基層深化審計(jì)整改的實(shí)踐與思考

韓艷

審計(jì)整改是審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的重要環(huán)節(jié)，是維護(hù)審計(jì)監(jiān)督嚴(yán)肅性和權(quán)威性、促進(jìn)依法行政和廉潔從政的重要舉措，是推動(dòng)被審計(jì)單位健全制度、完善管理、加強(qiáng)整改的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。隨著國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)越來(lái)越重視被審計(jì)單位的整改工作，要求被審計(jì)單位切實(shí)落實(shí)整改責(zé)任，建立健全長(zhǎng)效機(jī)制。但當(dāng)前在審計(jì)過(guò)程中仍然發(fā)現(xiàn)一些基層單位未能形成較好的整改氛圍，影響了審計(jì)監(jiān)督效能。本文從分析目前基層單位在審計(jì)整改中存在的問(wèn)題入手，剖析問(wèn)題背后的成因，提出針對(duì)性的措施建議，旨在進(jìn)一步提高基層審計(jì)機(jī)關(guān)的整改力度和效果，促進(jìn)被審計(jì)單位建立健全長(zhǎng)效機(jī)制，更好發(fā)揮審計(jì)在國(guó)家治理中的監(jiān)督作用。

一、基層審計(jì)整改中存在的問(wèn)題

（一）被審計(jì)單位對(duì)整改工作認(rèn)識(shí)不足。目前，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)沒(méi)有專職人員負(fù)責(zé)審計(jì)整改工作，多數(shù)是由被審計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人協(xié)助審計(jì)組完成整改工作，導(dǎo)致審計(jì)整改重形式、輕效果，不能充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。被審計(jì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)整改工作重視不足，在落實(shí)整改過(guò)程中，往往是以時(shí)間緊、任務(wù)重為由推諉扯皮，工作缺乏主動(dòng)性。

（二）整改工作存在形式主義。雖然審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)整改工作有明確規(guī)定，但在實(shí)際工作中，由于缺乏具體的衡量標(biāo)準(zhǔn)，使得基層審計(jì)整改工作成效難以衡量，很難對(duì)不同類型的問(wèn)題進(jìn)行區(qū)分，導(dǎo)致整改效果參差不齊。有的被審計(jì)單位屬于“拆東墻補(bǔ)西墻式”整改，雖然從形式上看都已整改到位，但實(shí)際上卻沒(méi)有有效地解決問(wèn)題。還有的被審計(jì)單位以表面整改為主，并沒(méi)有將整改工作落到實(shí)處，而是以文件資料為整改主要內(nèi)容，并沒(méi)有真正落實(shí)審計(jì)提出的意見(jiàn)建議。

（三）整改目標(biāo)不明確，屢改屢犯。在審計(jì)實(shí)踐中，由于被審計(jì)單位沒(méi)有真正領(lǐng)會(huì)審計(jì)整改的意義，整改方向不明確，導(dǎo)致屢改屢犯。部分原因是審計(jì)人員未仔細(xì)分析問(wèn)題的具體表現(xiàn)和深層機(jī)制，導(dǎo)致無(wú)法從根本上解決問(wèn)題。從制度層面來(lái)看，很多問(wèn)題是由于單位制度執(zhí)行不嚴(yán)格造成的，如部分單位資金使用管理不規(guī)范、內(nèi)部控制制度不健全、制度執(zhí)行力度不夠、財(cái)務(wù)管理制度不健全等。從業(yè)務(wù)層面來(lái)看，很多問(wèn)題是由于單位業(yè)務(wù)流程不規(guī)范造成的，部分單位對(duì)非涉密事項(xiàng)沒(méi)有進(jìn)行處理，如對(duì)采購(gòu)文件的審批、合同的簽訂、支付手續(xù)等流程隨意簡(jiǎn)化，導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理混亂等。

（四）整改的督促檢查力度不夠。從整改檢查的實(shí)際操作來(lái)看，不少單位和部門在審計(jì)整改檢查上仍然存在一些實(shí)際問(wèn)題，聯(lián)合督查名存實(shí)亡，實(shí)際效果不佳。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，相關(guān)部門大多采取發(fā)文的方式來(lái)解決，缺乏有效的監(jiān)督與溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，聯(lián)合督查形式比較單一，尚未形成有效的監(jiān)督機(jī)制，很難對(duì)部門整改落實(shí)情況有效跟蹤。

二、基層審計(jì)整改問(wèn)題的原因分析

（一）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)整改工作重視不夠。一是由于部分被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)整改工作重視不夠，存在“重審計(jì)、輕整改”思想，認(rèn)為審計(jì)機(jī)關(guān)的主要任務(wù)是監(jiān)督檢查，整改工作一般由被審計(jì)單位自己組織落實(shí)，沒(méi)有把整改工作作為一項(xiàng)重要的工作來(lái)抓。二是部分被審計(jì)單位對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題大多采取應(yīng)付、敷衍的態(tài)度。三是有些單位由于缺乏相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)際工作中沒(méi)有按照審計(jì)提出的建議進(jìn)行整改，而是采取“打太極”的方式，整改要求和措施難以落實(shí)。

（二）審計(jì)整改評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)缺乏針對(duì)性與可操作性。目前，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改程度評(píng)價(jià)主要依據(jù)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書等文件，但這些文件對(duì)被審計(jì)單位和相關(guān)人員整改的具體情況缺乏有針對(duì)性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于一些制度不健全、管理不規(guī)范、財(cái)務(wù)不公開等問(wèn)題的整改還缺乏可操作性的規(guī)定，不利于對(duì)被審計(jì)單位整改情況的監(jiān)督，也難以對(duì)被審計(jì)單位和相關(guān)人員起到督促作用。

（三）基層審計(jì)整改檢查監(jiān)督體系不健全。審計(jì)整改情況尚未納入領(lǐng)導(dǎo)干部年度述職報(bào)告、班子民主生活會(huì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，沒(méi)有建立健全審計(jì)整改檢查監(jiān)督制度。審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性。受地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和工作經(jīng)費(fèi)影響，有些基層審計(jì)機(jī)關(guān)仍然存在“人少事多”的問(wèn)題，在審計(jì)任務(wù)繁重的情況下，部分審計(jì)人員無(wú)法有效開展對(duì)被審計(jì)單位的監(jiān)督檢查?？己藱C(jī)制不健全?；鶎宇I(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)考核機(jī)制不重視，審計(jì)整改工作沒(méi)有納入本單位的年度考核指標(biāo)，導(dǎo)致整改工作流于形式。

三、完善基層審計(jì)整改問(wèn)題的對(duì)策建議

（一）規(guī)范基層審計(jì)整改檢查

1.加大宣傳力度，讓被審計(jì)單位充分認(rèn)識(shí)審計(jì)整改重要性

要加大對(duì)審計(jì)法實(shí)施條例等相關(guān)法律法規(guī)的宣傳力度，使被審計(jì)單位充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)整改的重要性，認(rèn)識(shí)到審計(jì)整改不是為了應(yīng)付上級(jí)檢查，而是為了進(jìn)一步提高被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理水平，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，更好地履行社會(huì)責(zé)任，更好地服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。同時(shí)要加大對(duì)審計(jì)整改案例的宣傳力度，讓被審計(jì)單位學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，查找自身問(wèn)題，形成整改氛圍，督促被審計(jì)單位持續(xù)有效地開展內(nèi)部控制建設(shè)。

2.規(guī)范和細(xì)化基層審計(jì)整改檢查內(nèi)容和方式

一是要明確審計(jì)整改的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間要求，根據(jù)實(shí)際情況分解整改內(nèi)容，制訂實(shí)施方案，明確責(zé)任主體、措施、時(shí)限等。二是要加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，定期將被審計(jì)單位未按期完成整改或逾期未改正情況報(bào)送縣政府。三是要完善對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的考核機(jī)制，把檢查和督促被審計(jì)單位完成整改工作納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)目標(biāo)考核，充分調(diào)動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府、各部門的積極性，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。

（二）建立基層審計(jì)整改檢查效果評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)

1.確定基層審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改目標(biāo)

審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改目標(biāo)要緊緊圍繞整改工作方案確定的時(shí)間和要求，在審計(jì)報(bào)告中列明整改目標(biāo)，并結(jié)合被審計(jì)單位實(shí)際情況，綜合分析問(wèn)題產(chǎn)生原因和存在困難，提出切實(shí)可行的解決辦法，明確整改責(zé)任人、整改時(shí)限及落實(shí)情況。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況、履行財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況、遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題進(jìn)行處理處罰。

2.判斷問(wèn)題整改措施的真實(shí)性及合規(guī)性

審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過(guò)檢查被審計(jì)單位的整改措施，判斷其是否具有真實(shí)性和合規(guī)性。是否制訂了切實(shí)可行的整改方案；是否充分反映被審計(jì)單位存在問(wèn)題；整改措施是否與被審計(jì)單位的實(shí)際情況相匹配，是否符合法律法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件等，是否具體、明確、可操作。

（三）完善基層審計(jì)整改檢查監(jiān)督體系

1.建設(shè)基層審計(jì)力量

一是充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍。通過(guò)多元化方式，全面提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。定期組織開展業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、討論交流等活動(dòng)，促進(jìn)審計(jì)人員互相學(xué)習(xí)、借鑒，共同提高業(yè)務(wù)能力。二是加大培訓(xùn)力度。針對(duì)不同崗位人員有針對(duì)性地開展全員培訓(xùn)，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)流程、審計(jì)方法和審計(jì)法律法規(guī)等方面的學(xué)習(xí)，全面提升自身綜合素質(zhì)和能力水平，培養(yǎng)復(fù)合型人才。三是嚴(yán)格落實(shí)“一崗雙責(zé)”制度。對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，都要明確環(huán)節(jié)、職責(zé)、工作要求和目標(biāo)，形成一級(jí)抓一級(jí)的工作局面。

2.政府形成合力

縣、鎮(zhèn)政府要把審計(jì)整改作為重要工作列入議事日程，主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，組織相關(guān)部門及時(shí)研究解決審計(jì)整改中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)整改工作的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)。要結(jié)合政府效能建設(shè)工作，將審計(jì)整改同紀(jì)委監(jiān)委、縣委巡察辦等部門聯(lián)合起來(lái)，將整改結(jié)果納入目標(biāo)考核內(nèi)容中，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲，督促被審計(jì)單位重視整改，加大整改力度。

3.強(qiáng)化責(zé)任追究

通過(guò)追究相關(guān)人員責(zé)任，形成強(qiáng)大震懾，切實(shí)增強(qiáng)整改意識(shí)，推動(dòng)問(wèn)題及時(shí)得到解決。將審計(jì)整改結(jié)果與單位負(fù)責(zé)人的任免、獎(jiǎng)懲掛鉤，對(duì)于整改不力、整改不到位的單位和個(gè)人要追究其責(zé)任；對(duì)屢審屢犯的單位和個(gè)人，要在審計(jì)報(bào)告中提出嚴(yán)肅處理意見(jiàn)；對(duì)整改不力的單位和個(gè)人要追究其行政責(zé)任。

4.審計(jì)報(bào)告、整改情況進(jìn)行公告

審計(jì)工作報(bào)告中對(duì)被審計(jì)單位及被審計(jì)人員的整改情況進(jìn)行公告，是審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)揮監(jiān)督職能，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督效力，確保國(guó)家財(cái)產(chǎn)和人民利益得到切實(shí)保護(hù)的一項(xiàng)重要舉措。一是要求被審計(jì)單位及被審計(jì)人員在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送整改報(bào)告，說(shuō)明整改情況，同時(shí)就整改內(nèi)容、整改措施、整改目標(biāo)及完成時(shí)限作出說(shuō)明。二是公告審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理結(jié)果和對(duì)被審計(jì)單位或個(gè)人的處理決定，并在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)主管部門或上級(jí)機(jī)關(guān)。三是通過(guò)公告進(jìn)一步提高被審計(jì)單位及被審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)和法律意識(shí)，增強(qiáng)自我約束能力，切實(shí)做到“誰(shuí)主管、誰(shuí)負(fù)責(zé)”，提高管理水平。