內部控制下旅游企業財務風險探析

何穎

旅游行業的迅速發展為旅游企業帶來全新的發展機遇的同時，也使企業面臨著各種全新的財務風險。本文闡述了內部控制下旅游企業開展財務風險管理的必要性，結合企業財務風險問題制定針對性的管理措施，希望為企業風險管理工作提供參考和借鑒。

一、內部控制下旅游企業財務風險管理的必要性

（一）夯實企業穩定發展基礎

隨著社會經濟的發展，旅游成為現代人重要的休閑娛樂方式，市場環境的激烈競爭讓旅游企業面臨的財務風險類型不斷增多，所以企業要從內控視角做好財務風險的預防和控制，規范經營活動以避免預期外因素帶來的影響，及時對不合規、有問題的環節進行管控，降低財務風險帶來的損失，為旅游企業監控發展提供保障。

（二）促進提高企業競爭力

通過財務風險管理，企業可以對企業經營管理的各個環節進行動態監控，對財務活動的各個流程進行科學控制，將有限的資源投入旅游產品的開發和設計中，在保證企業運營安全穩定的基礎上，實現旅游項目的研發和推廣，從而獲得更高的市場份額，創造更多的經濟利潤。

二、內部控制下旅游企業財務風險分析

（一）融資風險

旅游企業調整產業布局、擴大發展規模需要大量的資金投入，如果在市場發展前景較好的情況下，籌資難度較低，但如果面臨市場經濟衰退，就會增加融資工作的難度，給企業帶來各種風險問題。從銀行或者出資人角度來說，是否為旅游企業提供資金，會更加關注企業的經濟狀況、盈利能力、行業排名等情況，這些指標都是影響企業融資成功率的風險因素。

（二）投資風險

旅游企業開展項目投資的主要目標是創造更多的經濟效益，但是投資過程中會隱藏各種風險問題。首先，旅游行業淡季和旺季較為明顯，如果企業在投資項目時，忽視了季節因素帶來的影響，沒有對投資項目進行可行性分析，就會埋下風險隱患。其次，旅游企業需要重點關注客戶的實際體驗，滿足他們飲食、住宿、購物等需求，項目投資規模較大，需要面臨各種不可控因素，對企業風險管理水平提出了更高的要求。最后，自然災害、政策變化等都會對旅游企業的投資收益帶來影響。

（三）資金回收風險

資金回收風險通常指的是應收賬款回收風險。旅游企業在發展過程中，會伴隨著大量的資金流動，因為款項回收的時間和額度不確定，容易給企業造成現金流量風險。假如企業合作對象長期拖欠應收賬款，就會造成呆賬壞賬問題，降低企業資金周轉速度，阻礙企業的健康發展。

（四）收益分配風險

從旅游企業角度來說，收益分配的科學性和合理性對于企業經營管理工作具有直接的影響，但是收益分配時間、額度、形式等要素把握不到位，都會引發風險問題。

1.財務工作出現人工失誤，造成利潤統計結果與實際情況出現差異，可能會增加企業的納稅負擔。

2.利潤分配時間節點和發放形式不科學，盲目進行利潤分配，會引發財務風險問題。

3.旅游企業與景點的分成模式可能會引發稅務風險。

三、內部控制下旅游企業財務風險管理措施

（一）健全財務內部控制制度

旅游企業在開展財務風險管理的過程中，要認識到內部控制的積極作用，以市場發展規律為基礎，結合自身工作特點和發展需求對內部控制工作進行統籌規劃和協調安排。企業要嚴格按照不相容崗位分離制度對業務活動執行和審批崗位進行分離，在各個部門和不同崗位之間建立互相協同和彼此監督的工作模式，加大財務風險管理和內部控制制度的執行力度。作為內部控制制度落實和財務風險管理的主體，監督管理質量對于各項工作的執行效果具有決定性影響，所以旅游企業要成立專門的內部控制和風險管理領導機構，為企業健康穩定發展提供保障。

（二）強化員工財務風險防范意識

相較于風險出現以后再進行處理，預防風險能夠有效節約控制成本，避免給企業帶來巨大的損失，而強化員工財務風險防范意識是預防風險的基礎前提。旅游企業要對內部員工進行專項培訓，定期組織財務風險管理領域專家到企業召開講座，解答員工在財務風險管理中遇到的難題和疑惑，提高他們的風險管理意識，使他們認識到風險管理在企業發展中的重要作用，激發他們參與財務風險管理工作的積極性，嚴格按照有關制度落實風險管理措施，為企業風險管理水平的提高奠定基礎。

（三）加大財務風險監管力度

旅游企業應對經營管理過程中存在的風險問題進行全面梳理，明確財務風險關鍵節點，加大風險監管力度。首先，積極利用國家優惠政策爭取財政補貼，持續優化內部財務結構，提高資金管理水平，科學選擇籌資渠道，靈活選擇籌資方式，控制經營成本，緊抓發展機會，對籌資過程中可能出現的風險進行預測和管控。其次，加強對預算管理工具的應用，結合各個投資項目實際情況編制資金預算，對未來項目收益進行精準分析，對可能出現的風險問題進行預測和防范，不可過分追求短期利益而盲目投資，選擇與企業戰略規劃不匹配的項目，從而幫助企業創造更多的經濟效益。再次，結合自身實力積極創新旅游項目，為客戶提供差異化的服務，提高客戶的實際體驗，從而增強企業的盈利能力。最后，結合自身債務規模科學設計還款計劃，加大內部監管力度，嚴格按照既定計劃進行款項的償還，科學調配內部資金，保證企業資金循環的安全穩定，避免出現資金鏈斷裂問題。

（四）細化財務風險管理措施

1.融資風險防范

根據自身實際情況科學設置債務比例，加強資本結構管理，調整股票型和債券型基金的比例，保證企業籌資模式的合理性。在制定資金需求預算時，不但要對正常運營所需進行預估，還要對業務銷售業績和未來發展走向進行分析，避免出現資金短缺或者堆積問題。同時還要合理控制中長期債務和短期債務的比例，在使用債務融資時，要做好償債時間的控制，科學設置長期和短期債務比例，避免影響現金流量的正常運轉。

2.投資風險防范

建立科學規范的投資活動激勵約束機制，為風險性較高的項目提供相對較高的回報，將投資成效與個人獎勵進行有效結合，激發企業員工的投資積極性，幫助企業創造更多的經濟效益。持續優化內部審計監督機制，對徇私舞弊或者賬款回收不及時等問題進行重點控制，明確各個部門的職責權限，在銷售、財務等部門之間建立高效協同和互相監督的工作機制，有效識別和處理投資風險問題，保證企業資金的高效利用。

3.資金回收風險防范

建立科學完善的應收賬款管理機制，在業務開展以前，對客戶的信用資質進行科學評估，結合信用等級授予不同的額度和期限，為應收賬款回收奠定基礎。組織有關人員定期對應收賬款情況進行全面分析，對客戶的財務狀況和發展趨勢進行動態關注，結合應收賬款賬齡制定針對性的催收措施，加快應收賬款回收速度，提高企業資金利用效率。

4.收益分配風險防范

關注市場環境變化，制訂科學完善的營銷計劃，根據內外部環境變化調整營銷策略，積極拓展營銷渠道，加強與同類企業合作，實現資源共享和優勢互補，從而吸引更多的消費者。同時積極尋找新的利潤增長點，打造優勢項目，優化營商環境，防范分成模式中可能出現的稅務風險，明確經營者的納稅職責和法律義務，從而保證企業健康穩定發展。

（五）搭建資金管理信息系統

首先，完善資金管理信息系統。利用信息化系統全面收集各個分子公司的資金需求，制訂科學合理的融資方案，為資金籌集和調配工作提供依據。其次，優化預算管理系統。結合預算方案，利用信息系統對企業賬戶的資金收支進行動態監測，對獲取價值、貨權轉移價格、倉庫信息、產品價格波動等進行披露和分析，避免出現資金挪用問題。再次，優化業務集中度資金監管。對主營業務關聯分子公司進行重點監控，結合實際情況設置資金集中起始點，合理設置保證金比例，要求追加擔保單位，從而控制資金集中管理風險，保證各項業務的順利推進。最后，科學設置風險預警指標。利用流動資金占比、流動負債率、資產速動率、保證金擔保比例等指標，全面了解企業的債務償還能力、營運水平、風險抵御能力等，為資金支出審批提供依據，保證企業資金的安全高效流動。

（六）落實風險評估管理工作

首先，重點監控權責分離、賬戶混亂、賬實不符等問題，建立科學完善的內部控制體系，利用云監控平臺加強三方監管倉庫的臺賬管理，定期到現場對臺賬的真實性進行核實，保證倉庫貨物價值估算的準確性，避免出現會計數據失真問題。其次，梳理重點評估對象。要以內控和風險管理有關要求為指引，建立科學全面的風險清單，利用內部審計和內控評價，重點監控風險問題多發環節。最后，建立完善的內控信息監督機制，對主營業務和非主營業務采取同等對待的方式，全面收集盡調數據、項目進度、安全信息、存管賬戶信息等，通過定期審計保證所有的經濟事項都在內控管理范圍內，降低風險問題出現概率。

四、結 語

財務風險管理是企業健康穩定發展的基礎保障，是企業提高市場競爭力的重要手段。面對復雜多變的內外部環境，旅游企業要創新管理理念，完善財務內控制度，強化風險防范意識，加大風險監管力度，細化風險管理措施，搭建信息化管理系統，做好風險評估管理，從而提高財務風險管理水平，為企業價值最大化目標的實現提供助力。