內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理課程中案例教學(xué)法的應(yīng)用研究

徐弋焜

［摘 要］內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是職業(yè)本科大數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)管理專業(yè)的核心課程。通過課程知識與案例相結(jié)合的教學(xué)方法，一方面能豐富學(xué)生的理論知識，另一方面能促進(jìn)學(xué)生的職業(yè)實(shí)踐能力提高。文章針對職業(yè)本科內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理課程，從理論和實(shí)踐兩個(gè)層面探索案例教學(xué)法在教學(xué)中的應(yīng)用，以促進(jìn)職業(yè)本科課程教學(xué)的發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］職業(yè)本科；內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理；案例教學(xué)法

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.06.073

［中圖分類號］G642［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A［文章編號］1673-0194（2024）06-0230-03

0? ? ?引 言

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理作為一門職業(yè)本科的課程，具有綜合性強(qiáng)、實(shí)務(wù)性強(qiáng)的特征［1］。該課程中的理論知識與企業(yè)的實(shí)際案例息息相關(guān)，因此，案例教學(xué)法授課首先要考慮職業(yè)本科的特色、與普通本科課程內(nèi)容的區(qū)別、學(xué)生的學(xué)情特征和授課教師的教學(xué)能力等；其次，要從理論和實(shí)踐兩個(gè)層面思考教學(xué)方法應(yīng)該如何應(yīng)用才能推進(jìn)職業(yè)本科課程建設(shè)和教育教學(xué)的發(fā)展。

1? ? ?案例教學(xué)法應(yīng)用背景分析

職業(yè)本科教育體系實(shí)踐的時(shí)間較短，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理課程在筆者所在學(xué)校開設(shè)了三屆，經(jīng)過財(cái)會(huì)教研室課程小組成員的不懈努力，課程基礎(chǔ)資源已經(jīng)初步建構(gòu)成功，案例教學(xué)法的應(yīng)用已具備基礎(chǔ)經(jīng)驗(yàn)。基于上述研究成果，將課程中案例教學(xué)法的應(yīng)用背景闡述如下。

1.1? ?課程特點(diǎn)

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理課程在職業(yè)本科專業(yè)中是一門理論與實(shí)踐相結(jié)合的核心課程，共54課時(shí)，其中理論教學(xué)36課時(shí)，實(shí)踐教學(xué)18課時(shí)。該課程的內(nèi)容設(shè)計(jì)與普通本科課程相比，弱化了制度研究的理論闡述，增加了風(fēng)險(xiǎn)管理流程方法應(yīng)用的實(shí)操和企業(yè)情景案例的探討，并且與其他核心課程內(nèi)容中的實(shí)操技能相連接。

1.2? ?學(xué)情分析

該課程面向的是財(cái)務(wù)管理專業(yè)的職業(yè)本科生，與普通本科不一樣的是，筆者所在學(xué)校的該專業(yè)學(xué)生中，來自職業(yè)高中的占比超過50%，這意味著學(xué)生已具備基本的財(cái)會(huì)職業(yè)素養(yǎng)。此外，該課程開設(shè)的時(shí)間是本科大三和專升本的第二學(xué)期，前置課程有財(cái)務(wù)管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)以及財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)分析等，學(xué)生已經(jīng)打下財(cái)會(huì)技能基礎(chǔ)。在學(xué)習(xí)該課程的時(shí)候，學(xué)生已具備的綜合性職業(yè)素養(yǎng)與課程的綜合性知識相匹配，案例教學(xué)法的實(shí)施效果會(huì)比較好。

1.3? ?師資特征

教師團(tuán)隊(duì)中，經(jīng)管專業(yè)和財(cái)會(huì)專業(yè)出身的教師各占一半，能較好地平衡管理知識和財(cái)會(huì)知識的比例，能協(xié)作完成課程建設(shè)任務(wù)。課程中糅合了大量法學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)以及會(huì)計(jì)學(xué)等多學(xué)科知識。對于職業(yè)本科來講，設(shè)計(jì)實(shí)操的難度較高，必須要求多個(gè)相關(guān)專業(yè)的教師進(jìn)行合作。在理論和實(shí)踐環(huán)節(jié)都采取以真實(shí)案例為基礎(chǔ)的教學(xué)方法，能更好地凸顯課程的綜合性。

2? ? ?案例教學(xué)法在課程中的應(yīng)用

基于職業(yè)本科課程的特征，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理課程中實(shí)施案例教學(xué)法，可以從理論和實(shí)踐兩個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行［2］。理論環(huán)節(jié)的案例教學(xué)采取“三明治”的方式，課前、課中和課后貫穿始終；實(shí)踐環(huán)節(jié)的案例教學(xué)法要采取“雙管齊下”的方式，基于時(shí)事和職業(yè)實(shí)操設(shè)計(jì)，讓學(xué)生轉(zhuǎn)換身份，沉浸式學(xué)習(xí)。

2.1? ?理論教學(xué)

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理課程內(nèi)容建立在我國頒布的內(nèi)部控制制度體系的基礎(chǔ)上。要在理論教學(xué)中使用案例教學(xué)法，必須考慮我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)制度的特征和發(fā)展歷程的特殊性，對教材提供的案例資料進(jìn)行梳理和濃縮，并與當(dāng)堂知識點(diǎn)相結(jié)合。

2.1.1? ?課前導(dǎo)入

每堂課前的導(dǎo)入環(huán)節(jié)可以設(shè)計(jì)兩個(gè)案例，一個(gè)是國外經(jīng)典案例，另一個(gè)是國內(nèi)時(shí)事案例，以教師講解為主，以激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣為目的。在講解之前，需要提煉長篇的案例資料，以標(biāo)題、文字和圖示等多種方式展現(xiàn)，并且在文字中要勾畫出解讀的重點(diǎn)。例如，在講到風(fēng)險(xiǎn)識別章節(jié)時(shí)，選擇的兩個(gè)案例分別是“國內(nèi)樂視的危機(jī)與重生”“全球智能反詐技術(shù)發(fā)展”。案例中的企業(yè)和技術(shù)本身就具備話題性，比較貼近學(xué)生的視角，在向?qū)W生講解時(shí)，用“文字+動(dòng)態(tài)圖示”的方式進(jìn)行展示，能提升學(xué)生的專注度。講解首先聚焦在由樂視的冒險(xiǎn)戰(zhàn)略推導(dǎo)到對風(fēng)險(xiǎn)識別的忽視和智能反詐的關(guān)聯(lián)圖譜的風(fēng)險(xiǎn)識別技術(shù)上，然后引導(dǎo)學(xué)生一起總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)識別對企業(yè)的重要性，最后和學(xué)生一起解讀《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》中關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)識別的制度描述，引出本章風(fēng)險(xiǎn)識別的知識要點(diǎn)，完成導(dǎo)入案例。

2.1.2? ?課中思考

每堂課中，為了更好地讓學(xué)生理解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，讀懂制度，在學(xué)習(xí)過程中要適當(dāng)穿插小案例。小案例能使知識點(diǎn)具象化，通常采用照片、動(dòng)畫和流程圖等來配合講解，只在關(guān)鍵知識難點(diǎn)中出現(xiàn)，不宜過多，講解時(shí)長較短。

例如，在講到風(fēng)險(xiǎn)分析章節(jié)時(shí)，對于學(xué)生較難理解的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)分析和市場風(fēng)險(xiǎn)分析，選取時(shí)下熱度較高的企業(yè)案例。首先講解知識點(diǎn)，再分別引入案例——“宜家的聚焦成本戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)”和“Z世代泡泡瑪特的市場風(fēng)險(xiǎn)分析”，用趨勢分析圖展示，并從財(cái)務(wù)指標(biāo)層面對宜家和泡泡瑪特的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行簡要分析，最后回歸到風(fēng)險(xiǎn)分析的知識點(diǎn)上，完成課中案例。

2.1.3? ?課后拓展

每堂課后，為了加深學(xué)生對風(fēng)險(xiǎn)管理知識點(diǎn)的理解，需要適當(dāng)引導(dǎo)學(xué)生自行查找案例進(jìn)行閱讀。在引導(dǎo)時(shí)，通常要設(shè)定好方向，從課堂上的內(nèi)容引申到課后拓展，并與學(xué)生保持課后的分享與交流。例如，在講完風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對章節(jié)后，在課前導(dǎo)入“津港集團(tuán)五色圖分類疫情管控”和課中思考“京東白條的風(fēng)險(xiǎn)分散”的案例理解基礎(chǔ)上，可以和學(xué)生聊一聊網(wǎng)絡(luò)紅人和演藝人員的翻車事件，引導(dǎo)學(xué)生估測企業(yè)請網(wǎng)絡(luò)紅人、演藝人員代言產(chǎn)品面臨的風(fēng)險(xiǎn)，查找案例資料。實(shí)踐證明，從學(xué)生感興趣的話題入手，拓展效果比較好。

2.2? ?實(shí)踐教學(xué)

實(shí)踐教學(xué)設(shè)計(jì)是職業(yè)本科專業(yè)課程教學(xué)的重點(diǎn)，也是區(qū)別于普通本科的特點(diǎn)。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理課程的實(shí)踐教學(xué)也使用案例教學(xué)法，但具體的實(shí)施方式和理論教學(xué)有較大區(qū)別，目的也不同。實(shí)踐環(huán)節(jié)的案例教學(xué)以實(shí)現(xiàn)職業(yè)技能培養(yǎng)為目的，采取“真實(shí)案例+職業(yè)實(shí)操設(shè)計(jì)”的“雙管齊下”的方式，以學(xué)生為主，師生共同完成［3］。因此，在實(shí)踐環(huán)節(jié)，對案例的選擇，如何將案例融入實(shí)操，對課程建設(shè)團(tuán)隊(duì)來說是一個(gè)重大的考驗(yàn)。

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理課程中核心的實(shí)踐環(huán)節(jié)包括風(fēng)險(xiǎn)管理制度解讀、公司治理風(fēng)險(xiǎn)案例分享、大學(xué)生風(fēng)險(xiǎn)問題識別、個(gè)人信用風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)管理決策應(yīng)對和職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)情景演繹。這幾個(gè)實(shí)踐環(huán)節(jié)建立在理論環(huán)節(jié)的教學(xué)任務(wù)已經(jīng)完成的基礎(chǔ)上，均采用案例教學(xué)法教學(xué)。教師首先發(fā)放實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)書，引導(dǎo)學(xué)生自行成組，完成課程實(shí)踐，并將最終成績的20%作為實(shí)踐部分的考核分?jǐn)?shù)，有效落實(shí)學(xué)習(xí)效果。

實(shí)踐環(huán)節(jié)的案例教學(xué)以學(xué)生為實(shí)踐主體，設(shè)計(jì)不同的身份，利用特定情景來完成實(shí)踐的任務(wù)，盡可能讓學(xué)生身臨其境，沉浸在角色中。案例設(shè)計(jì)包括學(xué)生、研究者和從業(yè)者3種身份，所設(shè)計(jì)的案例難度系數(shù)從低到高。

2.2.1? ?學(xué)生身份

針對學(xué)生身份設(shè)計(jì)的案例教學(xué)難度為初級，工作量也較少。因?yàn)閷W(xué)生自身身份，能快速融入案例和情景中，同時(shí)，課程也要求學(xué)生在生活中能具備一定的風(fēng)險(xiǎn)意識，針對性地應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理的方法。實(shí)施難度低，一般與課程的基礎(chǔ)內(nèi)容章節(jié)配套教學(xué)。

例如，針對大學(xué)生風(fēng)險(xiǎn)問題識別的案例教學(xué)，教師首先引導(dǎo)學(xué)生解讀調(diào)查報(bào)告，調(diào)查報(bào)告顯示很多大學(xué)生對自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)并不知情，即便有小部分知情的，也不知道如何做好風(fēng)險(xiǎn)管理來防范風(fēng)險(xiǎn)。然后要求學(xué)生分組討論，自主采取走訪調(diào)查、訪談或者觀察的方式，識別身邊的風(fēng)險(xiǎn)，并做好相關(guān)實(shí)訓(xùn)記錄。實(shí)訓(xùn)記錄按照工作記錄的格式設(shè)計(jì)，分為匯總表和詳細(xì)表。教學(xué)中，學(xué)生積極性較高，自由活動(dòng)中能學(xué)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)識別的技能和方法，還能聯(lián)系時(shí)事話題。很多學(xué)生在報(bào)告中提到電信詐騙的風(fēng)險(xiǎn)，搜集了很多相關(guān)資料，也能主動(dòng)與教師溝通關(guān)于電信詐騙識別的方法和經(jīng)驗(yàn)。

2.2.2? ?研究者身份

針對研究者身份設(shè)計(jì)的案例教學(xué)難度為中級，工作量一般。因?yàn)槁殬I(yè)本科人才培養(yǎng)要求學(xué)生具備一定的專業(yè)技術(shù)能力，為達(dá)到目的，結(jié)合本課程風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)知識，設(shè)計(jì)了以研究者身份來分析企業(yè)案例的實(shí)訓(xùn)任務(wù)。實(shí)施難度中等，一般與課程的提高內(nèi)容章節(jié)配套教學(xué)。

風(fēng)險(xiǎn)管理決策應(yīng)對和公司治理風(fēng)險(xiǎn)案例分享就是從研究者視角設(shè)計(jì)的案例教學(xué)任務(wù)，分別從表內(nèi)和表外兩個(gè)角度，采用多種方法，對公司的真實(shí)案例進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。風(fēng)險(xiǎn)管理決策應(yīng)對教學(xué)中，以某企業(yè)防火措施的選擇問題為例，計(jì)算凈現(xiàn)值并得出最優(yōu)選擇；公司治理風(fēng)險(xiǎn)案例分享則以當(dāng)下財(cái)務(wù)舞弊熱點(diǎn)企業(yè)為例，讓學(xué)生以證券交易所的問詢函為線索，分析財(cái)務(wù)報(bào)表中的指標(biāo)數(shù)據(jù)變化，歸納風(fēng)險(xiǎn)問題。教學(xué)中，學(xué)生的積極性中等，數(shù)據(jù)分析的技能還不完善，需要本身就是研究者的教師做好流程控制，保證學(xué)生能順利完成任務(wù)。

2.2.3? ?從業(yè)者身份

針對從業(yè)者身份設(shè)計(jì)的案例教學(xué)難度為高級，工作量較大。因?yàn)閺臉I(yè)者的職業(yè)技能要求和課程知識要求還存在較大的差別，需要學(xué)校教師和行業(yè)教師共同參與設(shè)計(jì)，將企業(yè)中的職業(yè)情景融入課程中，還需要引導(dǎo)學(xué)生站在職業(yè)角度看待企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理問題［4］。實(shí)施難度中等，一般與課程的拓展內(nèi)容章節(jié)配套教學(xué)。

在個(gè)人信用風(fēng)險(xiǎn)分析案例教學(xué)中，假設(shè)學(xué)生是某商業(yè)銀行信用卡中心的工作人員，對一位申請信用卡的客戶進(jìn)行信用評分，以判斷是否給他發(fā)放信用卡。在此案例中，教師需要提前設(shè)定好信用卡個(gè)人信用等級綜合評分模型。先引導(dǎo)學(xué)生閱讀工作要求，再由學(xué)生組成小組，以評分模型為基礎(chǔ)，在模擬職業(yè)環(huán)境中理解信用風(fēng)險(xiǎn)的不對稱性，并綜合評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)狀況，思考如何進(jìn)一步解決信用風(fēng)險(xiǎn)的問題。

在風(fēng)險(xiǎn)管理制度解讀案例教學(xué)中，學(xué)生的身份變成了某上市公司的經(jīng)營者，從持續(xù)發(fā)展的角度搜集與我國風(fēng)險(xiǎn)管理制度相關(guān)的最新動(dòng)態(tài)，補(bǔ)充教材的最新章節(jié)與案例。學(xué)生此時(shí)的關(guān)注點(diǎn)可以多元化，如《企業(yè)境外經(jīng)營合規(guī)管理指引》，補(bǔ)充境外投資經(jīng)營細(xì)節(jié)。

在職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)情景演繹案例教學(xué)中，學(xué)生面臨的是從業(yè)者的道德困境難題。此實(shí)踐要求學(xué)生將案例中可能發(fā)生的最壞的情況在課堂上通過角色扮演的方式演繹出來，學(xué)生根據(jù)案例主題設(shè)計(jì)場景，根據(jù)情節(jié)演繹不同的角色，獲得對案例情景的直觀認(rèn)識［5］。教學(xué)中，教師可以提前準(zhǔn)備好少量經(jīng)典案例作為啟發(fā)。在這些特殊的道德困境中，學(xué)生表示免不了會(huì)選擇有意或者無意地違背規(guī)定的行為，這些行為該如何控制和應(yīng)對，在演繹中學(xué)生給出了多種答案，啟發(fā)了對職業(yè)道德的思考。

3? ? ?案例教學(xué)法在實(shí)際應(yīng)用中的進(jìn)一步思考

在實(shí)際教學(xué)中，案例教學(xué)法的實(shí)施還應(yīng)當(dāng)考慮課程小組建設(shè)的問題和如何融入課程思政的問題。

3.1? ?課程小組建設(shè)

職業(yè)本科專業(yè)課程的案例應(yīng)當(dāng)來源于真實(shí)企業(yè)，而不是空洞的紙上談兵。那么，課程小組的師資就面臨著較高要求，既要求融會(huì)貫通核心課的多位校內(nèi)教師，又要求實(shí)踐能力較強(qiáng)的行業(yè)專家參與，對職業(yè)本科學(xué)校來說是一個(gè)亟須解決的難題。

3.2? ?課程思政的融合

課程思政融合式的案例教學(xué)應(yīng)當(dāng)更有深度，而不是簡單地讓學(xué)生發(fā)表意見。本課程在思政理念的指導(dǎo)下，以社會(huì)主義核心價(jià)值觀為核心，圍繞制度自信、技能創(chuàng)新和職業(yè)道德3個(gè)維度，構(gòu)建了課程思政目標(biāo)，希望學(xué)生通過課程中的多種案例，真正承擔(dān)起民族復(fù)興的大任。

主要參考文獻(xiàn)

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