一場內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)效數(shù)千萬這家公司是如何做到的？

唐語蓮 郭改利

案例背景

Y集團(tuán)有20余家用電大戶，每年電費(fèi)金額達(dá)20多億元。面對大幅增加的電費(fèi)，Y集團(tuán)在思考：企業(yè)所置身的內(nèi)外環(huán)境及企業(yè)自身每天都在發(fā)生變化，電力系統(tǒng)的政策變化、技術(shù)飛躍、供應(yīng)渠道改變、業(yè)務(wù)流程再造，既有機(jī)遇也有風(fēng)險(xiǎn)，它們會(huì)改變企業(yè)的用電成本嗎？

Y集團(tuán)變電站的建設(shè)模式有兩種，即自建和“P2P”。P2P模式是指乙方出資建設(shè)變電站，項(xiàng)目建成后由乙方經(jīng)營一定年限，變電站運(yùn)行、維護(hù)費(fèi)用、安全責(zé)任由乙方承擔(dān)。乙方在經(jīng)營期內(nèi)向甲方按實(shí)際使用電量收取費(fèi)用，作為投資回報(bào)，經(jīng)營期滿后該變電站的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)無償轉(zhuǎn)讓給甲方。

“這兩種模式的優(yōu)劣情況如何？我們論證過嗎？即便電網(wǎng)運(yùn)行模式不變，各家電費(fèi)是否還有降本的空間？巨額電費(fèi)的后面是否還有管理的漏洞不為我們所知？”這些問題引發(fā)了Y集團(tuán)審計(jì)人員的深思。于是，Y集團(tuán)的審計(jì)人員打破傳統(tǒng)審計(jì)計(jì)劃立項(xiàng)的思維定勢，主動(dòng)提出對全集團(tuán)用電大戶開展電費(fèi)管理專項(xiàng)審計(jì)調(diào)研。

面對的挑戰(zhàn)及預(yù)案措施

面對的挑戰(zhàn) 首先，Y集團(tuán)旗下單位眾多，涉及不同區(qū)域20余家用電大戶，各家用電背景、情況各異。其次，這些單位地域分布廣，涉及云南、重慶、青海、內(nèi)蒙古、珠海等全國各地。另外，各單位專業(yè)性強(qiáng)，涉及變壓器、變電站、用電負(fù)荷、主變、分變、冷備、熱備、并列運(yùn)行、分列運(yùn)行等。與此同時(shí)，變革涉及利益格局的調(diào)整，審計(jì)在信息不對稱的情況下與各利益方的博弈居于弱勢。

尋求解決辦法 所謂“開弓沒有回頭箭”，Y集團(tuán)審計(jì)人員樹立了將審計(jì)融入企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展大局的意識(shí)，重塑自我的堅(jiān)定信心，以扎實(shí)啃硬骨頭的精神，越是艱難越向前，不達(dá)目標(biāo)誓不休。

企業(yè)的電網(wǎng)在哪里，就將審計(jì)的天網(wǎng)撒向哪里，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。

經(jīng)過多方咨詢、實(shí)地調(diào)研、虛心請教，Y集團(tuán)審計(jì)人員在對周邊現(xiàn)場調(diào)研、摸清情況的基礎(chǔ)上，通過頂層設(shè)計(jì)問題清單及審計(jì)報(bào)告和表格模板，有序推進(jìn)專項(xiàng)調(diào)研；與此同時(shí)，利用信息技術(shù)，遠(yuǎn)程在線收集信息，業(yè)審融合、步步為營，鎖定審計(jì)發(fā)現(xiàn)和創(chuàng)效機(jī)會(huì)；另外，加強(qiáng)溝通和協(xié)同，共商解決方案，以鏈接企業(yè)上下游、構(gòu)建價(jià)值共同體的方式開展工作，適時(shí)形成改進(jìn)建議，迅速推動(dòng)舉措落實(shí)。

現(xiàn)場的重要發(fā)現(xiàn) 正是在前期準(zhǔn)備充分、遠(yuǎn)程了解細(xì)致、摸清情況之后，Y集團(tuán)審計(jì)人員確定了5個(gè)關(guān)鍵要點(diǎn)，一個(gè)個(gè)審計(jì)，以問題為導(dǎo)向，確定了部分重點(diǎn)單位進(jìn)駐現(xiàn)場調(diào)研。

“就是這一天，我們審計(jì)人員在采用P2P建設(shè)變電站模式的Y集團(tuán)下屬A公司，發(fā)現(xiàn)隨著產(chǎn)能規(guī)模的擴(kuò)張，近年來的用電量大幅增加。”職業(yè)的敏銳性提示審計(jì)人員，用量大幅增加，價(jià)格情況是否有變化呢？通過進(jìn)一步細(xì)致的查閱、訪談、測算等工作，Y集團(tuán)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，在電量翻了一番的情況下，單位電價(jià)卻依然執(zhí)行原單價(jià)，原建設(shè)方的成本早已收回，后期賺得盆滿缽滿。好在合同期才執(zhí)行了一小半，當(dāng)時(shí)的建設(shè)合同涉及電量的有一條約定，看來還有機(jī)會(huì)可以挖掘。

于是，Y集團(tuán)審計(jì)人員當(dāng)機(jī)立斷，督促啟動(dòng)談判，經(jīng)過9輪艱苦的談判，終于簽下了補(bǔ)充協(xié)議，實(shí)行用電量階梯收費(fèi)，僅此一項(xiàng)便創(chuàng)造直接經(jīng)濟(jì)效益數(shù)千萬。

重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)及意見建議 然后，Y集團(tuán)審計(jì)人員趁熱打鐵向集團(tuán)公司提交了一攬子審計(jì)建議：首先，P2P變電站建設(shè)模式的電費(fèi)差價(jià)可優(yōu)化。審計(jì)意見是，及時(shí)啟動(dòng)差價(jià)談判，簽訂補(bǔ)充協(xié)議。其次，部分公司對國家電費(fèi)政策的關(guān)注度不夠，享受優(yōu)惠政策的時(shí)間滯后。審計(jì)意見是，及時(shí)關(guān)注國家政策，用足用好國家政策，裝置不符的擇機(jī)匹配。第三，個(gè)別單位發(fā)電設(shè)備閑置多年。審計(jì)意見是，積極探索盤活閑置設(shè)備途徑。第四，沒有比較就沒有鑒別，針對從未系統(tǒng)評估自建和P2P模式的優(yōu)劣的現(xiàn)實(shí)，審計(jì)意見是，系統(tǒng)評估兩種模式的優(yōu)劣，最終促使1家公司改變建設(shè)模式。

項(xiàng)目成效

創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益 Y集團(tuán)通過此輪審計(jì)，創(chuàng)造了可統(tǒng)計(jì)的直接經(jīng)濟(jì)效益4000多萬元；在未來長遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)效益方面，及時(shí)促成模式的優(yōu)化，推動(dòng)1家公司變電站建設(shè)模式優(yōu)化，大大節(jié)約了建設(shè)成本和后續(xù)使用成本。

創(chuàng)造的審計(jì)價(jià)值 能用錢計(jì)算的是價(jià)格，無法用錢計(jì)算的是價(jià)值。Y集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)此舉為企業(yè)創(chuàng)造的增值價(jià)值主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是電費(fèi)管理方面。督促各單位用足用好國家政策、擇機(jī)匹配變壓器容量、積極盤活閑置發(fā)電設(shè)備（目前已經(jīng)盤活了1臺(tái)閑置近10年的發(fā)電機(jī)組）等。二是長期合同管理方面。舉一反三，推動(dòng)各單位梳理長期合同，發(fā)現(xiàn)了五個(gè)方面風(fēng)險(xiǎn)均已采取有效的應(yīng)對措施。三是啟發(fā)下屬相關(guān)公司開展水費(fèi)管理監(jiān)督，再次挖潛400余萬元。

創(chuàng)造的社會(huì)價(jià)值 通過該項(xiàng)目的開展，Y集團(tuán)讓外部合作者看到了X集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)督的力度和深度，看到了內(nèi)部從嚴(yán)從實(shí)的精細(xì)化管理文化，看到了對國有資產(chǎn)的嚴(yán)格保護(hù)，從內(nèi)心產(chǎn)生了對國企管理責(zé)任和擔(dān)當(dāng)精神的敬佩。

思考與啟示

該項(xiàng)目的實(shí)施得到Y(jié)集團(tuán)主要領(lǐng)導(dǎo)的高度肯定和贊揚(yáng)。集團(tuán)總經(jīng)理書面批示：項(xiàng)目切口選得好，工作認(rèn)真扎實(shí)，成效好；黨委書記、董事長口頭表揚(yáng)：審計(jì)部真正發(fā)揮了第三只眼睛的作用，讓企業(yè)看到了過去未曾看到的問題，解決了未曾想到的問題。

隨著黨中央提出“三新一高”發(fā)展的要求，作為黨和國家監(jiān)督體系重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)，作為企業(yè)內(nèi)部重要的監(jiān)督力量，也在思考如何轉(zhuǎn)型升級，如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的價(jià)值？筆者認(rèn)為必須做好以下三點(diǎn)：一是轉(zhuǎn)變思想。思想是行動(dòng)的指南，審計(jì)人員要從過去的只關(guān)注合規(guī)審計(jì)的思想轉(zhuǎn)到“控風(fēng)險(xiǎn)、促規(guī)范、助增值”三路并進(jìn)的思想上來。二是主動(dòng)創(chuàng)新。在立項(xiàng)方面，除圍繞重點(diǎn)、領(lǐng)導(dǎo)交辦立項(xiàng)外，還應(yīng)深度熟悉企業(yè)情況，敏銳解讀政策和捕捉信息，主動(dòng)開展能創(chuàng)造價(jià)值的新項(xiàng)目。三是做深做透。對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，要按“剝洋蔥”理論，剝到最后一層，直至無法再剝?yōu)橹梗拍軐栴}挖深挖透，做出高質(zhì)量，做出好效果，做出好口碑。通過內(nèi)部審計(jì)的高質(zhì)量監(jiān)督助推企業(yè)向著綠色高質(zhì)量發(fā)展的道路走好走實(shí)走穩(wěn)。

作者單位：云天化集團(tuán)有限責(zé)任公司 重慶國際復(fù)合材料股份有限公司