基于財務共享服務模式下的高校預算管理優化研究*

路迪茜 付 贊

河北師范大學 河北 石家莊；河北省學生資助事務中心 河北 石家莊

一、高校建立財務共享服務中心的背景和意義

1.研究背景

隨著信息技術的不斷應用和發展，高校財務工作也逐步實現了數字化和網絡化。目前，多數高校財務信息化建設正處在業務信息化或管理信息化的發展階段，為了提高預算管理工作的效率和準確性，高校開始探索建立財務共享服務模式，共享、整合、管理財務數據和信息，實現更加高效、科學、簡單的財務管理手段。財務共享服務模式打破了系統孤島的局面，實現了系統的有效銜接，剝離出重復性的基礎業務，通過統一規范的制度再造組織流程，使預算管理人員能夠從煩瑣的基礎業務中抽身出來去處理更有價值的業務活動。同時，財務共享服務以大數據、云計算為支撐形成完整的數據庫，能夠實現數據的實時獲取、集成共享與精準分析，通過人工智能降低數據處理誤差，提高預算執行精準度，還可利用系統生成動態分析報告，幫助管理者做出科學決策。

以H高校為例，作為教育機構，其預算管理涉及很多方面，如課程設置、師資配置、設施建設、科研經費等。H 高校預算編制主要由各部門或學院單獨負責，財務部門進行匯總，缺乏整體的協調和論證，導致資源分配不均衡、重復建設、資金浪費等問題。因此，建立財務共享服務中心是高校財務管理創新的必然選擇。

2.研究意義

（1）提高管理效率和精度。財務共享服務中心可以實現高校財務管理流程的標準化和信息化，更加方便地分享信息數據，通過一致的標準進行數據錄入，提高財務管理的準確性和效率。

（2）加強內部控制和風險管理。財務共享服務中心可以通過統一管理和監控，加強對高校財務活動的內部控制與風險管理，降低財務風險發生的概率，保障高校財務安全、穩定運行。

（3）促進信息共享互通。財務共享服務中心可以促進高校內部信息共享互通，以及跨部門、跨單位的信息交流與協作，建立更加高效的工作協同機制，提高高校整體管理水平和綜合競爭力。

（4）降低管理成本。財務共享服務中心可以實現高校內部財務業務的優化與協調，降低業務處理成本和人力成本，提高工作效益和財務管理效率。

二、高校財務共享服務中心研究動態

近年來，高校的規模不斷擴大、經費管理趨緊，使建立財務共享服務中心逐漸成為高校預算管理的重要舉措之一。財務共享服務中心是指將高校內部的財務管理資源進行集中管理，并為各部門提供專業化、標準化、高效化的財務服務，實現財務管理的集中化和專業化。童辰琛(2018)認為財務共享是通過對前端業務的集約將更多工作以系統自動運行代替人工操作，利用統一的平臺強化信息傳遞效率，實現財務信息共享，使數據發揮更大價值，提高管理水平。

目前，國內高校通過建立財務共享服務中心來提高預算管理效率和質量。這種模式的建立需要經過一系列的步驟，包括組織架構調整、人員培訓、信息系統建設等，同時還需要各部門的積極配合與共同落實。要實現預算管理的集中化和專業化，建立財務共享服務中心只是一個重要步驟，更為關鍵的是要在具體的實踐中不斷總結經驗，完善自身的管理體制和工作流程，逐步提升高校預算管理水平，為高校的穩定發展提供堅實的財務保障。

三、高校建立財務共享服務中心的過程分析

1.前期準備

在建立高校財務共享服務中心之前，需要開展充分的前期準備工作。首先，需要制定具體的實施計劃和目標，確定服務中心的職責和范圍；其次，需要評估現有財務系統和流程的優缺點，以及各學院和部門的需求與痛點；最后，需要組建一個負責實施運營的團隊，并指定團隊負責人和工作任務。

2.系統規劃和設計

在前期準備工作完成后，需要進行具體的系統規劃與設計，其中包括確定共享服務中心的組織架構、流程和技術支持方案，以及系統集成和數據遷移等工作。同時，還需要考慮如何保證數據安全性和信息保密性，以及如何確保系統與其他相關系統的兼容性。

3.實施階段

實施階段是高校搭建財務共享服務中心最核心，也是最關鍵的部分。這個階段需要安排具體的實施計劃和時間表，確保各項任務按照預定計劃有序進行。此外，還要開展技術培訓與人員配備，確保系統和新流程的順利推廣與應用。

4.運營和維護階段

高校財務共享服務中心搭建完成后，還要建立運營和維護機制，以確保系統和流程的穩定運行。這需要匹配完善的監管反饋機制，及時發現和解決問題，同時還要定期進行數據備份與系統維護，保證數據的安全性和系統的正常運行。

四、高校預算管理現狀及存在的問題

高校預算主要來自財政撥款和自籌經費，預算分配主要由財務部門根據教育發展方針及學校的需求和規劃確定。同時，按照《中華人民共和國預算法》《高等學校會計制度》等對高校預算執行進行嚴格管理，實行預算執行動態監控機制，定期開展內部審計，接受外部審計監督，以保障預算使用合理、規范、準確。

高校預算管理依托信息技術手段完成預算編制、執行，以及財務報表的制作和績效分析。目前，大部分高校已經完成了基礎設施建設，并建立了專門的預算管理信息系統，可以輔助實現預算編制和執行等方面的功能。

以河北省高校為例，預算基調是過緊日子，強化運用零基預算理念打破支出固化的問題。有些高校在編制預算時過于簡單，直接復制上一年度的數據，沒有考慮到本年度的實際情況和需求，業務與財務融合程度較低，導致預算不合理、資源浪費。另外，由于預算分配不科學，某些高校資源配置不合理，使學科領域或學生群體的發展受到限制，可能導致貧富差距和教育公平的問題。

同時，部分高校沒有建立科學有效的預算管理制度，管理人員在執行預算時不嚴謹，出現預算編制與實際執行不相符的情況，浪費了大量的預算資金。財務人員對預算監管的不到位也導致了貪污和挪用資金的現象，加重了高校預算管理的問題。

通過深入分析H高校，發現高校預算編制對基礎數據的需求量較大，依賴程度較高，基礎數據的及時性、準確性對科學編制預算有顯著影響。同時，基礎數據的篩選、業務事項的審核及預算金額的確定大部分由人工完成，主觀性過強。在預算執行過程中，由于高校宏觀發展目標和學院實際管理績效節點不一致、審批流程不完善、業務事項分年度規劃流程較長等原因，導致預算編制與執行之間的偏差較大，執行進度無法按預期完成，績效目標設定不符合實際情況。

五、財務共享服務模式下H 高校預算管理業務的框架設計

1.財務共享服務中心的職責與目標

H高校財務共享服務中心的整體框架設計旨在提升預算工作效率，減少預算編制誤差，加強預算執行進度，逐步完善預算績效評價體系。財務共享通過從數據整合到業務分析的管理定位轉化、從分散到集中的管理模式變革，將現行的預算管理職能整合為業務共享、數據共享，重新梳理了財務與各學院單位業務的融合程度。

2.財務共享服務中心的業務流程再造

（1）業務共享。財務共享服務模式下的預算管理幫助高校將業務集中至共享中心處理，讓全面預算管理轉化成標準流程管理。各學院單位在編制預算時，一般只考慮本部門的效益，與學校發展目標缺乏貫通性和協調性，統一處理業務能夠有效降低人工管理成本，同時在事實論證層面能夠掌握更多信息，便于管理人員審議判斷，根據高校的整體發展目標進行全盤考量。

業務共享推動預算編制對事項進行事前、事中和事后控制。在預算編制的事前階段幫助單位更好地梳理職能業務，以國資處為例，將校內基建業務可行性研究報告和發展規劃及進度目標等上傳至共享中心，幫助領導更好地了解事項，推動項目及時開展。在共享中心實施業務事中控制，維護業務開展進程，能夠更方便地與預算執行進度聯合，適時調整預算，保證學校整體支出目標完成。

（2）數據共享。財務共享服務模式下預算管理的主要流程是數據提取，從而提高財政預算和校內預算的匹配度和精確度。以人事處為例，將人員信息整合至共享中心，教工級別、工資等變化能夠及時反饋至財務處，可準確計算人員經費預算。業務流程與財務預算流程本應相互融合，但基于目前高校預算編報運行模式，業務與財務的融合程度還不夠，執行數據和項目開展進程割裂，導致財政預算和校內預算差別較大。另外，業務生成后能夠依靠大數據技術，進行信息化的專業分析，減少財務人員的主觀判斷，實現預算的自動化管理。

3.財務共享服務中心的組織運行

H高校建立財務共享服務中心，打破了原有的預算管理組織結構，將分散的人力和財務資源整合到一起進行全流程控制。針對數據梳理、資金結算等環節，設置中心內部預算工作組，具體崗位設置相應的業務職責，打造專業化的預算管理隊伍。各學院單位不再單獨進行數據報送，全鏈條預算管理以財務共享服務中心為基礎，將學生情況及業務內容上傳至共享中心，開通信息互聯，將學生情況統一到財務共享服務中心進行管理，免去了重復報送材料及財務工作組反復對學院單位進行數據核實的過程。由財務共享服務中心將基礎數據和業務開展內容傳遞至預算編報系統，編報系統根據現有數據進行歷年預算橫向比對，初步形成預算審批金額，工作組對數據和延續事項進行審核，如涉及新增事項則直接提交至業務主管校領導處審核，審批通過后再報送至預算編制委員會進行統一論證。

編報流程全部完成后，預算金額自動下達，每月形成執行進度提醒發送給各學院單位的業務負責人。預算績效目標將根據財務共享服務中心業務進展登記情況進行匯總，自然年度結束后生成預算績效報告。若業務的年度進展較慢或無進展，財務人員將根據資金結算進度進行催報，或及時溝通并進行預算調整，管控風險，從而保證學校整體績效目標的實現。

4.財務共享服務中心的信息系統維護

目前H高校使用天財系統開展預算管理，財務共享服務中心可以在此基礎上進行業務互連，打通財務、教務、科研、資產、人事等系統的接口，把運行制度規則嵌入流程內部，借此推動實現線上信息運作，減少線下人工跑辦。

財務共享服務中心采用內控流程驅動預算發展的模式，在校內形成了一張信息網，信息安全性和備份等問題需要預算工作組設置專門的系統維護人員，實現了跨系統的對接與合并。同時，須提升財務人員的專業素養和精細化管理能力，理順信息流，及時發現系統運行痛點與難點，提升信息處理效率，促進高校信息發展提質增效。

六、結語

高校財務共享服務中心建設流程復雜、涉及面廣、統籌事項多，且存在潛在風險，是一項需要長期規劃和安排的項目。結合當前高校信息化發展階段及預算管理模式，從數據集中、業務流程再造、內控環節梳理、系統搭建等角度入手，逐步完成財務共享，充分發揮財務對業務的指導作用。