國企內控體系構建下的財務風險管理研究

王韋力　鄧輝

摘要：在現今經濟新常態下，企業面臨著日益激烈的市場競爭和不確定的風險挑戰。為了在這樣的環境中更好地抵御風險并保持競爭優勢，企業需要采取科學措施來完善和建立內控體系。這樣的內控體系能夠有效減少財務風險帶來的經濟損失，并確保企業的穩定長遠發展。因此，對于企業而言，建立完善、科學的內控體系是至關重要的。

關鍵詞：國企；內控體系；財務風險管理；研究

公司生產經營階段的財務風險控制是指識別和掌握公司潛在的風險因素，并采取風險評估方法研究這些因素，然后采取措施來規避風險，以保障公司財務管理的有序開展。公司內控體系是一種關鍵手段，用于避免和防范風險。基于內控策略，能夠有效地管理和控制財務風險，防止風險因素的出現。然而，為了發揮其作用，必須提前建立規范化的內控體系。因此，在財務風險控制的視角下，有必要深入研究公司內控體系的建立。

一、中海油企業財務風險管理概述

（一）中海油企業運營特征

中海油企業作為一家大型的石油天然氣公司，其運營特征主要表現在以下幾個方面：首先，全球化運營，中海油企業在全球范圍內進行石油天然氣的勘探、開發、生產和銷售。這使得企業面臨更加復雜和多變的國際市場環境，需要更加精細和全面的風險管理。其次，高風險性，石油天然氣行業本身就具有較高的風險性，包括市場風險、價格風險、政治風險等。中海油企業作為行業的一員，也需要對這些風險進行有效的管理和控制。再次，資本密集型，石油天然氣行業是資本密集型行業，需要大量的資金投入。中海油企業在運營過程中，需要確保資金的安全和穩定，避免因為資金問題導致企業運營的困難。最后，環保要求高，隨著全球環保意識的提高，石油天然氣行業也面臨著更加嚴格的環保要求。中海油企業在運營過程中，需要遵守環保法規，采取環保措施，確保企業的可持續發展。

（二）中海油企業財務風險的主要影響因素

中海油企業財務風險類型多樣，來源較為復雜，對企業生產經營管理工作正常開展具有顯著影響，在當前經營模式下，財務風險主要影響因素體現在如下幾個方面。

1. 政策因素

政策因素對中海油企業財務風險的影響主要表現在國家政策、法律法規以及國際貿易政策等方面。如，國家對石油和天然氣行業的稅收政策、環保政策、能源政策等調整都會對中海油的財務狀況和經營成果產生影響。此外，國際貿易政策的變化，如關稅調整、貿易制裁等，也會影響到中海油的進出口業務，進而影響其財務風險。

2. 市場因素

市場因素是影響中海油企業財務風險的另一個重要因素。這主要包括國際油價波動、匯率變動、市場競爭狀況等。國際油價的波動直接影響到中海油的收入和利潤，而匯率的變動則會對其海外業務的收益產生影響。此外，市場競爭的激烈程度也會影響到中海油的市場份額和盈利能力，進而增加其財務風險。

3. 企業因素

企業因素是影響中海油企業財務風險的內部因素。這主要包括企業的財務管理水平、內部控制體系、投資決策等。如果企業的財務管理不善，內部控制存在缺陷，或者投資決策失誤，都會導致企業財務風險的增加。如，過度投資會導致資金鏈緊張，而內部控制失效則會引發財務舞弊等問題。

4. 自然風險

自然風險是中海油企業財務風險中不可忽視的一部分。石油和天然氣行業屬于高風險行業，自然災害、事故等不可預測事件時有發生。這些事件會對中海油的生產設施、人員安全等造成重大影響，進而導致嚴重的經濟損失和財務風險。如海上鉆井平臺的事故、油氣管道泄漏等都會對中海油的財務狀況產生負面影響。

二、國企內控體系構建下的財務風險管理存在問題

（一）財務風險控制觀念不夠全面

在國企內控體系構建下的財務風險管理中，觀念的全面性是一個關鍵問題。目前，部分國企在財務風險控制觀念上仍存在不足，這主要表現在以下幾個方面：首先，企業員工對財務風險管理和內部控制的關聯性認識不足。他們往往認為財務風險控制只是財務部門的工作，與自身的工作關系不大。這種片面的認知導致員工在日常工作中忽視財務風險，缺乏參與財務風險控制的積極性。這不僅增加了財務管理人員的工作量和工作難度，還影響了財務風險控制的效率和效果，進而阻礙企業的健康發展。其次，國企在財務風險管理中缺乏全面的觀念。他們往往將財務風險控制局限于財務管理的范疇，忽視了其他部門對財務風險的影響。實際上，財務風險是一個綜合性的問題，涉及企業的各個方面，包括采購、銷售、生產等。如果企業只將財務風險控制局限于財務部門，就會忽略其他部門對財務風險的影響，從而無法全面掌握和管理財務風險。最后，國企在財務風險管理中缺乏有效的內部控制機制。內部控制是財務風險管理的重要手段，通過建立一套完善的內部控制體系，能夠有效地識別、評估和控制財務風險。然而，部分國企在內部控制方面存在不足，缺乏有效的內部控制機制。這導致財務風險管理無法得到有效的支持和保障，從而增加了財務風險的發生概率和影響程度。

（二）財務管理數據內容不真實、不全面

在企業財務管理工作中，確保財務數據的真實性和全面性至關重要。然而，國企在構建內控體系時對這一問題重視不足，導致存在一些問題。首先，國企存在財務數據不真實的問題。這是由于企業內部存在不誠信行為，如虛報收入、隱瞞成本等。這種行為主要是為了追求短期利益，掩蓋企業真實的財務狀況，給投資者和利益相關者提供虛假信息。但這種做法不僅違背了財務管理的基本原則，還會給企業帶來嚴重的財務風險。其次，國企在財務數據的披露方面存在不全面的問題。財務數據的披露應該全面、準確、及時，以便投資者和利益相關者能夠全面了解企業的財務狀況和經營情況。然而，國企在財務報表的編制和披露過程中存在信息不完整的情況。這主要是因為企業對某些敏感信息進行隱瞞，或者是因為企業內部對財務報表的編制過程缺乏規范和標準，導致財務數據的披露不夠全面。最后，國企在財務數據的監管方面存在不足。財務數據的監管是確保財務數據真實性和全面性的重要手段。然而，國企在財務數據的監管方面存在缺乏有效措施的問題。這主要是由于企業內部缺乏獨立的審計機構，或者是因為監管部門對財務數據的監管力度不夠，導致企業在財務數據的編制和披露過程中存在較大的自由度，容易出現數據不真實和不全面的情況。

（三）內控體系不完善

在國企改革中，雖然多數企業都建立了內控體系，但部分企業在構建過程中存在照搬、缺乏創新等問題，導致內控體系無法適應企業的實際發展需求。這不僅影響了企業內控工作的有效開展，還嚴重阻礙了企業的經營發展。首先，國企在內控體系的構建中缺乏對物資受損的監管。物資是企業運營的重要資源，但由于缺乏有效的監管措施，企業無法及時發現和解決物資受損的問題。這導致企業無法準確掌握物資的流向和使用情況，進而影響了企業的生產效率和成本控制。其次，資產控制方面存在問題。一些企業在內控體系的構建中忽視了對資產的有效控制，導致資產的流失和浪費。如，企業在資產采購、使用和報廢等環節缺乏規范和監管，容易出現資產被濫用、挪用或丟失的情況。這不僅會造成企業財務損失，還會影響企業的形象和信譽。此外，資產使用方面也存在監管不足的問題。一些企業在內控體系的構建中沒有建立起對資產使用的有效監管機制，導致資產的使用效率低下和浪費現象的發生。如企業沒有明確規定資產的使用權限和使用期限，導致一些員工濫用資產或將資產閑置，造成資源的浪費和效益的降低。最后，一些企業在內控體系的構建中缺乏對風險管理的重視。風險是企業經營過程中不可避免的因素，但一些企業在內控體系中沒有建立起完善的風險管理機制，導致無法及時發現和應對風險。這會增加企業面臨的經營風險，影響企業的可持續發展。

（四）內部審計流于形式化

在企業內部審計流程中，存在一些形式化的問題。首先，一些企業缺乏獨立的內審部門，這導致無法有效地開展內部審計工作。這使得財務風險無法被及時識別和控制，增加了企業面臨財務危機的風險。其次，即使國企擁有內審部門，但人員構成不合理也會影響內部審計工作的質量。如，若內審人員是財務管理人員兼任，就無法保證內審工作的客觀性和有效性。這就會導致審計結果受到主觀因素的影響，無法全面準確地評估財務風險。此外，缺乏科學的審計制度也是一個問題。審計制度應該明確內審部門的職責和權限，確保審計工作的規范性和一致性。然而，一些企業卻沒有建立完善的審計制度，導致內部審計工作缺乏統一的標準和流程。這就會導致審計結果的可靠性受到質疑，無法有效控制財務風險。另外，內部審計工作缺乏獨立性也是一個問題。如果內審人員受到其他部門的干擾或影響，就無法客觀地評估財務管理的有效性和風險控制的效果。最后，內部審計工作缺乏及時性也是一個問題。如果審計工作周期過長，就無法及時發現和解決財務管理中存在的問題和潛在風險。這就會導致財務風險的積累和擴大，增加企業面臨財務危機的風險。

三、國企內控體系構建下的財務風險管理策略

（一）樹立財務風險觀念

為了高效推進企業內控體系的構建，需要全體員工都具備較強的財務風險意識。特別是財務工作人員應牢固樹立財務風險意識，重視對財務風險的控制，并具備妥善應對各類財務風險的專業能力。為此，企業應在員工培訓中融入財務風險管理的內容。在教育培訓中，通過各種現實案例讓員工了解財務風險的相關知識，使其深刻認識財務風險管理與內部控制的關聯，從而明白構建內控體系的重要性。此外，還應根據不同員工的工作內容和專業能力，為他們提供相應的學習機會，促使其綜合能力不斷提升。只有這樣，才能形成全員參與內控體系構建的良好局面。在此基礎上，各部門之間應加強溝通和交流，特別是財務部門要積極與其他部門進行溝通，以全面、深入地了解內控體系構建中存在的不足和問題，從而推動內控體系的有效構建。為了從整體上強化企業員工的財務風險管理，應通過多渠道進行宣傳。組織內部培訓、講座、研討會等形式，向員工傳達財務風險管理的重要性和方法。同時，還應將財務管理成效納入績效考核之中，使全體員工積極參與到財務風險控制中，進而為內控體系的構建打下良好基礎。此外，企業還應建立財務風險管理的專門團隊，負責監測和評估財務風險，并及時提出相應的應對措施。該團隊應定期組織財務風險管理培訓，提高員工的財務風險意識和應對能力。同時，團隊還應與其他部門合作，共同制定財務風險管理策略，確保財務風險得到全面控制。

（二）保證財務管理數據的真實性與全面性

為了保證財務管理數據的真實性與全面性，企業應采取以下策略：首先，建立健全的內部控制制度，明確財務管理數據的收集、記錄、核對和報告流程。制定明確的責任分工，確保財務人員嚴格按照規定程序操作，減少錯誤和舞弊的可能性。其次，加強財務人員的培訓和教育，提高其專業素質和責任意識。培養財務人員的審計和分析能力，使其能夠準確判斷財務數據的真實性和全面性。再次，借助信息化技術，建立財務信息管理系統，實現對財務數據的自動化收集、整理和分析。通過系統的數據驗證和審計功能，確保財務數據的準確性和完整性。此外，加強與各部門之間的溝通與合作，確保財務數據的及時、準確地收集和傳遞。與供應商、客戶和合作伙伴建立良好的合作關系，確保財務數據的真實性和全面性。最后，定期對企業的財務風險進行評估，及時發現和解決存在的問題。通過風險評估，提前預防和規避財務風險，保證財務管理數據的真實性和全面性。

（三）健全內控機制

在構建企業內控體系時，為了最大化發揮財務風險控制的優勢和作用，需要將財務風險控制機制合理融入企業內控機制中，以實現對企業內控機制的健全和完善。首先，將風險控制制度與財務管理機制相結合，通過制定明確的風險管理政策和流程，確保財務管理部門在工作中能夠充分考慮和應對各種風險。如，建立風險評估和監測機制，制定風險防范和控制措施，加強對財務決策的風險審查和評估。其次，對企業內控的標準制度進行優化，使其更加細化和具體化，以便將內控管理的職責落實到具體的財務工作中。如，制定明確的財務流程和操作規范，明確各個崗位的職責和權限，確保財務工作的規范性和透明度。再次，建立有效的內外部溝通機制，促進財務管理部門與其他部門之間的協調與合作。如，定期組織跨部門的會議和溝通，分享風險信息和經驗，加強對財務風險的共同認識和應對能力。此外，加強對財務人員的風險意識培養和培訓，提高他們對財務風險的認識和理解。如，組織定期的培訓課程，提供風險管理知識和技能培訓，幫助財務人員更好地識別和應對財務風險。最后，建立健全的監督和審計機制，對財務管理部門的工作進行監督和審計，確保其按照內控制度和風險管理要求履行職責。如，定期進行內部審計和風險評估，發現問題并及時采取糾正措施。

（四）設置獨立的內審部門

在企業的內控體系構建中，設置獨立的內審部門是至關重要的。內審部門在審核與監督財務管理業務方面發揮著關鍵作用，通過獨立的內審部門，能夠確保對財務管理業務的實時監督，及時發現問題并做出應對。為了確保內審部門的有效運作，還需要建立健全的審計制度。這包括明確內審部門的職責和權限，制定內審工作的程序和方法，確保審計工作的準確性和可靠性。此外，還需要制定內審部門的工作計劃和目標，確保內審工作與企業的戰略目標相一致。內審部門的專業審計人員應具備一定的專業知識和技能，能夠獨立進行審計工作。他們要了解財務管理業務的相關法規和政策，熟悉企業的財務制度和流程，具備分析和判斷的能力。此外，他們還應具備良好的溝通和團隊合作能力，能夠與其他部門進行有效的合作和協調。為了確保內審部門的獨立性和專業性，還需要建立一套完善的內審制度和流程。這包括內審工作的計劃和安排，內審人員的選拔和培訓，內審工作的監督和評估等。此外，還需要建立內審報告的編制和發布機制，確保內審結果的及時和準確傳達給企業的管理層。

四、結語

總之，市場經濟環境下，公司面臨越來越復雜的生產運營局勢，這給財務工作帶來了巨大的風險挑戰。為了保證公司持續發展，提升財務風險控制效率成為內在需求。實踐證明，構建科學、標準的內控體系能夠明顯提升公司危機應對效率，并增強其在經濟市場上的競爭能力。因此，公司應采取一系列策略來確保內控體系的合理性和齊全性，從而實現穩定、長遠的發展目標。

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（作者單位：中海油能源發展股份有限公司采油服務分公司）