集團企業全面預算管理面臨的挑戰與解決之路

何冬梅

在當前經濟形勢下，我國部分企業走向集團化管理，一方面，為企業謀得新的經營管理方式；另一方面，集團式管理可以助力企業拓展新業務，開創新經營板塊。然而，在我國經濟發展的重要時期，各集團企業之間的競爭逐漸加劇，企業未來發展之路變得岌岌可危，想要在此環境中獲得一線生機，只有構建新型管理方式，才能促進企業未來發展。建構全面預算管理是大部分集團企業內部轉型的必然選擇。建構該類型管理方式對于促進內部管理水平提升有著積極影響，并且，在建構過程中不斷對內部管理進行強化，以此實現有效的內部控制，進而助力企業在市場中維持穩定發展。

集團企業全面預算管理概述及其重要性

概述 全面預算管理是一種新型管理方式，能夠運用相應的管理技術，在企業內部形成管理體系，不僅可以對企業內部資源進行優化，還可以利用外部資源推動內部運營，以此提升企業經濟收益。另外，這種管理方式可以充分調動全體員工的積極性，將企業各項資源發揮最大價值，讓內部形成一股強有力的凝聚力。

重要性 第一，助力企業實現規范化全面管理，此項管理工作的建立目標是實現內部統一管理，為此企業需要打造堅實的內部環境，以及健全的管理流程，并且，落實此項工作需要不斷收集內部經營數據，進而編制合理的預算方案和執行流程以及考評機制，這樣一來，企業經營管理中的各個環節都能夠得到規范化控制，進而實現全面化規范管理。第二，助力企業提升風險管理能力，全面預算實施需要對內部各項管理制度進行調整，以此為企業構建健全的管理體系。同時，預算管理的建立是基于完整的內部控制，而內控管理可以對企業經營過程中的風險進行預防，并通過預算方案編制對企業未來發展進行預測，并判斷未來可能會面臨的風險，進而提前制定風險預防措施。第三，能夠提升經營數據的使用價值，預算管理編制實施方案環節需要收集集團企業各項經營數據，以此掌握企業的經營管理現狀，以便為企業制定合理的預算方案。在企業以往經營管理過程中，經營數據只是用來核對賬目以及核算企業效益，這樣的數據使用方式并不能將數據背后的潛在價值挖掘出來，導致真實的經營數據信息被浪費。而預算管理是對企業全部經營活動進行統一管理，并利用財務管理的優勢挖掘數據背后的價值，讓預算管理更加合理，并實現預期目標，最終將得到的數據信息作為下一階段發展決策的參考數據。

集團企業全面預算管理面臨的挑戰

預算管理未能與集團企業戰略管理相融合 第一，有的企業并沒有將生產經營以及業務其他活動與預算管理相結合，當前預算管理只對內部資金進行配置，所以企業當前并沒有形成預算管理閉環模式，同時，由于預算管理過于單一，無法滲透到企業經營活動的全范圍，管理環節缺失預算支撐，從而導致戰略目標難以順利實現。第二，有的集團企業在建構預算管理方案時沒有充分結合企業發展規劃，造成預算方案與戰略規劃無法有效銜接，并且預算管理內容多數為短期收益目標，長此以往，就會導致企業的長期發展目標無法實現，進而影響企業發展規劃。

預算管理組織體系不健全 第一，現有管理制度并未完善，內部各個環節的工作缺乏具體的參考制度，造成內部管理失控。例如預算執行與控沒有相應的管理標準和流程，一方面，在預算執行中，部分員工會依照自己的主管意愿決定工作的執行方向與執行標準，造成執行結果與實際產生偏差，進而對后續結果的應用產生影響；另一方面，由于執行缺乏監督與控制，所以在此過程中出現的問題或者風險沒有相應的標準，執行人員不愿承擔相應的責任，導致執行環節暫停，從而使此項管理工作無法正常開展。第二，預算管理體系難以完善，由于企業內部并沒有成立相應的預算管理部門，缺乏專業的人員管理此項工作。企業當前將此項工作歸屬于財務部門，但是沒有進行崗位調整或者職責劃分，財務部門工作內容無法清晰劃分，并且工作任務以及職責不夠明確，反而造成財務人員工作壓力。

集團企業對全面預算管理不夠重視 第一，企業管理層缺乏重視，由于此項管理工作的系統性較強，實施難度較大并且需要集團全體員工參與其中，因為管理層重視程度不夠，并沒有開展預算管理落實前的動員工作，所以大部分員工不理解這項工作實施的意義，造成管理形式化、執行形式化、監督形式化，并且還造成下屬公司出現不配合的現象，進而影響預算管理深入推進。第二，執行人員缺乏重視，由于集團企業并沒有將此項工作實施的作用以及價值告知下屬分公司，所以下屬公司的配合度不高，并且有的分公司為了降低自己的工作壓力，在集團編制預算方案環節會刻意降低自身公司實際經營狀況，導致預算編制缺乏真實的參考數據。

缺少數字化與智能化的信息處理平臺 第一，在智能技術如此發達的時代，企業并沒有基于大數據建立信息管理平臺，企業當前數據信息傳遞與處理依靠人工完成，長此以往，不僅會減弱人員工作的耐心，還會降低數據信息的準確性，進而影響預算管理數據核對。由于缺乏信息平臺，集團企業與分公司之間的管理無法有效連接，并且，集團企業無法實時監管分公司的經營狀況，部分公司如果出現違規行為，集團管理者無法第一時間察覺到，還會對集團經營管理造成損失。第二，部分集團企業建構了信息管理平臺，但是信息系統與企業之間的關聯性不強，例如信息系統兼容性不足，無法實現集團對各個分公司的管控；信息系統與企業經營項目無法吻合，所以無法對經營板塊的數據信息進行調取；信息系統與企業各部門管理系統無法對接，預算方案分配到各個部門的績效指標無法通過信息平臺進行管理，具體的執行情況依靠員工匯報工作得知，如果中間出現問題，也無法及時發現。

缺少復合型管理人才 第一，由于此項工作實施起來較為復雜，所以需要專業人員帶頭建設預算管理相關工作，當前內部并沒有預算管理專業人才，在實際執行中缺乏專業的指導，造成部分管理工作與預期相脫離，進而導致此項工作效率無法提升。第二，企業不注重綜合性人才的培訓，大部分人員工作技能比較單一，企業管理者缺乏人才培養意識，因此無法組建專業人才隊伍。

集團企業全面預算管理的策略

以戰略為核心制定預算目標 第一，在制定預算管理方案時充分開展集團企業與分公司的經營狀況調查工作，以此掌握真實數據信息，避免部分公司虛假匯報，導致預算方案與實際情況不符，同時，預算目標應與戰略發展相結合，將目標細化到發展戰略的各個環節，以此助力企業預算目標和發展目標共同實現。利用信息化管理工具，將集團企業的總目標進行分解，并落實到各個子公司，同時將預算管理庫框架圖覆蓋到每個子公司，以便達到全面化預算管理。另外，還可以通過信息系統對企業所在市場外部情況進行了解，及時掌握外部變化動向，以此調整預算目標和戰略規劃細節，以此逐步實現階段性戰略規劃。

完善預算管理執行與控制流程 第一，制定相應的管理制度，進一步規范相關人員的執行行為。需要充分結合預算管理執行要求，制度內容需要包含人員執行方向，以及遇到問題怎樣應對，并設置相應的執行流程，避免人員憑借自己的主觀意愿判斷實施方向。第二，設置獨立的監管部門以及監管制度，成立審計小組，對此項工作全流程進行管理，并且對各個環節的工作進行監督，遇到不合理的地方及時上報。另外，還要對業務流程進行優化，借助預算管理系統將財務管理與業務進行融合，以便為業務運營提供專業服務。

例如：某大型企業為了實現內部管理質量的提升，建構了完整的預算管理系統，首先，該企業打通了業務與財務之間的交流壁壘，使財務管理更加精細化，規范化，將預算編制以及執行和評價形成閉環管理嵌入業務運營中，之后全面梳理內部管理結構以及人員安排、問題解決，并安排多層級支持此項工作；其次，搭建企業數據管理庫，以及優化業務流程，制定靈活性的預算管理機制，以此滿足業務不斷變化的需求，進而將企業原有的管理系統與預算系統以及數據管理系統之間進行結合；最后，將企業內部經營以及運營數據集中管理并與預算系統以及財務系統進行數據共享，以此便擁有了一套精確的數據分析體系，進而形成有效的分析報表，最終形成一套健全的預算管理體系，實現了企業的高效管理。

加強集團企業對全面預算管理的重視 第一，在集團總部建立預算管理專有機構，并且由集團領導擔任領頭者，財務部門和其他重要職能部門擔任委員。讓企業員工看到管理者對此項工作的重視程度，進而改變員工對此項工作實施的看法。第二，由企業宣傳部門和財務部門以及預算機構，為企業其他部門以及一線員工普及預算管理核心理念及作用，并開設相應的培訓內容，將理論知識和實踐相結合，以便增強內部員工對預算工作的認知。

建立完善的信息處理平臺，提高信息處理能力 第一，集團企業相關部門應，組織構建智能化信息管理平臺，有利于集團企業對下屬分公司經營數據統一管理。由于以往依靠人工傳遞信息數據，數據質量無法保證，信息平臺建立之后，不僅可以提高數據傳遞的效率，還可以提升數據準確性，進而促進預算管理效率。第二，需要將企業與下屬分公司之間的管理系統進行關聯，否則無法實現集團對下屬公司的管控。另外，信息系統還可以實現對分公司績效的管理，集團相關管理者通過信息平臺實時查看下屬分公司預算績效實施進度，進而掌握各分公司執行情況，以便出現問題時，能夠第一時間制定應對措施。

注重人才培養，組建復合型人才隊伍 第一，集團管理層需要重視人才培養，由于集團企業經營管理結構較為復雜，如果預算管理人員專業性不足，就無法保證工作質量及預算結果。因此，企業需制定相應的人才培養計劃，以便組建專業人才隊伍。第二，從社會渠道為企業招聘經驗豐富的綜合性人才，提高招聘門檻及考核制度，并設定豐厚的福利待遇，以此吸引相關人員前來應聘，以便提升內部人員整體水平。

總的來說，此項管理工作對集團企業而言是經營管理過程中不可缺少的一種管理方式，它能夠將集團企業下屬分公司進行統一管理，且具有一定的約束力度，以此減少分散管理風險。

[作者單位：云南合和（集團）股份有限公司]