機制。鼓勵員工擔任制度執行的監督者，激發他們積極發現和報告財務問題，保持積極的改進和創新精神。這有助于降低潛在風險，提高整體財務管理效率。此外，為適應不斷變化的市場環境與政策法規，定期修訂和更新財務管理制度是必不可少的。只有不斷完善制度，才能夠確保財務制度適應當前的內外部環境。同時，在財務預算編制和執行監督方面也應加大力度。嚴格遵循預算管理制度，提高預算執行的監控程度，有利于確保管理目標的實現。健全財務報表制度，是保證報表數據真實、完整和透明的關鍵環節，有助于判斷企業運營狀況。最后，強化資產管理是提高財務管理水平的重要方面。加強對固定資產、應收賬款等重要資產項目的審計和監測，有助于降低潛在風險，確保企業資產安全。經過以上舉措的完善，事業單位將更好地應對財務風險，實現穩定可持續發展。

3.提高人員素質

事業單位應關注財務人員的專業素質，提升財務管理的有效性。首先，對財務人員進行系統的專業培訓，制訂詳細的人才培養計劃，結合崗位和職責，為員工提供系統的培訓課程，幫助他們掌握最新的財務管理技術和方法，增強其業務技能。其次，完善人才選拔與激勵機制，考核人員的業務水平，為他們提供晉升通道，吸引有專業能力的人才加入，并提供良好的發展空間和待遇，鼓勵他們在工作中不斷提高自我，以此激發員工的工作積極性與創新意識，從而提升事業單位整體的財務管理水平。最后，加強財務人員的職業道德教育，確保其在日常工作中能夠恪守職業操守，防止出現貪污腐敗現象。

（二）外部風險防控策略

1.應對政府政策調整

為了降低政府政策調整給事業單位帶來的風險，事業單位需要正確認識并關注政策變化。首先，事業單位應采取積極主動的態度，及時準確地獲取政策信息，深入了解政策的制定背景、意圖和潛在影響，以確保事業單位不會因錯過重要政策而受到負面影響。其次，事業單位需要對政策的影響進行分析，了解政策變動對本單位可能產生的影響，并制定相應的應對措施，確保政策調整不會對自身財務穩定造成嚴重影響。最后，事業單位應積極參與政策制定和改革的過程，提供有關自身實際情況的反饋，提出合理的政策建議，爭取更有利于自身發展的政策環境。

2.適應宏觀經濟環境變化

面對宏觀經濟環境變化，事業單位應調整經營策略，以實現穩健發展。首先，加強對宏觀經濟趨勢的研究與分析，以了解整體經濟狀況并評估對單位的影響，以便事業單位制定出更有針對性的發展計劃和措施。其次，制定靈活的經營策略以應對經濟波動。在經濟下行時期，事業單位要順應形勢，努力壓縮成本，提高經營效率，以維持穩定的發展，而在經濟上行時期，事業單位可視情況適當擴大投資，尋求新的發展機遇，以全面提升整體實力。最后，保持與各方的緊密溝通與協作。與合作伙伴、供應商等業務相關單位保持良好的交流，可以幫助事業單位及時了解宏觀環境的變化，并為應對變化做好準備。

3.應對行業競爭與社會環境變化

為在不斷變化的行業競爭和社會環境中降低財務風險，事業單位應在以下幾個方面進行改革和調整。首先，重視市場競爭狀況，實行市場化經營策略。針對行業競爭態勢，事業單位應根據市場需求調整業務產品或服務的結構，以更加靈活地應對市場變化。其次，優化內部管理和服務流程，提升事業單位的運行效率和競爭力。為實現這一目標，可以引入先進的信息化技術，推進業務模式創新，提高服務質量和客戶滿意度。此外，事業單位應善于發揮自身在品牌價值、行業經驗和社會影響力等方面的優勢。通過加強與合作伙伴之間的協同創新，形成競爭優勢，應對社會環境的變化和挑戰。最后，樹立以客戶為中心的服務理念，關注客戶需求和滿意度，不斷提升服務質量，贏得良好口碑和市場份額，從而在競爭中立于不敗之地。

（三）完善財務制度與執行力度

事業單位作為我國經濟建設和社會事業發展的重要組成部分，應不斷完善財務制度并嚴格執行內部財務規定，以有效降低財務風險并保障單位內部財務安全[3]。首先，事業單位應根據自身特點，完善財務制度框架，務必明確各級職責分工，合理設置內部財務崗位，以確保財務制度的順利實施。此外，要確保各項財務政策和法規得到及時更新和完善，以適應不斷變化的環境和需求。其次，事業單位必須嚴格遵守國家財政、稅收等法律法規，規范財務行為，防止損害國家利益。在執行過程中，要確保嚴格遵守內部財務規定，提高財務管理人員的法律意識和紀律觀念，防范違反財務規定的行為發生。再者，從源頭抓起，事業單位要建立一個以預防為主的風險管理機制，確保各環節的風險得到有效識別、評估、監控和控制。制定風險應對預案，并對預案進行定期檢查和演練，提高事業單位的風險應對能力。此外，事業單位應實施信息化財務管理，盤活及監控實時財務數據，保障財務數據的真實性和可靠性。通過使用先進的財務管理系統，提高財務報表質量和財務信息透明度。最后，加強對事業單位高層管理人員和財務管理人員的培訓與教育，提高其財務管理能力和風險防范意識[4]。通過內部審計和外部機構審計，確保財務制度執行的有效性和組織內部財務風險防控制度的落實。

（四）加強信息化系統建設

事業單位需要不斷強化信息化管理體系，優化流程并提高工作效率，建立業務與財務融合的機制，加強風險管理，從而使財務監督發揮最佳作用。面對不同系統間功能獨立的現狀，事業單位須采用信息化手段將財務系統與業務活動系統的數據成功連接并實現實時互動，這是一個急需解決的問題。信息化系統建設務必要具備全面和前瞻性特點。在頂層設計方面，應對財務監督涵蓋事前、事中和事后的全生命周期，為不同業務實現定制化流程。此外，需要將內部控制規則以一定的標準植入信息系統，創建一個貫穿全周期的、標準統一的數據附件資源庫，并向財務部門和業務部門提供相應的權限窗口。

首先，在財務方面，將預算一體化平臺和賬務系統設為核心系統，核心系統向財務部門授權開放，其主要功能包括預算執行、賬務處理以及預算結果。通過系統間信息互通，提高財務工作效率。其次，在業務方面，將預算績效、采購管理、資產系統和合同管理等單位關鍵業務系統設為輔助系統。通過權限設置，向業務和財務部門開放不同權限端口，實現財務業務的嵌入式信息整合。此外，需要在輔助系統中的非財務信息與主系統之間建立信息采集通道，匹配關鍵流程節點，并構建因果聯系。

（五）加強專業素養，培養高水平財務管理隊伍

出色的財務管理隊伍對于加強業務與財務的融合以及實現有效財務監督至關重要。為此，事業單位必須改變傳統理念，重視專業財務團隊建設，并推動財務專業人士的轉型。財務管理隊伍不僅需要擁有核算技能的人才，還要包括熟悉業務及信息化建設的人才。

財務人員需要熟練掌握業務知識，深入業務前線實現業財融合，與業務部門緊密協作將財務審計監督從事后移到事前和事中，讓財務部門發揮服務和管控的雙重作用。為實現這一目標，應加大對高素質會計人才的引進力度，根據實際需求開展學習培訓，讓財務人員參與業務活動，學習大數據平臺等信息系統知識，豐富培訓內容，提升財會人員的預測能力、判斷能力、創新能力,從核算會計向管理會計轉變，加強財會監督職責的發揮[5]，使財務團隊成為一支學習型、全能的財務管理隊伍。

通過實施上述建議，事業單位有望在面對各種挑戰的過程中有效降低財務風險，提高財務管理水平和整體競爭力，為單位可持續發展創造良好條件。