財務共享視角下科研單位財務管理轉型研究

徐曉璐

中國核動力研究設計院 四川 成都

一、財務共享及財務管理轉型簡述

財務共享主要指單位以提升財務管理質效、降低運營成本為總體目標，依托組織結構及業務流程變革等途徑，把一些易于規范化或重復度較高的財務業務利用信息化和智能化技術進行集成處理的一種管理模式。

財務管理轉型是指單位在主觀環境和客觀環境發生變化時，為了滿足自身生存和發展需要，在既有的管理活動上拓寬財務管理范圍，加強單位經營過程決策和價值控制。一般來說，單位財務管理轉型主要有三個方向，一是業務財務轉型，包含業務績效管理、成本管理、預算和預測；二是戰略財務發展轉型，包含財務報表及財務運營規劃；三是核心財務轉型，包含風險管理、投資管理和資金管理。

二、科研單位利用財務共享模式推動財務管理轉型的理論基礎

一是規模經濟理論，該理論認為企業產品規模在一定時期內增加時，產品的單位成本會不斷降低，此時企業可以通過擴大規模來提高利潤，而對于科研單位來說，利用財務共享模式推動財務管理轉型實際上就是以財務共享的規模效應來合理降低單位的財務管理成本或提升財務管理質效，進而推動單位盈利能力的改善；二是組織結構扁平化理論，組織結構扁平化的優勢在于控制了管理層次和擴大了管理幅度，同時又改善了決策層、管理層及執行層之間信息傳遞的質量和效率，這與科研單位利用財務共享模式推動財務管理轉型的目標在本質上是一致的；三是財務集中管理理論，財務集中管理理論主要依托現代通信技術手段，在單位內部建立完整的財務系統和數據共享制度，全面整合內部資源以盡可能避免決策風險，科研單位利用財務共享模式推動財務管理轉型實際上就是財務集中管理理論的實踐應用過程。

三、財務共享模式對科研單位財務管理的影響分析

1.財務共享模式對科研單位財務管理的積極影響

一是提升科研單位的管理效率，將財務管理工作中重復度高或易于規范化處理的部分進行集中自動化處理，可以有效提升單位總體的管理效率；二是有效防范科研單位內控風險，財務共享模式可以推動科研單位將內控制度及措施與財務共享的對應節點相融合，提升內控執行的有效性，以技術手段防范內控風險；三是促進科研單位人才轉型，財務共享模式的應用，可以將財務人員從大量重復核算及數據核對工作中解放出來，促使其逐步從核算型會計向管理型會計轉型；四是提升科研單位業務與財務的融合度，財務共享模式本質上是基于業務來實現自動化和智能化的財務管理工作，因此進一步加深了業務與財務之間的融合程度。

2.財務共享模式對科研單位財務管理的消極影響

雖然財務共享模式能夠從多個方面對科研單位財務管理工作產生積極影響，但由于財務共享模式主要依托一系列信息化技術來實現財務管理工作質效的提升，因此其過于依賴網絡，容易面臨較高的數據安全風險問題，一旦網絡安全缺乏有效保障，科研單位財務數據泄露風險可能會無法控制。對于多數科研單位，尤其是涉密科研單位而言，財務共享模式的應用還不夠廣泛，部分共享業務只能依賴于單位內網開展，使得單位在推進財務共享的進程上備受阻力。

四、財務共享視角下科研單位財務管理工作存在的主要問題

一是科研單位的財務管理工作更偏向于財務會計，而非管理會計。一直以來科研單位在財務管理工作中關注的重點主要有兩個方面，一方面是財務核算的準確性與及時性；另一方面則是財務報告的效率和質量，都屬于財務會計范疇，較少涉及財務決策方案、財務風險防控、財務績效評價、成本控制等管理會計方面的內容，財務人員參與決策和管理的作用被弱化，與財務共享的總體發展方向存在一定差距。

二是科研單位的財務管理信息化手段相對落后。在財務管理實踐中，多數科研單位已根據自身的實際需求構建并實施了財務信息系統，財務管理的信息化水平已初具規模，但結合財務共享的相關理念和實踐可以發現，目前科研單位的財務管理信息化手段仍然存在相對落后的現象。一方面是多數科研單位在財務管理工作中尚未與商旅平臺進行有效銜接和融合，財務數據無法通過信息化軟件自動識別和傳遞，財務管理的自動化、智能化手段較為欠缺；另一方面則是對于電子檔案管理系統的應用較少，財務共享模式下的電子檔案管理系統十分便捷高效，能夠為檔案使用者提供查詢平臺，但目前科研單位在電子檔案管理系統應用方面較為欠缺。

三是科研單位的業務與財務存在相互脫離的現象。一方面是多數科研單位對于業財融合的認識度不高，仍然以傳統的財務管理理念和模式為工作指導，割裂了業務對財務的有益影響及財務對業務的指導作用；另一方面則是業務與財務指標的不一致性，即財務與業務對于部分指標的理解存在差異，這會導致管理人員在利用指標分析結果進行決策時需要耗費較多時間來確認數據差異的合理性。

四是科研單位缺乏兼具業務、財務和信息化的復合型人才資源。多數科研單位的財務部門基本上是以財會專業的從業人員為主，缺少業務和技術背景，難以實現業財的有效融合。

五是科研單位內部控制制度不健全，風險防控能力較弱，無法為財務管理工作提供良好的環境。一方面是在內部控制制度建設方面，對于內部牽制監督及橫向授權審批關注度不足，客觀上對內部控制的剛性約束作用產生了弱化；另一方面則是風險防控能力偏弱，即多數科研單位尚未在單位內部建立風險預警機制與風險應對機制，不僅是潛在的財務風險因素較多，單位的財務信息安全性也難以得到有效保障。這兩方面問題的存在難以為單位利用財務共享模式實現財務管理轉型提供良好的環境。

六是科研單位的部分財務管理流程較為煩瑣且低效，簡潔高效的財務管理流程是確保財務管理質效的關鍵要素。一方面是財務處理流程較長，審批節點較多，容易出現財務流滯后于業務流，無法為業務流提供高效服務的現象；另一方面則是財務管理流程的總體效率偏低，財務人員大量的時間被耗費在一些數據核對、會計核算業務中，效率低且容易出現錯誤。

五、財務共享視角下科研單位財務管理轉型的主要途徑

1.重構財務職能及財務機構，助力財務會計向管理會計轉型

依托財務共享理念推動科研單位財務會計向管理會計方向轉型，是充分發揮其新型財務管理模式作用和職責的關鍵。建議科研單位從重構財務職能及財務機構兩個途徑為財務會計向管理會計方向轉型提供助力，一方面是結合單位實際情況，對現有的財務職能進行重新調整和分配，重構出以價值創造為目標的管理機制，并將財務職能劃分為戰略財務、業務財務和共享財務三大類。其中戰略財務應當著重圍繞單位績效管理、財務風險防控等總體性工作開展，而業務財務應當以科研項目成本管控、績效管理等管理會計工作為主要內容，共享財務則著力于構建各種財務核算模型，推動財務管理的智能化和自動化發展。另一方面則是以新劃分的財務職能為基礎，對財務架構進行優化和調整，對不同層級的部門和成員單位設置相應的財務管理職責權限，盡量從組織結構扁平化的視角來重構高效、合理的財務機構體系。

2.積極推動科研單位業財一體化建設

科研單位要想基于財務共享理念順利實現財務管理轉型，積極推動業財一體化建設十分重要。一方面是確立業財一體化建設的總體思路，在業財融合的理念和環境下，科研單位應當把以下目標確立為業財一體化建設的總體思路，一是建立戰略財務目標，確保科研單位的總體發展目標與財務部門的目標是一致的；二是要以業務循環為基礎，實現業務活動到最終財務成果的價值承接；三是要積極利用大數據和信息共享技術，以財務共享的相關理念為指導，搭建業務、財務標準化的數據聯動系統，為財務管理質效的提升奠定基礎。

另一方面是積極利用各類平臺和管理會計工具，推動業財一體化建設的順利實施。財務共享理念為科研單位進行財務管理轉型提供了一種全新的思路，因此科研單位在實務中要想實現業財一體化建設，則應當以財務共享模式作為其實現財務管理轉型的主要平臺，財務共享平臺可以真正打破業務與財務之間數據信息傳遞的溝通壁壘，為財務管理發揮動態監督管控職能提供便利。將全面預算管理作為科研單位實現財務管理轉型的主要方法，是因為全面預算管理統籌了業務流、資金流及信息流等方面的關鍵數據信息，并使這些信息與單位的具體業務之間形成了有效的關聯貫通；把財務分析和決策支持作為科研單位實現財務管理轉型的主要職能拓展方向，其更是財務管理職能體系的重要組成部分，但是在傳統的財務管理工作中，財務分析和決策支持作用發揮較弱，所以在開展業財一體化建設時向該職能拓展，也應當成為科研單位財務管理轉型的內容之一。

3.健全和完善內部控制制度，為財務管理轉型創造良好環境

對內部控制制度進行健全和完善，是確保科研單位財務管理轉型的關鍵環境因素，在實踐中建議從以下兩個方面采取對策。一方面是圍繞內部牽制監督和橫向授權審批為核心，以財務共享模式的環境為背景，對內部控制制度體系進行梳理，找出其中的缺陷和不足，然后結合財務共享模式的管理需求進行補充和完善；另一方面則是結合風險識別和預警模型，依托財務共享平臺及大數據分析工具，形成智能化、自動化的風險識別和預警機制，以及時識別風險并為風險應對提供精準策略。

4.形成良好的人才培養機制，為財務管理轉型提供充足的人力資源保障

科研單位要為財務管理轉型提供充足的人力資源保障，良好的人才培養機制是前提。一方面是建立引進復合型人才的機制，即科研單位應當以財務共享模式的人才需求為指導，積極引入兼具業務、財務及信息化技術的復合型人才資源；另一方面則是采用與高校合作的機制，打造人才培養與應用的無縫對接。

5.在科研單位內部打造科學化的流程體系

結合流程再造的相關理念，重新在科研單位內部打造科學化的流程體系。一方面是財務流程的標準化體系建設，財務流程的標準化體系建設主要涵蓋了財務管理過程的標準化、財務信息的標準化及財務預算的標準化三個層面。財務管理過程的標準化主要以業務流程的規范化、審批程序的統一性及財務制度的全面性為核心；財務信息的標準化主要以會計科目設置的統一、財務核算的統一管理及財務數據分析匯總的規范設計為主要內容；財務預算的標準化主要以財務預算與業務預算的管理程序及數據口徑的統一性、財務預算管理工具的系統性為主要依據。

另一方面是財務流程的精細化管控，財務流程的標準化只是為科研單位財務管理轉型提供了實施途徑，而精細化管控則為單位的財務管理轉型提供了有效保障。科研單位在實務中，應當圍繞費用報銷、應收應付賬款管理，以及資金結算等流程制定強有力的管控措施，為財務管理轉型提供有力保障。

六、結語

本文從分析財務共享模式對科研單位財務管理活動的影響出發，重點闡述了財務共享視角下科研單位在開展財務管理工作中存在的主要問題和不足，然后結合這些問題圍繞財務共享的相關理念，多維度地提出了其實現財務管理轉型的優化途徑，旨在為科研單位提升財務管理質效、強化財務管理職能提供創新思路。