大數據背景下電子商務稅收征管難題待解

根據《中國互聯網發展報告（2022）》發布的數據，2021年我國數字經濟規模增至45.5萬億元人民幣，總量穩居世界第二。隨著計算機技術的發展與互聯網在全球范圍內的漸趨普及，電子商務迅速發展為一種全新的商業運營模式，2021年我國電子商務交易額高達39.1萬億元，年均增長速度達24.7%，成為我國國民經濟發展的一大引擎。但電子商務在蓬勃發展的同時也暴露出稅收征管的困境。電子商務因為便捷化、高體量、低門檻等特性，使得其稅收征管成本較高，同時由于監管體制不夠嚴密而出現征管漏洞，以致電子商務稅收征管成本高，征管效率低下，使得電子商務稅源大量流失。因此，電子商務稅收征管問題急需解決。

電子商務稅收征收管理存在的問題及原因

電子商務稅收征管存在的問題 一是征稅對象不明確。互聯網的發展使得電子商務模式不再局限于傳統意義上的物質商品買賣，出現了很多虛擬商品，而對于這些商品如何征稅缺乏有效的指導性文件指導，以至于出現互聯網企業虛擬貨物交易征稅對象不明確的問題。例如，在互聯網上的王者榮耀、英雄聯盟等游戲，許多玩家為了獲得游戲里的一些稀缺道具，或是以提高玩家等級，時常在電子商務平臺上或其他渠道購買“代練”，而這些所謂的代練并非是個人接單，其背后往往是一個團體、一條利益鏈，但對于這些“代練”的收入額，我國的相關稅收法律法規卻沒有明確的征稅規定，造成大量的稅源流失。

二是征管數據缺乏。對于電子商務的稅收征管，由于其交易量大，交易方式多樣，且不受時間、地域的限制，這就造成電子商務的交易數據具有極高的隱蔽性，而且大部分商家沒有進行稅務、工商登記，形成了一大批電子商務交易量極大但卻因缺乏精確的征管數據源而無法精準征管的商家。例如，目前在淘寶網電子商務平臺上，商家的注冊主要依靠系統自動審核，只要沒有出現重大的交易糾紛，一般是不用查驗注冊資質的，因而許多沒有資質的店鋪可以假借這種方式在電商平臺上注冊成為商家。同時，由于電商平臺的商家數量很大，稅務機關和平臺無法依靠人力一一核查，這就導致稅務機關難以掌握電商平臺的真實數據。

三是納稅主體難以確定。由于電子商務突破了時間和地域的限制，就會在互聯網上形成虛擬的交易身份，以至于納稅主體難以確定。很多的商家與消費者完全可以在電子商務平臺上談好交易事項，隨后約定線下可交易，使用這種方法就可以逃脫稅務部門的稅務監管，以達到逃稅的目的。

四是征管效率低下、征管成本偏高。我國現行的征管模式主要是針對實體商業店鋪所制定的。實體店鋪的銷售信息較為容易核查。而電子商務商業模式的發展一方面搶奪了原本屬于的實體商業店鋪的客流，另一方面由于互聯網的虛擬特性和便捷性也催生出大量的商業店鋪。面對這些“電子商鋪”，由于無法進行實地盤查，無法查驗商店的真實數據，稅務機關不得不增加征管力量來面對這種狀況，這就帶來了征管效率低下、征管成本偏高的問題。

電子商務稅收征管問題產生的原因 一是缺乏完善的法律法規，無法精準征管。對于電子商務稅收征管來說，由于缺乏完備的法律法規指引，導致稅務機關的稅收征管工作難以開展，造成大量稅源的流失。

二是征管技術手段缺乏，監管效率較低。目前我國的電子商務經濟規模體量較大，2021年全年發生電子商務成交業務金額42.3萬億元，如此巨大的交易總量，僅僅依靠傳統的稅務機關征管監控是非常困難的；同時由于電子商務交易平臺的監管力度不夠，出現了大量無牌無證的偽劣商家，故意隱瞞交易，因而出現大量的商家偷稅、逃稅，造成稅務監管效率低下，征管效率低下。

三是現行稅收征管制度還不夠完善。目前我國的電子商務稅收征管體系還未完全成型，商家的相關納稅意識淡薄；同時由于電子商務的跨區域性，傳統稅收征管手段難以起到有效作用，如實地核查需要耗費大量的資源；而且電子商務交易量較大，情況復雜，稅務機關依靠現行的征管制度難以有效征管。

提高電子商務稅收征管水平的建議

完善法律規章制度 加快推進我國對于電子商務稅收征管法律的完善工作，以完善的法律規章制度指導電子商務稅收征管工作的開展，尤其是要對新興行業的商品進行明確劃分，完善稅收征管機制，制定相關法律法規，保障稅源的有效征管，確保我國電子商務交易模式的健康平穩發展。同時也要建立一套完善的稅務工作人員知識學習體系，及時更新稅務工作人員的稅法知識，以此確保應對日益復雜化的征管環境。

利用大數據技術健全監管體系 提升市場監督和電商平臺的監督管理能力，建立一套完善的監管體系，從源頭上將商家納入大數據的監管平臺中；再利用大數據技術手段微觀采集納稅人的納稅數據，并宏觀地呈現出來，就可以精準、有效地監管不法商家，同時也給稅務機關稅收征管提供有力的數據支持。可以利用大數據技術的特性，對各個行業進行分類管理、分類監控，如果某一行業指標變動異常，能馬上發現，并能精確定位到具體商鋪，為商家的交易是否存在涉稅風險提供預警，同時也能監管市場上的不良商家、不法分子，保障市場的持續平穩發展。

建立大數據監管平臺 利用大數據手段全面覆蓋商家、交易平臺、物流公司、稅務機關，整合現有的監管平臺。即使商家在線上銷售商品、線下進行交易，也可以通過大數據手段監管該店鋪的物流是否異常，如若線上銷售額較低，而線下物流量較大，即可發現異常。同時交易平臺也可參與監管不良商家，確保消費者的合法權益得到保障，促進我國電子商務產業的健康平穩發展。商店在其注冊成為電子商務商家時，大數據監管平臺就能自動將其進行系統備案，在其售賣產品時可以偵測其定價，并匹配相同或類似商業定價區間，以此自動判斷其是否存在偷逃稅款的嫌疑。改革征管模式合理運用先進技術手段，降低征管成本，增強征管效率，與時俱進，大膽創新征管技術手段，推進電子商務稅收征管體制改革。

應用大數據技術，利用大數據技術的高覆蓋、高精確等特性，全面改革納稅評估機制，利用計算系統全面篩選涉稅企業，并對出現的涉稅問題進行分析，這樣就可以極大地節約稅務機關的人力，提升我國稅務機關的監管效率，加強我國的稅務機關的執法精準性，提高稅務機關稅收征管效率。

作者單位：貴州商學院