提升內部審計價值三大實踐探索

[摘要]隨著我國資本市場的發展完善，證券公司發揮著越來越重要的作用，其經營管理質量關系著廣大投資者的資產安全，以及資本市場乃至整個經濟社會的發展穩定。本文從內部審計的角度，介紹了東興證券稽核審計部保障公司高質量發展的工作方法，包括建立審計全流程閉環管理模式、探索出內部審計“四維工作法”和“四好”人才培養策略。

[關鍵詞]證券行業 " 內部審計 " 工作方法

為一家國有控股金融企業，東興證券股份有

有限公司（以下簡稱東興證券或公司），平衡好業務發展和風險控制的關系，加強內控建設，防范化解金融風險，更好地服務經濟社會發展大局。公司稽核審計部自成立起，一直注重培養有擔當想干事、有能力會干事、有定力干成事的審計干部隊伍，持續創新完善審計方法，不斷提升審計工作質效，推動內部控制體系完善，助力公司高質量發展。

一、建立閉環管理機制，實現審計全流程管理

東興證券稽核審計部圍繞公司發展戰略目標，聚焦審計全流程管理，推動審計工作的制度化、程序化、規范化，謀深謀細新舉措，協調各種因素同頻共振，建立審計閉環管理機制，充分發揮審計“治已病、防未病”作用，促進“未病先防、未審先改”，更好地履行內審職責。

（一）扎實制訂審計計劃，把控審計方向

部門按年度制訂公司內部審計計劃，聚焦公司主責主業和戰略發展方向，堅持風險導向，結合最新監管要求，做好統籌協調。一是要做好部門定位管理。內部審計不僅要發揮公司經營管理的監督者角色，還應當從公司管理層的“參謀助手”的視角考慮問題，要從部門層面提高站位，把握內部審計的整體方向。二是強化風險導向在審計中的地位。定期對公司各個業務條線、子公司進行整體性風險評估，找準高風險領域，將其及時納入審計計劃。同時，以研究型審計為抓手，通過加大對各類業務風險隱患揭示力度，以審促治、以審促建。三是根據形勢變化作出相應調整。審計計劃實施過程中，遇到公司管理調整、外部監管變化等內外部變化，及時調整審計計劃，并報請公司相關決策機構審批。

（二）注重審前分析調查，加深業務理解

每個審計項目啟動時，首先，對審計項目進行風險評估，并梳理相關內外部制度、監管處罰案例，了解行業整體監管情況。其次，調閱被審計單位前次審計報告等資料，了解被審計單位總體情況，篩選確定審計重點，充分進行審前調查，做到心中有數。此外，還創建了各部門“聯動”的創新工作模式，加強與公司合規、風控、紀檢監察及各業務部門的溝通協作，將審計監督與紀檢監察、巡察、組織人事、合規風控等各類監督貫通聯動，形成監督合力，共同塑造大監督工作格局。

（三）周密制訂審計方案，確保有章可循

在實際可行的基礎上，制訂審計方案既要做到全面覆蓋，更要做到重點突出；工作安排以詳細的時間表列示，對具體工作內容和進度作出詳細周密的安排；人員分工既要綜合考慮專業背景、工作經驗，也要考慮各項工作的具體工作量；工作底稿要根據審計方案有針對性地提前設計好框架內容，并在審計過程中根據具體情況作出適當調整。此外，根據需要開展審前培訓，讓審計組人員清楚了解審計項目的目標、審計范圍、審計重點、主要的審計思路和方法。

（四）加強審計過程控制，突出過程管理

一是強化對工作底稿的管理。對于常規審計項目，依據最新監管規定和往年審計經驗對現有底稿進行定期更新優化；對于新開展的審計項目，要按照審計方案有針對性地制定詳細工作底稿，確保新審計項目的工作底稿有效覆蓋業務風險及各項審計重點。二是充分利用非現場審計成果。針對分支機構審計項目標準化程度高、開展頻次多、分布廣泛的特點，結合非現場審計掌握的線索，形成一套“非現場審計扎實先行、帶著問題進場、現場取證跟進”的審計模式。在確保實現審計目的的前提下，通過扎實的審前分析和非現場審計工作，著力實現精準審計，提高整體工作效率。

（五）建立整改銷號機制，壓實整改責任

以審計報告出具日作為審計整改立項日，要求被審計單位在收到審計報告時及時反饋整改計劃，并在規定的期限內完成整改工作，提交審計整改報告、整改臺賬以及支撐資料，部門根據相關資料完成審計整改驗收工作。部門內部建立整改銷號機制，定期匯總審計問題臺賬并開展整改“回頭看”工作，確保整改事項件件有著落、事事有回音。針對在固定期限內未完成整改的問題，進行持續性跟蹤直至整改完畢銷號。要求將審計發現問題、整改情況納入公司中層以上干部述職報告內容，推動將審計結果及整改情況作為干部考核、任免、獎懲的重要參考。

（六）強調審后總結分析，實現經驗傳承

審計項目結束后以審后總結會形式，從審計實際工作與審計方案對比分析、重大問題突破情況、業務管理建議、個人履職情況及審計收獲等方面進行總結分析，充分利用審計成果。一方面，加強規律性總結分析，提供更多視角。針對分支機構等標準化審計項目，匯總審計數據，對審計問題進行歸納匯總，深入挖掘問題規律，針對分支機構普遍存在的問題和疑點，向主管部門提出針對性管理建議，挖掘背后體制性、機制性的原因，從根源上防范問題的發生。另一方面，及時交流優秀審計方法與經驗。對于開展效果好的優秀審計項目，及時進行經驗分享，鼓勵內部審計人員將優秀審計方法與經驗應用到新的審計項目中去，從而提高審計工作水平。

（七）強化全面質控管理，保證工作質量

按專職質控和兼職質控并行要求，建立并持續完善審計工作質量控制體系，進一步加大質控強度以及對審計工作的整體把控。專職質控參與指導審計方案制訂與落實、審計取證、審計事實確認書、審計報告撰寫、審計整改、審計歸檔等每一個重要節點，實現全過程質控管理；兼職質控從審計報告角度反推審計項目的各個環節，確保報告中每個問題、每個建議都經得起推敲。對于質控過程中發現的問題，嚴格按照部門考核辦法予以考核扣分，強化內部責任落實，提高審計工作質量。

二、探索“四維工作法”，提升審計成果質效

東興證券稽核審計部按照“以審計精神立身、以創新規范立業、以自身建設立信”的要求，不斷加強自身建設，加強專業能力建設、堅持在實際工作中鍛煉審計人員的本領，提高能查、能說、能寫能力，經過多年實踐積累，探索出一套從收集信息、分析信息、共享信息、風險預警四個維度提高內部審計工作質效的“四維工作法”，有力保障了公司各項業務高質量發展。

（一）眼觀六路耳聽八方

審計工作的關鍵在于信息，為了能夠快速獲取有用信息，發現審計風險，提高審計的針對性和工作效率，稽核審計部員工鍛煉出一套眼觀六路、耳聽八方的本領。一方面，從被審計單位的內部環境作出總體判斷。一個內部控制健全、領導管理有方、財務管理規范的單位或者部門，是可以從其內部環境直接反映出來的。審計人員培養出敏銳的“嗅覺”，從被審計單位的辦公環境、工作氛圍、內部文化、員工間的關系以及員工的工作態度等方面，對其整體內部環境情況和風險狀況作出初步判斷，實施相應的審計程序。另一方面，從各類訪談交流中捕捉敏感信息和風險信息。審計訪談的對象不局限于被審計單位，與其有業務往來的其他單位和部門同樣掌握著關鍵信息，通過廣泛收集和掌握各方面的信息，可以快速鎖定審計重點。審計訪談的時間不局限于現場審計，在其他工作場景中和被審計單位人員交流更容易獲取有用信息，員工平時的“八卦”、抱怨和牢騷，不經意間的表情、神態、行為、動作等非語言信息都可能成為重要的審計線索。

（二）以點帶面舉一反三

審計過程中遇到的線索可能很小、很細微，往往看起來不是什么大問題的背后，實際經常蘊含著大風險，這就要求審計人員具有以點帶面、舉一反三的能力。稽核審計部一直倡導大家鍛煉發散性思維的審計能力，一是將財務審計作為業務審計的“指南針”。財務數據是公司業務情況的“晴雨表”，資金的流水、費用的審批、記賬的方法、會計政策的選擇等一系列財務問題，都是對業務的全面反映。業務上的問題，絕大多數能夠在財務上反映出來，財務一個點可以發散出業務一個面。二是重視業務與業務之間的關聯。各項業務環環相扣，牽一發而動全身。一項業務出了問題，其他業務是否受到影響或者存在類似問題，如果審計人員時刻用這樣的思維去審視每一個審計發現，就很難遺漏風險事件。三是發現不同審計項目的關系。審計報告的出具并不意味著一個審計項目的結束，針對審計發現的問題，要透過現象看本質，舉一反三審視其他部門或單位是否也存在類似問題。通過揭示普遍存在的問題，提出可操作性強、預警風險、促進管理的審計建議，規避同類問題在其他業務條線再次出現。

（三）信息共享協同聯動

審計工作中會經常出現時間緊、任務重的情況，為完成任務，審計人員容易陷入在各自業務條線埋頭苦干、單打獨斗的誤區，而這種“盲人摸象”式審計往往會使審計效果大打折扣。為此，稽核審計部建立了審計成果和信息共享的機制，通過“項目碰頭會”進行信息共享，部門及時掌握了解項目進展情況，統籌調配審計資源，確保審計工作按照審計方案有效開展，不遺漏風險點。對審計證據獲取、審計底稿編制與復核、重大審計問題確定及定性、適用制度是否合理等以集體討論的形式研究確定。此外，審計過程中組間和組內發現的信息及時分享，各方消息聯動，勾勒出完整、真實的事實畫像。

（四）換位思考主動預防

稽核審計部要求員工從換位思考中尋找審計突破口，對癥施治，從源頭上防范風險，更好發揮審計功能。一是從審計對象出發，準確發現風險點。多視角細心觀察，把自己設想為審計對象，要想獲取某些“利益”，會從哪些方面下手，哪種路徑更便捷，沿著對方思路深入探索，往往更能接近事實真相，找準突破口。二是從被審計單位出發，主動預防各類風險。審計監督工作不僅是要事后發現問題、及早整改，更重要的價值是風險防控的前置功能。要想避免出現審計年年查、問題年年犯的現象，就要從“治已病”拓展到“防未病”，提出精準、可行的管理建議，切實幫助被審計單位搭建有效內控管理機制，填補問題漏洞。三是從公司管理層視角出發，提高經營效率和管理水平。零散的審計發現、單一維度的審計報告難以揭示問題共性，審計人員應從各個項目中發現規律和趨勢，通過歸納和總結，對同類型問題進行整體思考分析，從共性角度為公司管理者提供有效管理建議，進而提高公司的經營管理水平。

三、堅持“四好”人才培養策略，打造高素質人才隊伍

證券行業專業化程度高，搭建高質量復合型人才隊伍，提升專業能力是做好審計工作的基礎。東興證券稽核審計部組建了專業互補型、復合型人才隊伍，團隊不僅有財務、金融專業人員，還吸納了計算機、法律、統計等專業人才，最大程度發揮知識協同效應。同時，為持續提高審計隊伍的戰斗力，部門還從加強思想政治建設、搭建專業知識庫、建立學習組織、完善績效考核激勵機制四個方面制定人才培養策略，既調動了員工積極性，也提高了工作質效，打造政治能力、專業能力、工作方法、工作態度都好的“四好”人才隊伍。

（一）堅持政治思想建設先行，守好審計“生命線”

部門設立獨立黨支部，學習黨的理論和路線方針政策，讓員工深刻領會到黨對金融行業發展的政策思想，提升在工作中堅持黨的領導的自覺性和主動性。創建黨建品牌“嚴審紀，守忠心”，將黨建品牌文化建設理念植入黨建和中心工作，加強黨建促進業務發展的先導作用。

（二）創設審計講堂學習平臺，搭好審計“知識庫”

部門組織審計講堂常態化，結合監管規定、監管案例、公司發展情況等定期組織業務知識學習，邀請項目主審及優秀骨干講授審計案例、審計經驗、審計工具和審計方法，分享工作中的經驗教訓，促進互學互鑒、共同提高。采用“工作半月記”的模式，及時總結推廣實踐中形成的好經驗好做法，提升審計隊伍整體業務能力。通過內控評價工作，建立健全內控建設風險情況排查標準模板，定期組織梳理總結各個業務條線的內外規章制度、監管處罰案例、業務開展情況、重要內控風險點等內容，構建部門知識體系。

（三）成立審計業務會商小組，建好審計“工具箱”

為進一步促進新同事拓寬工作視野、提升業務技能，部門層面成立了審計業務會商小組。小組定期對審計項目進行工作調度、對疑難項目和問題進行溝通會商。成員按照“老中青”進行人員搭配，其中青年員工定期輪換。通過審計業務會商小組機制，旨在優化審計工作集體決策流程、提升審計工作質量，也進一步搭建工作學習平臺，促進青年員工更快熟悉審計業務。通過老帶新，傳幫帶，形成人才梯隊。以業務骨干帶動年輕員工，開展業務攻關，攻堅克難。

（四）完善績效考核激勵機制，用好審計“指揮棒”

在考核績效系統中將黨建工作、日常工作、創新工作充分結合，既要考慮審計工作的參與積極性，審計工作排查風險的重要程度，又要考慮黨務和群團工作、科研工作、審計工具創新、考取業務資質證書等因素，充分發揮考核激勵機制的引導作用，打破資歷職級束縛，營造“能者上、優者獎、平者讓、庸者下”的競爭氛圍，極大地調動員工尤其是青年員工的工作積極性。建立部門培育人才的長效機制，支持創新型、智慧型人才的成長，全方位引進、培養、用好人才。

（作者單位：東興證券股份有限公司，郵政編碼：100000，電子郵箱：liuzw@dxzq.net.cn）

主要參考文獻

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