全面預算管理下施工企業的資金成本管理措施

陳剛

隨著市場經濟的不斷發展，全面預算管理作為現代企業管理的重要工具，直接影響到施工企業的發展，它不僅能夠有效控制企業成本，還能夠提高企業的市場競爭力。然而，目前我國部分施工企業過于關注施工質量和施工安全，而忽視資金成本管理，導致資源利用效率較低和經濟效益較差。因此，施工企業應充分認識到全面預算管理的重要性，并根據自身實際情況，不斷完善全面預算管理模式，加大全面預算管理力度，以有效管理資金成本，提高經濟效益。

一、全面預算管理概述

全面預算管理是指企業根據自身發展實際，科學編制預算管理計劃，并通過預算控制、預算執行、預算評估等環節來合理配置資源，以提高資源利用率，優化企業績效，實現財務目標與經營目標的協調統一。具體來說，施工企業的全面預算管理工作具有以下特征。

第一，全方位性。由于施工企業的全面預算管理涵蓋財務預算、經營預算、投融資預算等方面內容，因此在編制預算時，企業各部門應加強溝通與協作，確保預算的準確性與可行性。

第二，全過程性。施工企業在實施全面預算管理時，不僅應加強對企業經營活動的管理，還應加強對工程項目建設事前與事后的控制，并將全面預算管理貫穿整個工程項目建設全過程。

第三，全員性。全面預算管理并非預算管理部門的“專屬工作”，僅僅依靠預算管理部門無法實現全面預算管理目標，企業各部門、各崗位員工應深刻認識到全面預算管理的重要性，并積極參與預算編制、執行、反饋等工作，在高效協作中充分發揮全面預算管理的重要作用。

第四，以預算為核心。施工企業在實施全面預算管理的過程中，應深入貫徹以預算為核心的基本準則，全面監管企業各項活動，嚴格管控施工中的各項支出，以降低施工成本，提高資源利用率。

二、資金成本管理概述

在項目立項階段，施工企業應制定科學的成本管理目標，嚴格管控項目建設過程中的人力、物力等資源，以實現成本管理目標。工程項目建設過程中通常會涉及各項成本與費用。其中，成本方面主要包括材料成本、人工成本等，費用方面主要包括稅費、財務費用等。因此，施工企業要想提高項目成本管理能力，就必須加強成本費用管理與控制，進一步提高自身的資金成本管理水平。

首先，在開展成本管理工作的過程中，施工企業應綜合考量工程項目施工概況，嚴格監管施工現場，以實現規范施工、文明施工，杜絕施工材料浪費，并充分發揮企業內部管理機制的作用，嚴格把控材料采購、運輸、管理等環節，避免出現較大的材料損耗。

其次，施工企業不僅需要做好機械設備的保養與維護工作，加強對機械設備的管理，以確保機械設備始終保持正常運轉狀態，還需要嚴格規范機械設備的操作流程，以延長機械設備的使用壽命。同時，施工企業還應加大行政管理力度，合理管理辦公財產，防止存在資產閑置或管理不當等情況。

最后，施工企業應加強對各項工程費用的管理。例如，施工企業應根據施工進度靈活調整資金支付計劃，精準管控資金使用情況；科學管控發票開具時間，及時催收發票，確保稅費抵扣合理、及時，降低企業稅務風險。

三、全面預算管理下資金成本管理的主要內容

（一）標前成本預算管理

工程招標是施工項目立項的首要環節，其對施工企業的資金管理具有較大影響。因此，施工企業應結合工程實際與招標內容開展全面的市場調研，搜集競標對手、行業概況等信息，并根據調研結果高效整合企業的人力、物力、財力等資源。同時，施工企業應立足項目方的實際要求，精準計算工程項目的投入產出比、利潤等，編制完善的項目標書，以有序開展施工策劃工作。需要注意的是，標書中的價格通常會影響施工企業的中標率、工程項目效益等，是施工企業制定項目成本管理目標的重要參考依據。

（二）總收支預算管理

施工合同中通常會列明暫定金、有限合同價等，施工企業需要根據施工合同，綜合考量多方面因素，適當調整項目預計總收入。在投標時，施工企業需要明確目標成本；在中標后，施工企業需要根據項目施工概況、施工方案優化后的成本變化情況，編制收支預算表。然而，受政策調控、市場波動、法律法規更新等因素的影響，項目成本也會發生較大變化。因此，施工企業應根據不同施工階段、季度等滾動式編制收支預算表，并核查相關信息數據的準確性、全面性。

（三）月度預算管理

施工項目的月度預算管理主要包括月度成本預算管理與月度資金預算管理。其中，通過開展月度成本預算管理，施工企業能夠提高對項目建設任務單、工料單等的管理水平。一方面，施工企業應以月度為周期，綜合分析人力、材料、機械等成本，得出具體的成本數據，從而為月度成本分析工作提供參考依據；另一方面，施工企業應綜合分析施工預算及結算資料，找出產生成本差異的具體原因，并采取有效措施來控制成本。此外，月度資金預算管理要求施工企業必須全面分析資金余額及配比情況等，以提高預算的剛性，為有效實施全面預算管理奠定基礎。

四、全面預算管理下施工企業資金成本管理存在的問題

（一）對資金成本管理重視程度不足

施工企業的經營效益與資金成本管理關系密切。然而，目前部分施工企業重施工、輕管理，導致項目建設成本嚴重超出預算，自身盈利能力下降。雖然加強資金成本管理可以有效降低施工成本，提高項目建設效率，但是仍有許多施工企業不重視資金成本管理，沒有建立完善的資金成本管理制度，導致資金成本管理流于形式，無法充分發揮資金成本管理的作用。

（二）缺乏良好的資金成本管理氛圍

做好資金成本管理、實現預期管理目標需要全體員工的共同參與。然而，目前部分施工企業員工認為，全面預算管理、資金成本管理是財務部門的工作，與自己無關，這就導致財務管理孤島化，從而影響施工企業的整體經營效益。此外，雖然財務管理具有一定的獨立性，但是財務人員仍需要與營銷、生產、人力資源等部門人員加強溝通和合作，以確保信息采集、成本預算管理的順利進行，避免出現財務信息不對稱、資源利用效率較低等情況。

（三）資金成本管理內容不全面

在工程項目建設過程中，施工企業既要全面管理企業各部門，又要全面管理資金成本。然而，受多方面因素的影響，部分施工企業的資金成本管理工作存在較大的局限性，例如：過度重視流程性資金管理，而忽視固定資產管理，導致項目建設過程中存在設備老化、損壞等問題，影響了企業的施工效率。

（四）財務人員專業能力有待提升

綜合素質較高、專業能力較強的財務人員在施工企業全面預算管理與資金成本管理中發揮著至關重要的作用。同時，財務人員的綜合能力在一定程度上決定了企業的管理效果。然而，目前部分施工企業的財務人員專業能力不足，資金成本管理理念落后，資金成本管理方法不科學，導致資金利用效率較低，資金周轉期限較長，從而影響了施工企業的經營效益。

五、全面預算管理下施工企業資金成本管理的優化措施

（一）加大重視與管理力度

要想實現健康可持續發展，施工企業必須樹立正確的經營管理理念。因此，施工企業應高度重視全面預算管理與資金成本管理，并兼顧施工進度、施工質量、施工成本等多方面因素，充分發揮資金成本管理的作用。

一方面，施工企業應將全面預算管理與資金成本管理上升到企業戰略管理高度，利用預算報告、財務報表等來指導決策，以提高決策的科學性和準確性，進一步增強全體員工的全面預算管理與資金成本管理意識。

另一方面，施工企業可以通過推動財務管理模式轉型來增強資金成本管理效果。例如，加強財務管理信息化建設，應用智能掃描設備處理項目單據、項目清單等信息資料，不僅可以減輕財務人員的工作負擔，還可以提高財務信息的采集效率，進而提高全面預算管理與資金成本管理的準確性。

（二）建立完善的制度管理體系

建立完善的制度管理體系不僅有助于施工企業加強財務管理，還有助于施工企業提高整體運營效率。具體來說，施工企業可從以下兩個方面著手來建立完善的制度管理體系。

一方面，施工企業應建立科學合理的第三方審核機制，以提高財務信息收集與整理的效率。同時，施工企業應匯總整理新產生的收支信息數據，明確信息的來源、性質、數額等，經相關部門管理人員二次核查后交由財務部門；財務部門應將收支信息數據與預算方案進行對比，并將對比結果輸入企業的風險監控系統，以進行風險分析。

另一方面，施工企業應建立健全績效考核制度，對預算執行情況進行考核與評估。施工企業應對在資金成本管理方面表現出色的部門和員工給予一定的獎勵；對工作態度不端正、績效成績不佳、造成嚴重經濟損失的部門和員工進行相應的處罰。

（三）加強各部門之間的交流與合作

加強各部門之間的交流與合作不僅能夠提高企業全面預算管理和資金成本管理的有效性，還能夠增強企業的凝聚力。因此，施工企業可以運用“互聯網+”模式，搭建實時、動態的信息交互平臺，以實現各部門之間信息的高度共享與實時傳遞，從而提高企業全面預算管理與資金成本管理效率。同時，施工企業應重視信息建設一體化工作，通過實施標準的數據結構與數據接口，有效解決因數據類型較多而導致的信息孤島問題，從而實現業務與財務信息的高效流通。

（四）加強全面預算管理體系建設

要想有效實施全面預算管理、提高資金成本管理水平，施工企業必須重視把控工程項目建設與企業經營管理全過程，尤其是財務人員應仔細梳理項目建設的各個環節，并根據項目管理實際情況和企業經營發展概況，建立科學合理的全面預算管理體系。同時，財務人員還應加強固定資產管理，精準把控、分析企業的資金狀況，從而編制合理的預算方案和制定科學的資金成本控制策略。

（五）加強財務團隊建設

施工企業應高度重視員工培訓，組建一支專業知識扎實、綜合素質較高的財務管理團隊，以提高自身的資金成本管理水平。

一方面，施工企業應重視提高財務人員的專業技能，鼓勵員工參加考試，取得相關證書，并定期進行從業資格審查。同時，施工企業應組織開展人工智能、大數據、云計算等數字化技能培訓，確保財務人員能夠掌握數字化知識，滿足全面預算管理與資金成本管理的數字化建設要求。

另一方面，施工企業可以通過舉辦專家講座、行業交流會等方式，提高財務人員的專業知識與技能。此外，施工企業還應加強對財務人員職業素養、道德品質的培養，從源頭上杜絕違紀違法、不規范的操作行為，為提高企業資金成本管理質效提供人才保障。

六、結語

全面預算管理對企業實現戰略目標具有至關重要的作用。然而，目前部分施工企業過于重視施工質量與施工安全管理控制，而忽視資金成本管理，導致項目建設過程中存在資源配置不合理、預算成本過高等問題，影響了企業的經濟效益。因此，施工企業必須重視全面預算管理，通過建立完善的制度管理體系、加強各部門之間的交流與合作、加強全面預算管理體系建設、加強財務團隊建設等方式，提高資金成本管理效益，從而全面整合企業資源，實現社會效益與經濟效益雙贏目標。

（作者單位：中鐵十八局集團第一工程有限公司）