廣播影視企業開展財務預算管理與成本控制存在的問題及對策

【摘" 要】當今時代，廣播影視企業正面臨來自新興網絡媒體企業的嚴峻挑戰，同時，觀眾與用戶的需求呈現日益多樣化態勢，這對廣播影視企業提出了更高的要求。為了增強自身的市場競爭力，從長遠出發，企業開始注重強化內部管理，尤其關注成本控制管理。為全面提升企業自身成本控制管理水平，大部分企業紛紛開展財務預算管理，力求通過財務預算管理達成對影視項目在節目制作、人員薪酬、設備采購與租賃、營銷推廣等各個環節所產生成本的精細化管理和嚴格把控，進而達到削減不必要的運營成本，優化資源配置，提升整體經濟效益。但就當前狀況而言，廣播影視企業在運用財務預算管理強化成本控制的過程中，依舊暴露出不少問題，這些問題影響著企業的長遠發展。論文深入、系統地剖析財務預算管理在廣播影視企業成本控制方面存在的各類問題，并提出一系列針對性的解決措施，期望能夠助力更多廣播影視企業有效提升成本管理水平，為企業的穩健發展筑牢堅實的內部管理根基。

【關鍵詞】財務預算管理;廣播影視;成本控制

【中圖分類號】F275.3" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2024）12-0194-03

1 財務預算管理在成本控制中的意義

1.1 提升成本控制效果

預算管理通過對影視項目“全生命周期”的成本進行全面、系統的梳理，讓企業的整體經營數據被系統地整合起來，并以直觀且具有前瞻性的形式精準呈現[1]。預算管理能讓成本控制具有明確而清晰的目標指向性，讓企業管理者能夠精準地識別成本控制的關鍵節點與重點領域，從而制定出極具針對性與可操作性的成本控制策略。無論是在削減不必要的開支、優化資源配置，還是在提高資金使用效率等方面，都能夠做到有的放矢。此外，做好預算管理能夠在成本管理過程中提供各類關鍵數據指標，當實際成本數據與預算指標出現偏差時，企業管理者能夠迅速察覺并深入分析原因，及時采取有效的調整措施，確保生產運營活動始終在成本控制的軌道上有序運行，為企業構建一道堅固的成本控制防線，對于全方位提升成本控制的實際效果、增強企業在市場中的核心競爭力以及實現可持續發展具有深遠且積極的重要意義。

1.2 擴大成本控制范圍

財務預算對于提升企業成本控制的全面性有著極為關鍵的作用。就廣播影視企業而言，其經營過程中的成本控制極具復雜性，涵蓋了人員成本以及影視拍攝、制作、發行等各項運營費用的管控[2]。財務預算能夠幫助廣播影視企業經營者以宏觀的視角，對企業運營進程中的各類成本展開全方位的預算規劃，使成本控制的范疇得以進一步拓展，成本控制不再簡單依賴財務數據，還能延伸到非財務數據，考慮外部環境因素等給成本管理帶來的影響。這不僅有助于成本控制效果進一步優化，還能為成本控制提供全面有效的成本參數指標范圍，從而推動廣播影視企業在成本管理方面更加科學、高效。

1.3 優化成本控制方案

財務預算管理的有效落實，能夠顯著增強成本控制方案的科學性與合理性。廣播影視企業在日常經營活動中，往往將大量精力聚焦于如何創作并推出更具吸引力的影視作品，以此牢牢抓住消費者的目光，這種策略有利于拉動企業經濟效益的增長。然而企業管理者通常對成本控制環節未能給予足夠的重視，這就導致企業的成本控制工作長期處于較低水準，難以實現精細化管理與高效運作。而財務預算管理恰能填補這一空缺，通過詳細的預算編制，能夠為企業設定明確的成本控制目標，為成本控制工作提供豐富且可靠的數據支撐，有助于企業對資源進行合理的規劃和分配。企業可以根據預算來安排資金用于不同的成本項目，在預算執行過程中，企業可以將實際成本與預算成本進行對比，當實際成本偏離預算成本達到一定程度時，預算管理系統能夠發出預警信號幫助企業及時查找出問題，調整成本控制方案。

2 財務預算管理在成本控制中存在的問題

2.1 缺乏預算與成本控制意識

當下廣播影視企業在實施成本控制過程中，企業管理層沒有充分認識到預算管理與成本控制對企業發展的重要性，更多關注影視作品的藝術效果和市場影響力，存在“重業務執行、輕成本管理”的思想。對員工的預算與成本控制培訓不夠，導致員工缺乏相關預算與成本管控意識。在項目申報階段可能因不了解預算編制的方法和要求，無法準確填報成本預算數據，項目立項獲批后便把重心放在項目內容實施上，對成本指標的實施情況關注不多，在工作中不能自覺地控制成本，甚至可能為了個人工作便利或業績而忽視成本因素。財務人員因對影視項目的業務流程和成本構成不熟悉，缺乏對項目全流程成本核算與分析，難以制定出合理的預算和成本控制方案。預算執行過程中缺乏對成本監控管理，無法及時掌握項目運行的異常情況，這就致使大量預算數據難以精準反映企業實際運營狀況，無法清晰呈現企業經營過程中的成本管理問題，極大地削弱了財務預算管理對成本控制應有的積極效能，對企業成本控制效果的全面提升形成了嚴重阻礙[3]。

2.2 缺乏成本預算績效考核機制

廣播影視企業在預算管理過程中缺乏與成本控制相關的績效考核機制，預算管理過程沒有清晰界定成本預算目標與績效指標，使得員工在日常工作中對成本控制與預算執行的標準缺乏明確認知;項目預算管理中也未設置與成本預算緊密相關的考核指標，如成本節約率、預算執行偏差率等關鍵量化指標，使得項目執行人員對如何降低成本數據、降低到哪些合適范圍，缺乏可參考的衡量指標;項目成本控制和預算執行情況與員工的薪酬、晉升等關聯度低，對成本控制指標完成度考核較少，使得員工缺乏主動控制成本和嚴格執行預算的動力。因此在成本控制過程中，員工對企業成本控制關注程度不高，無法及時反饋項目運行過程中出現的成本控制問題，最終可能導致財務預算管理方案以及成本控制方案與企業的實際情況設定不符，不僅對企業的財務預算管理造成影響，企業成本控制也無法實現應有目標。管理者應對此類問題予以高度重視，深入剖析根源，探尋妥善的成本預算績效考核機制，以保障企業財務預算管理與成本控制工作能夠精準對接企業實際運營需求。

2.3 成本預算數據失真

廣播影視行業，成本預算數據失真問題較為突出。該行業具有專業性強、業務復雜多變的特點，想要提高成本預算數據真實性，需要配備專業的預算管理人員，其不僅要掌握基本的財務知識，還需深入了解廣播影視制作、發行、廣告運營等業務流程，但目前廣播影視企業預算管理人員專業能力有待提升[4]。此外，預算管理人員對成本預算方法使用不科學，對成本預算大都采用增量預算法，在歷史慣性基礎上進行合理增長，或者基于同一部門提供的相關經營數據，缺乏對影視項目評估、成本核算、市場趨勢分析等多維度考量，成本預算數據統計缺乏統一標準規范，對不同規模的影視項目未實施分類管理，這使得成本預算難以精準適配各類項目的實際情況。最后，成本預算方案中缺乏對攝制設備的采購成本、使用次數、剩余價值等信息核算與分攤，造成某一項目成本支出超出實際運營情況，無法真實反映企業成本實際。

2.4 成本預算編制與企業經營目標脫節

在廣播影視行業，成本控制是企業穩健運營與持續發展的核心要素之一。但目前，廣播影視企業存在著成本預算編制與企業經營目標脫節的現象。在成本預算編制過程中，未能將未來發展規劃與當下成本控制緊密結合，缺乏對市場趨勢和自身戰略目標的前瞻性思考。預算編制流程缺乏靈活性和動態調整機制，一旦確定預算框架，難以根據經營目標的變化及時做出修正。企業編制成本預算時，過于倚重已完成項目的財務數據，這種做法雖然能在一定程度上參考歷史成本，但卻忽略了企業經營環境和目標的動態變化。這種脫節會造成資源配置不合理，成本無法得到合理控制，最終影響企業的盈利能力和市場競爭力。

2.5 成本預算信息化水平不足

信息化共享平臺是廣播影視企業能夠有效開展成本精細化管理的有利武器，有利于廣播影視企業優化成本管理模式、提升管理效能[5]。然而，目前眾多廣播影視企業在成本預算信息化建設方面存在明顯短板。一方面，信息化系統建設滯后，導致數據收集環節過度依賴人工操作。傳統預算編制模式，主要借助電子表格軟件開展工作，業務人員完全依賴財務人員提供的固定格式申報表格，且表格內容長期缺乏動態調整與細化，難以適配復雜多變的業務場景，嚴重制約了預算編制的準確性和靈活性。另一方面，隨著影視項目日益豐富多樣以及部門架構不斷擴充，各部門在成本數據處理過程中面臨著巨大挑戰。原始成本數據由于信息化水平不足，依靠手動逐條記錄，來源廣泛且格式不統一，在整合至財務預算系統時，極易出現數據錯誤和遺漏，嚴重影響了預算數據的質量和可靠性。這不僅導致預算編制周期大幅延長，數據歸集難度顯著增加，還使得企業在面對瞬息萬變的市場環境時，無法及時、有效地調整成本控制策略，進而錯失市場機遇，削弱了企業在市場中的競爭優勢。

3 如何進一步提升預算管理水平，加強成本控制

3.1 加強預算與成本控制意識

為了更好地進行成本管控，廣播影視企業應設置專門的影視文化成本精細化管理預算領導小組，開展專題座談會議，督促好成本預算工作落實、統籌協調、明確職責范圍，落實責任到崗，合理劃分成本管理單元，讓業務部門與財務部門打破溝通壁壘[6]。定期組織預算與成本控制相關的培訓課程，邀請行業專家或內部經驗豐富的人員進行授課，讓員工全面深入了解預算與成本控制的重要性及操作方法。建立成本預算監控機制，對預算執行過程中不合理、超出預算范圍的成本費用主動攔截，上報成本預算領導小組成員，將預算與成本控制意識融入企業文化，讓更多的部門及人員參與進來，提高整體成本管控意識。

3.2 完善成本預算績效考核機制

廣播影視企業可以在預算管理過程中設定與成本相關的關鍵績效指標（KPI），如單位產品成本降低率、成本費用利潤率等，讓員工清晰地知曉企業在成本控制方面的期望與要求。將員工的薪酬、晉升、獎勵等與預算管理中成本控制指標緊密掛鉤，制定科學合理的績效考核方案，對于節省的成本按照相應百分比獎勵給相關人員，引導他們主動關注成本動因，并努力采取行動來優化成本。例如，發行團隊，如果將發行費用與銷售額的比例納入績效考核體系，發行人員就會在拓展業務的同時，精心規劃發行費用的支出成本，這樣不僅能夠充分的激發員工的工作積極性，還能讓預算管理人員更加真實、準確的掌握成本數據，提出合理化成本控制建議，以提高企業整體成本效益。

3.3 提升預算數據的準確性

廣播影視企業開展財務預算管理的過程中，應該保證成本核算方法的科學性和數據歸集的準確性。應采取更加科學的成本分攤方法，可以引入和擴大作業成本法的范圍，充分反映各影視項目的實際成本和邊際效益，破除因間接成本分攤不當可能出現的影視成本結構不實，以便項目資金更科學精準運用于項目攝制過程中。此外，對現有的影視項目進行成本結構全盤分析，對新項目可以采取零基預算法，摒棄傳統預算以歷史數據為基礎的模式，在編制預算時，對每個項目、每項活動都從零開始進行評估和規劃。通過零基預算法，影視企業能夠更加精準地將資源投入到最關鍵、最有價值的項目環節，避免因歷史慣性而造成的資源浪費，提高成本效益比。影視企業應時刻關注市場動態，在預算編制和項目決策過程中應充分考慮創新元素和市場需求變化，及時調整成本預算結構，充分提升成本控制能力及市場競爭力。

3.4 成本預算編制契合企業戰略目標

廣播影視企業所處的市場環境是動態變化的，成本預算編制必須能夠動態適應這種戰略調整。企業應建立靈活和動態的成本預算管理機制，將成本預算與戰略目標有效結合，當企業戰略目標發生變化時，成本預算就應分配到適應企業重點經營的環節當中。例如，影視企業戰略目標由國內紀實影像改為中外合拍紀實影像，那么就要考慮國外導演選擇成本、國外影視拍攝素材、境外差旅等方面成本來符合新的戰略定位目標，避免將大量資金浪費在大規模的過時影視作品資源或者與影視品質提升無關的元素上。確保其財務策略、成本預算及影視產品定價與企業長期戰略目標相匹配，響應市場和政策環境的變化，實現合理化經營增長。

3.5 提高成本預算信息化水平

廣播影視企業可以引入高效的成本預算信息化系統，利用信息化平臺對不同格式和來源的數據進行標準化處理，使各類成本數據能夠在系統中進行統一分析和比較[7]。在成本預算管理系統中設置靈活的預算編制模板，適應企業不同類型的影視項目（如電影、電視劇、網絡劇、紀錄片等）的特點和需求。成本預算模板可以根據項目的規模、題材、預期市場定位等因素自動生成初步預算框架，并允許預算編制人員根據實際情況進行調整和細化。通過信息化手段將歷史項目數據與行業平均數據進行提取比對，為當前成本預算編制提供有效的參考數據及成本控制建議。

4 結論

在廣播影視企業的運營發展過程中，財務預算管理是強化成本控制、提升成本控制水平的核心策略及優化路徑[8]。通過財務預算管理來加強成本控制，對于企業日常經營管理工作的高效開展起著極為重要的作用。企業管理者務必全面重視財務預算管理流程里存在的各類問題，深度挖掘并積極發揮財務預算管理在成本控制方面的潛在效能。針對所面臨的具體問題展開精準剖析，系統性地提升預算管理水平，從而為企業構建降低成本、增強經營效益的優質環境，有力推動廣播影視企業在激烈的市場競爭中穩健前行，實現企業可持續良性發展態勢。

【參考文獻】

【1】葉建輝.影視項目全過程成本管理的優化策略研究[J].鄉鎮企業導報，2024（19）：57-59.

【2】閔丹艷.通過財務預算管理加強廣播影視企業成本控制的探討[J].財會學習，2019（33）：96+98.

【3】田賡.作業預算在高校預算管理體系中的應用研究[D].石家莊：河北經貿大學，2015.

【4】張明強.醫院財務預算管理與成本控制問題研究[J]財會學習，2024（5）：119-121.

【5】丁源.“商業保險+醫療”模式下R醫院DIP成本精細化管理研究[D].濟南：山東財經大學，2024.

【6】張彩霞.預算管理在事業單位財務管理中的應用探討[J].會計師，2023（20）：52-54.

【7】蔡玲.大數據時代視角下的企業成本控制及優化策略[J].財訊，2024（07）：159-161.

【8】劉武.電力企業全面預算管理現狀及優化策略研究[J].財會學習，2019（33）：97-98.

【作者簡介】徐佳佳（1991-），女，安徽廬江人，會計師，研究方向：會計、財務管理。