構(gòu)建內(nèi)部控制框架完善企業(yè)風(fēng)險管理體系

戴開波

內(nèi)部控制對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的作用

內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險識別中的作用 內(nèi)部控制系統(tǒng)為企業(yè)確定潛在財務(wù)風(fēng)險提供了第一道防線。其通過規(guī)范流程、檢測異常交易等方式來協(xié)助企業(yè)識別可能造成財務(wù)損失的風(fēng)險因素。如內(nèi)控制度可要求經(jīng)常進(jìn)行賬目審計以披露不規(guī)則或者不正常財務(wù)活動。通過不斷地對財務(wù)報表進(jìn)行分析并進(jìn)行審計跟蹤，可以使企業(yè)盡早地發(fā)現(xiàn)有關(guān)收入、成本、資產(chǎn)以及負(fù)債等不一致之處。這一識別機(jī)制對于防范和減輕財務(wù)風(fēng)險至關(guān)重要，因?yàn)檫@一機(jī)制使公司能夠在風(fēng)險不斷擴(kuò)大、造成嚴(yán)重后果前就開始行動。

內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險評估中的作用 內(nèi)部控制系統(tǒng)對財務(wù)風(fēng)險評估起著關(guān)鍵作用。它提供了一個機(jī)制，對所查明的風(fēng)險進(jìn)行定量與定性評估以查明何種風(fēng)險需優(yōu)先管理，對內(nèi)部控制是否有效進(jìn)行評價，例如控制環(huán)境是否有力、風(fēng)險評價過程是否廣泛而深入、信息通信系統(tǒng)是否透明等，從而確定公司如何配置資源并進(jìn)行優(yōu)先級排序。另外，內(nèi)部控制有助于評價預(yù)防措施是否有效，例如審計程序是否嚴(yán)密以及內(nèi)部檢查是否到位，而這對于減少潛在風(fēng)險是必不可少的。

內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控中的作用 財務(wù)風(fēng)險持續(xù)監(jiān)控在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中處于核心地位。通過實(shí)施一系列監(jiān)控措施，包括持續(xù)的審計和定期進(jìn)行財務(wù)分析，內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠迅速識別并解決可能出現(xiàn)的風(fēng)險跡象。這一監(jiān)控能力保證風(fēng)險管理措施執(zhí)行符合企業(yè)既定風(fēng)險管理策略。監(jiān)控過程也包括內(nèi)部控制系統(tǒng)本身效能的評價，并隨著外部環(huán)境變化及內(nèi)部操作調(diào)整及時更新控制措施。

內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對中的作用 內(nèi)部控制系統(tǒng)對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理起著決定性作用。它以一系列內(nèi)置性檢查與平衡措施來保證財務(wù)報告的準(zhǔn)確與完整，以減少財務(wù)失誤或者欺詐的發(fā)生。包括信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險和操作風(fēng)險在內(nèi)的各種財務(wù)風(fēng)險，都有可能對企業(yè)財務(wù)的穩(wěn)定性構(gòu)成潛在的威脅。完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以發(fā)現(xiàn)上述風(fēng)險并做好防范措施，從而規(guī)避或緩解其不利影響。內(nèi)部控制機(jī)制主要包括財務(wù)活動的持續(xù)監(jiān)控、賬目的檢查與核對，以及時發(fā)現(xiàn)錯誤并改正等。通過不斷進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督可以使企業(yè)確保資產(chǎn)安全、避免資源浪費(fèi)或者被濫用，提高資金利用效率。與此同時，內(nèi)部控制也涉及財務(wù)流程設(shè)計問題，保證財務(wù)信息在流動過程中符合透明、謹(jǐn)慎等原則。

內(nèi)部控制對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的實(shí)踐策略

內(nèi)部控制框架的構(gòu)建與實(shí)施 構(gòu)建綜合內(nèi)部控制框架對強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理具有重要意義。該框架應(yīng)以財務(wù)報告準(zhǔn)確、提高運(yùn)營效率和遵從法規(guī)為前提。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵在于制定一套全面的涵蓋公司各個層面的政策和流程，從基層職員到高層管理人員，每一個工作流程與決策點(diǎn)都要有清晰的控制措施。在執(zhí)行該框架時應(yīng)考慮企業(yè)所處的具體環(huán)境，其中包括企業(yè)規(guī)模大、復(fù)雜程度高以及所處產(chǎn)業(yè)的特征。有效的內(nèi)部控制框架將包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、控制活動、信息和交流、監(jiān)督等五大內(nèi)容。企業(yè)有必要定期對該框架進(jìn)行有效性評估，以保證企業(yè)能適應(yīng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件的變化。執(zhí)行時的關(guān)鍵步驟是對每一個控制活動任命負(fù)責(zé)人員，以保證全體雇員理解其內(nèi)部控制作用和職責(zé)。同時，通過不斷的培訓(xùn)與教育來促進(jìn)員工對內(nèi)部控制意義的理解，這也是保證控制措施能夠貫徹落實(shí)的根本所在。

風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的整合與優(yōu)化 信息技術(shù)對現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的作用日益凸顯。風(fēng)險管理信息系統(tǒng)經(jīng)過整合和優(yōu)化后，能夠提供實(shí)時的風(fēng)險信息，從而支持高效的數(shù)據(jù)分析和決策制定。整合后的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)應(yīng)該支持整個流程，包括風(fēng)險識別、評價、監(jiān)測與報告等，從而使風(fēng)險管理活動更趨于系統(tǒng)化與自動化。優(yōu)化這一體系并不只是簡單的技術(shù)升級，而是要綜合考察企業(yè)風(fēng)險管理流程。對系統(tǒng)進(jìn)行集成應(yīng)保證數(shù)據(jù)完整、準(zhǔn)確，使風(fēng)險能夠得到正確評價和及時上報。在這一過程中，對數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一與標(biāo)準(zhǔn)化顯得格外關(guān)鍵，其可以確保各部門、各層次間信息無縫銜接。另外，優(yōu)化的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)要有功能強(qiáng)大的分析工具使管理者可以進(jìn)行趨勢分析、情景分析以及敏感性分析等，以便在復(fù)雜多樣的商業(yè)環(huán)境下制定更強(qiáng)有力的風(fēng)險應(yīng)對策略。對系統(tǒng)進(jìn)行更新與維護(hù)也是至關(guān)重要的，這樣才能保證企業(yè)迎接新出現(xiàn)的風(fēng)險挑戰(zhàn)并保持有效的風(fēng)險管理。

內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的策略角色 內(nèi)部審計是企業(yè)風(fēng)險管理中的核心職能，肩負(fù)著對風(fēng)險控制系統(tǒng)有效性進(jìn)行監(jiān)督與評價的責(zé)任。它以獨(dú)立、客觀的評估向企業(yè)披露可能存在的風(fēng)險點(diǎn)并提高管理層實(shí)施風(fēng)險管理措施的透明度。內(nèi)部審計的戰(zhàn)略作用表現(xiàn)為它能充分審查企業(yè)風(fēng)險防范機(jī)制，以保證各種風(fēng)險控制措施與既定政策及流程相一致。審計團(tuán)隊(duì)對組織內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評價，發(fā)現(xiàn)運(yùn)行及財務(wù)報告中存在的不足，并提出相應(yīng)的改善措施以協(xié)助企業(yè)強(qiáng)化風(fēng)險管理。內(nèi)部審計也提供一種持續(xù)改進(jìn)方式，即通過經(jīng)常制訂審計計劃，并持續(xù)更新風(fēng)險評估，向管理層就如何改進(jìn)內(nèi)部控制提出建議。另外，內(nèi)部審計還通過評估風(fēng)險管理流程，協(xié)助企業(yè)明確風(fēng)險管理策略方向與側(cè)重點(diǎn)，使其在不確定性商業(yè)環(huán)境下穩(wěn)定運(yùn)行。內(nèi)部審計也有責(zé)任核查企業(yè)風(fēng)險管理框架是否完整，并確保對各關(guān)鍵風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行妥善監(jiān)測和管理。在這一點(diǎn)上，內(nèi)部審計人員通過跨部門溝通，掌握不同業(yè)務(wù)單元的風(fēng)險狀況，從而提供跨領(lǐng)域的風(fēng)險視角。內(nèi)部審計人員經(jīng)過不斷的培訓(xùn)與專業(yè)發(fā)展后，可對風(fēng)險管理的最新動向與技術(shù)始終保持敏銳的洞察力，并在此基礎(chǔ)上提出前瞻性風(fēng)險防控策略。

法規(guī)遵從性與內(nèi)部控制的協(xié)同效應(yīng) 內(nèi)部控制系統(tǒng)對保證企業(yè)遵守規(guī)則起關(guān)鍵作用。法規(guī)遵從性不只關(guān)系到法律責(zé)任，而且與企業(yè)聲譽(yù)、顧客的信任及其長遠(yuǎn)的成功密切相關(guān)。內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計與執(zhí)行的目的是為了確保企業(yè)的所有活動都能遵守有關(guān)法律、規(guī)章以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而使之和內(nèi)部控制之間產(chǎn)生協(xié)同作用。企業(yè)通過對內(nèi)部控制進(jìn)行定期評價，可以識別出法規(guī)有關(guān)風(fēng)險并制定相應(yīng)控制措施來預(yù)防違規(guī)。這類評價一般包括審查現(xiàn)行政策和進(jìn)程，以保證其跟上最新法律法規(guī)要求。監(jiān)督的合規(guī)性不斷增強(qiáng)內(nèi)部控制的意義，促使企業(yè)保持完善的風(fēng)險管理與控制環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制是否有效直接關(guān)系企業(yè)對法規(guī)的遵從能力。在法規(guī)要求不斷演進(jìn)的過程中，企業(yè)要適應(yīng)這些改變的要求，就必須使內(nèi)部控制系統(tǒng)具有靈活性與適應(yīng)性。這需要企業(yè)在重視已有合規(guī)要求的同時，也預(yù)見到將來可能發(fā)生的條款，提前對內(nèi)部控制措施進(jìn)行調(diào)整，以降低法規(guī)變化所帶來的合規(guī)風(fēng)險。

作者單位：安徽大洋機(jī)械制造有限公司