高校內部審計對財務管理的促進作用與對策研究

陸柏言

一、前言

高校作為知識、科技和文化的重要傳播者，其財務管理的效率和有效性對于保障教學和科研活動的順利進行具有重要意義。高校內部審計作為一種重要的管理工具，其在財務管理中發揮著不可或缺的作用。內部審計不僅有助于提高財務透明度和規范性，還對優化資源配置、提升財務效率和降低運營風險等方面起著積極作用。鑒于此，主要探討高校內部審計對財務管理的促進作用，并提出有效的對策，以期為高校財務管理的優化提供參考和指導。

二、內部審計工作概述

內部審計是一項對組織內部運作進行獨立和客觀評價的重要活動，其主要目的是提高組織的效率和有效性，確保各項內部控制、運營和管理過程的規范性和合理性。作為關鍵的管理工具，內部審計涉及財務報告的準確性、運營活動的有效性、風險管理的充分性以及遵守相關法規和政策的程度。內部審計工作主要通過評估組織的內部控制系統來實現其目標。審計人員會檢查和分析財務記錄、業務流程和內部控制措施，以評估措施是否充分、有效地管理和減輕組織面臨的風險，包括對財務數據的準確性、資金的合理使用、資產的安全保護以及信息系統的完整性和安全性的評估。內部審計還負責識別組織運作中的問題和不足，提出改進建議。通過對組織的運營和管理活動進行綜合評價，審計人員能夠發現系統的漏洞、效率低下的地方和潛在的風險，然后針對問題提出具體、實用的改進建議和解決方案，可以幫助組織優化運作流程，提高管理效率和業務性能。除了評估和建議，內部審計的另一個重要功能是監督。內部審計部門通常負責監督和檢查組織是否遵循既定的政策和程序，確保所有活動都符合法律法規以及最佳實踐標準。監督不僅限于財務活動，還涉及組織的所有運營領域。內部審計工作的獨立性和客觀性對其有效性至關重要[1]。因此，內部審計部門通常直接向最高管理層或董事會匯報，以確保其獨立于日常的管理和運營活動。通過如此安排，內部審計能夠在不受日常運營壓力的情況下，客觀地評價組織的運作和風險管理。總之，內部審計是組織內部控制和風險管理的重要組成部分，不僅幫助組織識別和管理風險，還推動了組織的持續改進和發展。通過提供關鍵的業務洞察和建議，內部審計對于維護組織的健康、穩定和持續成功發揮著不可或缺的作用。

三、高校內部審計的主要內容

高校內部審計的主要內容涵蓋了對高校財務和管理活動的全面審查和評估。首先，內部審計重點關注高校的財務報告和財務活動，如資金的籌集、分配、使用和管理，確保財務報告的準確性和財務活動的合規性，涉及預算的編制和執行、各類資金的使用效率以及資產和負債的管理。其次，高校內部審計包括對內部控制系統的評估，意味著審計人員會檢查高校的內部控制措施是否充分、有效，是否能夠有效預防和檢測錯誤、舞弊和不規范行為。內部控制系統的評估涉及財務方面，還涉及其他關鍵運營領域，如學生服務、教學質量和科研活動。除了財務和內部控制，高校內部審計還包括對運營效率和有效性的評估，如評估學校資源的使用效率、教育和研究活動的管理以及其他支持服務的效能。審計人員會尋找提高效率和降低成本的機會以及確保高校的運營活動能夠支持其使命和目標。此外，高校內部審計涵蓋對合規性的評估，即確保高校的活動和程序符合相關法律法規以及政策要求。例如，審計人員會檢查高校是否遵守教育、勞動和財務相關的法律法規以及是否符合行業標準和最佳實踐。總的來說，高校內部審計的主要內容是多方面的，涵蓋了財務報告、內部控制、運營效率、合規性等多個關鍵領域。通過全面的審查和評估，內部審計有助于提高高校的財務和運營效率，確保高校的健康和穩定發展[2]。

四、高校內部審計對財務管理的促進作用

（一）推動財務管理轉型

高校內部審計在促進財務管理方面起著至關重要的作用，尤其在推動財務管理轉型方面表現尤為顯著。內部審計不僅是對高校財務活動的檢查和監督，更是一種促進財務管理優化和創新的重要手段。通過內部審計，高校能夠及時發現財務管理中的問題和不足，為改進財務管理流程和策略提供依據。例如，內部審計可以揭示出預算編制和執行中的不合理之處，如資金使用的效率低下、資源分配的不均衡等，進而推動高校財務管理從傳統的經費管理向更加科學、合理的資源配置轉變。同時，內部審計還能夠發現并指出潛在的財務風險和合規問題，促使高校及時調整財務政策，加強風險管理和合規控制。并且，內部審計也能促進高校財務信息系統的改進和數字化轉型。審計過程中對財務信息系統的評估可以揭示出系統的不足，比如數據處理不精確、信息共享不充分等問題，從而推動高校加強財務信息化建設，提高財務數據的準確性和實時性。通過以上方式，內部審計提高了高校財務管理的規范性和有效性，也為高校財務管理的創新和發展提供了動力和方向，有利于構建更加科學、高效和透明的財務管理體系，支持高校的持續發展和教育質量的提升。

（二）優化財務管理意識

高校內部審計在促進財務管理方面的重要作用之一是優化財務管理意識。內部審計通過全面、深入的審查和評估財務活動，能夠提高高校各級管理人員和員工對財務管理重要性的認識，從而在整個高校內部營造一種更為嚴謹和負責的財務管理氛圍[3]。首先，內部審計的實施有助于強化財務規范和透明度。當財務活動被定期審計，并對發現的問題和不規范行為提出整改建議時，管理人員和員工自然會更加注意財務活動的合規性，從而減少財務管理中的錯誤和欺詐行為。例如，審計發現的預算超支或不當的費用報銷，會促使負責人及時調整管理策略，提高資金使用的效率和合理性。其次，內部審計還能夠提升財務決策的質量。通過對財務數據的分析和評估，審計可以揭示出財務管理中的潛在問題和改進機會，為高校的財務決策提供支持。例如，審計可以指出某些投資項目的回報率不高，促使高校重新評估投資策略，優化資源配置。最后，內部審計還能增強高校對財務風險管理的意識。通過識別和評估潛在的財務風險，審計部門能夠幫助高校及時采取措施，避免或減輕風險帶來的影響。例如，審計可以發現某些財務程序容易受到外部干擾或欺詐，促使高校加強內控措施，提升風險管理的能力。因此，內部審計通過優化財務管理意識，不僅提升了高校財務管理的整體水平，也為高校的穩定運營和可持續發展提供了堅實的財務基礎。

（三）提升資金使用效率

高校內部審計在財務管理方面的一個重要促進作用是提升資金使用效率。通過內部審計的監督和評估，高校能夠更加合理和有效地分配和使用資金，從而確保資源的最佳利用。內部審計通過對高校財務活動的全面審查，能夠揭示出資金分配和使用中的不合理之處。例如，審計過程中可以發現某些部門或項目的預算超支，或資金分配不均，導致資源浪費。基于以上發現，審計部門能夠提出具體的改進建議，如調整預算編制流程，優化資金分配方案，確保各部門和項目能夠獲得必要而合理的資金支持。同時，內部審計還可以幫助高校識別和削減不必要的支出，提高資金使用的效率和效果。通過分析財務報告和相關記錄，審計人員能夠識別出成本過高或非必要的支出項目，促使高校管理層采取措施減少此類支出，從而提高資金的整體使用效率。另外，內部審計在提高資金使用效率方面的作用還涉及增強財務規劃和預算管理的能力[4]。審計既關注當前的財務狀況，還關注財務規劃和預算編制的合理性，通過審計反饋，高校能夠更加科學地制定預算，合理規劃未來的資金使用，確保每一筆資金都能夠用于促進學校的教學和科研工作。總而言之，高校內部審計在提升資金使用效率方面發揮著關鍵作用，既幫助高校合理分配資源，還促進了高校財務管理的整體優化，為高校的可持續發展提供了堅實的財務支持。

（四）打造財務管理體系

內部審計通過對高校現有財務管理體系的評估和審查，能夠發現體系中存在的漏洞、不足或者潛在風險，從而為構建一個更加全面、規范和高效的財務管理體系提供支持。一方面，內部審計可以促進財務管理流程的標準化和規范化。通過審計，可以識別出財務管理過程中的不規范操作和管理漏洞，比如在預算編制、資金申請、費用報銷等環節的不合規操作。審計結果可用于指導高校完善財務規章制度，制定或修訂相關的財務管理流程和操作指南，確保財務管理活動按照既定的規范和標準進行。另一方面，內部審計有助于提升高校財務信息系統的建設和運用。審計過程中對財務信息系統的分析和評價，可以揭示系統的功能不足或數據處理不準確等問題。此類反饋可以用于改進和升級財務信息系統，提高數據處理的準確性和效率，從而更好地支持財務決策和管理。除此之外，內部審計還可以增強高校對財務風險的識別和管理能力。審計過程中對財務風險的識別和評估，有助于高校建立和完善風險管理機制，包括風險預警系統和應對策略，從而保障高校財務活動的安全和穩健。通過內部審計的有效實施，高校能夠不斷優化和強化其財務管理體系，確保財務活動的規范性、透明性和安全性，為高校的穩定發展和教學科研工作提供堅實的財務支撐。

五、高校內部審計對財務管理的促進對策

（一）提升對內部審計工作的重視

在當前高校內部審計對財務管理的促進過程中，需要提升對內部審計工作的重視程度。內部審計作為一種獨立的、客觀的保證和咨詢活動，旨在增加價值并改善組織的運營，尤其在高校財務管理領域，內部審計的作用不容小覷[5]。例如，通過對高校財務活動的審計，可以有效地識別和降低財務風險，確保財務信息的準確性，提高財務管理的透明度和效率。高校應該加強對內部審計部門的支持，提供必要的人力和物力資源，確保審計工作的獨立性和權威性。高校管理層需要對內部審計的結果給予足夠的關注和響應，及時采納審計建議，改進財務管理的不足。例如，審計報告指出的預算編制和執行中的問題，學校應當及時調整預算管理流程，防止資源浪費和財務失衡。同時，內部審計部門應不斷提升自身的專業能力和業務水平，如通過參與專業培訓、學習行業最佳實踐等方式，增強審計工作的有效性。內部審計團隊還可以利用現代審計工具和技術，如數據分析軟件，以提高審計工作的精準性和深入性，進一步促進財務管理的規范化和透明化，在更大程度上保障學校資金的有效利用和財務健康，從而支持學校的持續發展。

（二）及時構建和完善內部審計制度

在高校內部審計對財務管理的促進中，需要及時構建和完善內部審計制度。健全且高效的內部審計制度能夠為高校的財務管理提供必要的監督和指導，確保財務活動的合規性和透明度，同時也是預防和識別財務風險的關鍵。為了構建和完善內部審計制度，一方面，高校需要明確內部審計的職責和權限，確保審計工作能夠獨立進行，避免受到外部干擾。例如，可以設立獨立的內部審計部門，直接向校長或董事會匯報工作，以增強審計工作的獨立性和權威性。另一方面，高校應制定詳細的內部審計程序和標準，涵蓋財務管理的各個方面，如預算編制、資金分配、費用報銷等。程序和標準應當與國家的財務法規和行業最佳實踐相一致，同時也要考慮到高校自身的特點和需要。例如，可以定期進行財務流程的審計，檢查是否有資源浪費或不合規的現象，確保財務活動的效率和合法性[6]。此外，高校還需要建立全面的內部審計報告系統，以便及時發現問題并采取改進措施，主要涉及定期的審計報告和特殊問題的即時報告，確保管理層能夠及時了解財務管理的現狀和潛在風險，進而通過及時構建和完善內部審計制度，使高校能夠更好地監控和管理財務活動，降低財務風險，提高資源利用效率，從而支持學校的穩健發展和教育質量的提升。

（三）合理建設專業的內部審計隊伍

合理建設專業的內部審計隊伍是高校內部審計對財務管理促進過程中的一項關鍵對策。專業且高效的內部審計團隊對于確保財務管理的規范性、有效性和透明性至關重要，需要高校在人員選拔、培訓和管理上下功夫，以確保審計團隊具備必要的專業知識和審計技能。第一，高校應重視審計團隊成員的選拔和配置，既選擇具有財務、會計或相關專業背景的人員，并確保人員具有必要的專業資格。例如，高校可以從具有財務管理和審計經驗的專業人士中挑選團隊成員，以提升團隊的專業水平和工作效率[7]。第二，高校需要為內部審計團隊提供持續的專業培訓和發展機會，如定期組織內部培訓、參加外部研討會和行業交流等，以保持團隊成員對最新財務法規、審計標準和行業動態的了解。通過培訓，審計團隊能夠不斷提升自己的專業能力，更好地適應財務管理和審計工作的需要。第三，合理的組織結構和有效的管理機制也是建設專業審計團隊的關鍵，確立清晰的工作職責、流程和溝通機制以及建立支持團隊成員協作和共享知識的工作環境。例如，可以設立專門的審計小組負責不同的審計項目，同時建立定期的審計工作會議和報告機制，確保審計活動的有效開展和管理層的及時反饋，從而使高校可以更有效地進行財務管理的監督和評估，及時發現和解決財務管理中的問題，促進高校財務管理體系健康發展。

（四）積極提高內部審計工作獨立性

在發揮高校內部審計對財務管理的促進作用中，需要提高內部審計工作的獨立性。內部審計的獨立性是確保審計質量和效果的關鍵，可以幫助審計工作客觀、公正地評估財務管理的效率和效果，及時發現并糾正問題。為了提高內部審計的獨立性，其一，高校應確保內部審計部門在組織架構中的獨立地位。例如，內部審計部門可以直接向校長或者董事會匯報工作，而不是通過財務部門或其他管理部門，以避免潛在的利益沖突和影響，此類組織架構的安排有助于保障審計工作的獨立性和客觀性。其二，高校應為內部審計部門提供足夠的資源支持，即人力、財力和物力等，確保審計部門能夠獨立開展工作，涉及聘請有經驗的審計人員，提供必要的審計工具和設備，以及足夠的運營預算。如此，內部審計部門就能夠在不受外部影響的情況下，獨立開展審計工作。其三，高校還應通過制定相應的政策和程序來保障內部審計的獨立性。例如，制定內部審計工作的規章制度，明確審計工作的標準和程序，設置審計工作的質量控制機制以及確立審計報告的透明度和公開性[8]。從而通過以上措施，有效地提高內部審計工作的獨立性，提高審計質量，更好地促進高校財務管理的規范性、有效性和透明度，為高校的健康發展提供有力保障。

六、結語

綜上所述，高校內部審計在促進財務管理方面扮演著非常重要的角色。內部審計可以對高校財務活動進行全面審查和評估，提升財務透明度、規范財務行為、優化資源配置，并有效管理和降低財務風險。然而，要充分發揮內部審計的作用，高校需要在多個方面采取措施，即加強內部審計制度的建設、提升內部審計人員的專業能力、提高審計工作的獨立性和客觀性以及加強與各相關部門的協調和溝通。只有如此，高校內部審計才能更有效地支持和促進財務管理的改進和優化，為高校的可持續發展提供堅實的財務基礎。

引用

[1]杜勇，劉媛，林霄.科技強審背景下高校內部審計信息化建設存在的主要問題與對策研究——基于教育部部分直屬高校調查結果的分析[J].財務管理研究，2023（10）：117-123.

[2]呂慧.從審計標準化數據采集報送看高校內部審計信息化建設[J].現代審計與會計，2022（11）：16-18.

[3]易燦.高校內部審計信息化建設存在的問題及應對措施分析[J].商業觀察，2022（02）：82-84.

[4]盧山.基于財務管理的內部審計在高校財務治理中的作用研究[J].當代會計，2021（11）：74-76.

[5]齊天.高校學生收費內部控制的優化路徑——基于流程管理理論[J].財會學習，2020（19）：188-190.

[6]李德強，池璧，馬曉春.基于高校治理的新時代高校內部審計狀況基礎性評價體系設計研究[J].化工高等教育，2019，36（06）：88-93.

[7]關虹.新時代高校內部審計新思路——基于政府會計制度實施現狀[J].大眾投資指南，2019（20）：148-149.

[8]劉燕.預算管理存在的問題及對策研究——以普通高職院校為例[J].現代商業，2019（14）：107-108.

作者單位：黑龍江涼水國家級自然保護區管理局（東北林業大學涼水實驗林場）

責任編輯：韓 柏 藺懷國