房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部對串通投標(biāo)的風(fēng)險識別與內(nèi)審應(yīng)對

韓楓

房地產(chǎn)行業(yè)遇冷，銷售下行，回款困難。房地產(chǎn)企業(yè)的精細(xì)化管控已刻不容緩，勢在必行。而招標(biāo)投標(biāo)活動規(guī)范化，避免串通投標(biāo)，是精細(xì)化成本管控和質(zhì)量管控的前提和保障，更應(yīng)予以重視。

一、招標(biāo)投標(biāo)的管控

招標(biāo)投標(biāo)活動，關(guān)乎國家利益、社會公共利益以及招標(biāo)投標(biāo)活動當(dāng)事人的合法權(quán)益。對招標(biāo)投標(biāo)活動的管控，包括《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實施條例》以及企業(yè)內(nèi)部一系列招標(biāo)投標(biāo)管理制度。對招標(biāo)投標(biāo)程序上的要求，《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實施條例》規(guī)定了需要公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)以及無須招標(biāo)的情況，對每種招標(biāo)方式有應(yīng)實施的程序，如公開招標(biāo)，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》和《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實施條例》的規(guī)定發(fā)布招標(biāo)公告、編制招標(biāo)文件，招標(biāo)公告在國務(wù)院發(fā)展改革部門依法指定的媒介發(fā)布等。

房地產(chǎn)企業(yè)的招標(biāo)投標(biāo)管控要求，在遵從《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實施條例》的原則下，一般分為三大塊，包括對于供應(yīng)商的管控、對招標(biāo)投標(biāo)程序上的要求以及履約評價，具體如圖1所示。

對于供應(yīng)商的管控，有供應(yīng)商庫的管理和合格投標(biāo)供應(yīng)商選擇的管理，俗稱“入庫”與“入圍”。供應(yīng)商庫決定了可選供應(yīng)商的范圍和類別，是企業(yè)初步考察合格的供應(yīng)商，種類多、范圍廣；合格投標(biāo)供應(yīng)商選擇的管理，是就具體招標(biāo)項目確定投標(biāo)供應(yīng)商的合格標(biāo)準(zhǔn)，考察決定哪些供應(yīng)商可以作為合格的投標(biāo)人參與投標(biāo)。雖然供應(yīng)商庫的建立維護、合格投標(biāo)人的選擇與串通投標(biāo)不直接相關(guān)，但實際上卻經(jīng)常是實施串通投標(biāo)行為的第一步，多個投標(biāo)人實際由其中某一個投標(biāo)人共同控制。

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部對招標(biāo)投標(biāo)程序的要求，也因為招標(biāo)項目的適用性而各不相同，招標(biāo)投標(biāo)程序按照確定中標(biāo)人方式的不同，分為招標(biāo)、議標(biāo)及直接委托，其中的招標(biāo)方式按標(biāo)的物金額的不同，一般依次分為標(biāo)準(zhǔn)招標(biāo)、簡易招標(biāo)及比價，對每種方式，設(shè)置有不同的招標(biāo)投標(biāo)程序。標(biāo)準(zhǔn)招標(biāo)是應(yīng)用最廣泛的招標(biāo)方式。

履約評價的環(huán)節(jié)，使招標(biāo)投標(biāo)的管控形成閉環(huán)。對合作的供應(yīng)商進行履約評價，既是對本次招標(biāo)投標(biāo)活動的檢驗評價，也是為下次招標(biāo)活動奠定基礎(chǔ)，合作順利的供應(yīng)商會在下次招標(biāo)的入圍環(huán)節(jié)和評標(biāo)環(huán)節(jié)享有優(yōu)勢，而配合較差的供應(yīng)商則面臨從供應(yīng)商庫被清除的結(jié)果。所以，履約評價的環(huán)節(jié)，是維護房地產(chǎn)企業(yè)招標(biāo)投標(biāo)活動良性發(fā)展的關(guān)鍵步驟。

二、串通投標(biāo)的舞弊風(fēng)險識別

因為招標(biāo)投標(biāo)活動影響重大，串通投標(biāo)的事項也頻率高發(fā)、屢禁不止。串通投標(biāo)包括投標(biāo)人之間串通投標(biāo)、投標(biāo)人與招標(biāo)人串通投標(biāo)。

（一）背景及動機

招標(biāo)投標(biāo)活動本是彰顯供應(yīng)商綜合實力的活動，供應(yīng)商或展示技術(shù)水平的先進性，或展示價格水平的優(yōu)越性，通過投標(biāo)的競爭、滿足定標(biāo)原則成為中標(biāo)人。而串通投標(biāo)，是投標(biāo)人通過采用不合法、不合規(guī)的方式，達成中標(biāo)的舞弊活動。

按舞弊三角模型，實施舞弊需具備壓力、機會及借口三要素。串通投標(biāo)的壓力即動機，以經(jīng)濟方面動機居多，初步動機是承接業(yè)務(wù)、維持自身運轉(zhuǎn)，進一步動機是獲得高額利潤。招標(biāo)投標(biāo)活動自身涉及房地產(chǎn)企業(yè)多部門、多環(huán)節(jié)的程序，任一環(huán)節(jié)管控不嚴(yán)格都會成為串通投標(biāo)的機會。而串通投標(biāo)的借口，內(nèi)容則多種多樣，是舞弊行為的參與人員為了獲取心理平衡找的“合理化”理由。關(guān)注串通投標(biāo)的舞弊行為，也是著重關(guān)注舞弊的動機和導(dǎo)致舞弊的機會，具體如圖2所示。

串通投標(biāo)的舞弊手段，除了傳統(tǒng)的常見手段以外，隨著信息化招標(biāo)投標(biāo)系統(tǒng)的普及，利用計算機信息系統(tǒng)串通投標(biāo)的方式也應(yīng)運而生。

（二）主要風(fēng)險

串通投標(biāo)存在三個方面的風(fēng)險和危害。首先，串通投標(biāo)是對正常招標(biāo)投標(biāo)活動規(guī)則和法律秩序的破壞，不僅違反誠實信用原則，更是打破了公平競爭的機制。其次，通過串通投標(biāo)的中標(biāo)人不具備高品質(zhì)實施項目的能力?，F(xiàn)階段取地的項目以綜合體居多，除住宅外還包含商業(yè)、辦公樓等業(yè)態(tài)，建筑結(jié)構(gòu)形式復(fù)雜，技術(shù)水平要求較高，而通過串通投標(biāo)的中標(biāo)人，并非諸多投標(biāo)人中技術(shù)水平的佼佼者，不滿足高質(zhì)量實施項目所需要的技術(shù)水平，可能帶來質(zhì)量不達標(biāo)、工期不滿足的風(fēng)險。最后，串通投標(biāo)的過程中存在不當(dāng)利益輸送，不論是投標(biāo)人之間，還是投標(biāo)人對招標(biāo)人的某個個人，都會增加項目中標(biāo)的成本，從而間接拉升項目的整體成本。同時，通過串通投標(biāo)中標(biāo)的投標(biāo)人自身不具有價格優(yōu)越性，也會導(dǎo)致項目成本增加。

目前在事中審計中發(fā)現(xiàn)的涉嫌串通投標(biāo)行為，企業(yè)有認(rèn)為雖然出現(xiàn)了串通投標(biāo)，但中標(biāo)價格并不明顯高于正常價格水平，風(fēng)險和危害并不算大。其實這種想法并不完全正確，中標(biāo)價格不高，并不代表整體項目成本不高，中標(biāo)只對應(yīng)了合約金額，而最終的結(jié)算金額才對應(yīng)著項目的實際成本支出，同時項目實施的質(zhì)量是否滿足設(shè)計圖紙要求、是否存在偷工減料行為，項目是否在全周期運營中成本最低，都與中標(biāo)實施的供應(yīng)商休戚相關(guān)。

（三）舞弊跡象

《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實施條例》中，均列舉了屬于或視為投標(biāo)人相互串通投標(biāo)的情形、招標(biāo)人與投標(biāo)人串通投標(biāo)的情形，這些情形也是從串通投標(biāo)的舞弊結(jié)果和舞弊跡象上予以認(rèn)定的，其中串通投標(biāo)的舞弊跡象，包括但不限于以下的情形：（1）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件編制人相同；（2）不同投標(biāo)人辦理投標(biāo)事宜的人員相同；（3）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件載明的項目管理成員為同一人；（4）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件異常一致或者投標(biāo)報價呈規(guī)律性差異；（5）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件相互混裝；（6）不同投標(biāo)人的投標(biāo)保證金從同一單位或者個人的賬戶轉(zhuǎn)出。

三、串通投標(biāo)的舞弊風(fēng)險評估

關(guān)注串通投標(biāo)行為，首先了解企業(yè)內(nèi)部的招標(biāo)投標(biāo)管理制度。檢查制度是否設(shè)置完備，是否有未納入管控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對應(yīng)的制度疏漏是否有定期完善的機制。

完備的制度能保障關(guān)鍵程序有據(jù)可依，是否按《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》和招標(biāo)投標(biāo)管理制度嚴(yán)格實施，是否對程序執(zhí)行嚴(yán)格檢查，這些都決定了串通投標(biāo)舞弊風(fēng)險的大小。比如，在對投標(biāo)人的引入階段，要求供應(yīng)商來源不同，招采部門通常要求由不同部門的不同人員推薦投標(biāo)人，且對推薦人情況一并留檔保存，一般是工程管理部門和成本招采部門各推薦數(shù)名供應(yīng)商，避免從供應(yīng)商引入階段埋下串通投標(biāo)的伏筆。再如，在對投標(biāo)人的資格審核階段，不允許各投標(biāo)人存在實質(zhì)歸屬于同一集團或同一人的關(guān)聯(lián)關(guān)系，招采部門在該條款的執(zhí)行上，會通過社會公開信息，查詢各潛在投標(biāo)人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系并形成文件留檔保存，該做法會降低從關(guān)聯(lián)關(guān)系角度串通投標(biāo)的風(fēng)險。

關(guān)注招采部門對招標(biāo)投標(biāo)制度執(zhí)行的同時，了解集團層級的招標(biāo)采購管控部門就招標(biāo)投標(biāo)規(guī)范性開展的例行檢查和不定期檢查，通過檢查結(jié)果，也有助于評估串通投標(biāo)風(fēng)險的大小。

四、串通投標(biāo)的內(nèi)審應(yīng)對

在了解了企業(yè)自身的招標(biāo)投標(biāo)管理制度，訪談或檢查招采部門相關(guān)的控制方式，便能基本判斷串通投標(biāo)的風(fēng)險程度。內(nèi)審過程中，對串通投標(biāo)該如何發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對呢？

首先，從思想上重視，基于招標(biāo)投標(biāo)活動的重要性，對串通投標(biāo)的風(fēng)險予以重視，按風(fēng)險大小列為重點檢查內(nèi)容。其次，從結(jié)果上評判，如果招標(biāo)投標(biāo)的中標(biāo)金額嚴(yán)重偏離合理水平，或者質(zhì)量不達標(biāo)、工期嚴(yán)重滯后，洽商變更高于常規(guī)，結(jié)算金額遠遠偏離合同金額，這些都有可能是串通投標(biāo)在工程實施過程中的體現(xiàn)，提示我們對相應(yīng)招標(biāo)投標(biāo)活動高度重視。再次，從痕跡上驗證，大多數(shù)串通投標(biāo)有跡可循，投標(biāo)人之間串通投標(biāo)的，可能存在人員上的不合理一致、內(nèi)容上的不合理雷同；投標(biāo)人與招標(biāo)人串通投標(biāo)的，可能存在蹊蹺違背招標(biāo)投標(biāo)程序的情況，投標(biāo)內(nèi)容與招標(biāo)信息非合理雷同的情況等。內(nèi)審人員追蹤舞弊痕跡，追根溯源還原事實真相，也有很多真實的經(jīng)典案例。比如，內(nèi)審人員敏銳地發(fā)現(xiàn)合理低價中標(biāo)原則下、擬中標(biāo)人與次低價投標(biāo)人的商務(wù)標(biāo)報價比較接近，從而追蹤到招標(biāo)人的某負(fù)責(zé)人利用計算機信息系統(tǒng)與擬中標(biāo)人串通投標(biāo)的整個過程。最后，從管控上提升，結(jié)合串通投標(biāo)的頻次和導(dǎo)致原因，明確是制度設(shè)計的缺陷，還是制度執(zhí)行的不足，針對性提出改進建議，維護企業(yè)利益，保障項目順利實施。

維護招標(biāo)投標(biāo)秩序，守護行業(yè)健康發(fā)展。身處房地產(chǎn)行業(yè)，無論是業(yè)務(wù)經(jīng)營層的一員，還是內(nèi)部審計的一分子，我們都有必要識別串通投標(biāo)風(fēng)險、抵制串通投標(biāo)行為。