電網(wǎng)企業(yè)敏捷型審計團隊建設方法

[摘要]本文通過開展基于敏捷型審計組織方式下審計隊伍建設的研究與實踐，創(chuàng)新提出重構優(yōu)化組織體系、搭建人力資源平臺、強化自我驅動等舉措，為審計隊伍蓄能、聚能、賦能探索轉型之路。

[關鍵詞]敏捷審計 " 電網(wǎng)企業(yè) " 職業(yè)精神專業(yè)能力 " 內部審計

敏捷審計是一種以客戶需求為導向，通過不斷調整和優(yōu)化審計流程，提高審計效率和準確性的審計方法，具有合作和互動、持續(xù)交付、風險導向、簡化流程等特點，有助于審計人員更好地理解業(yè)務環(huán)境、關注核心風險，并提供具體可行的建議，從而提高審計影響力和效果。

一、敏捷型審計團隊建設的必要性

（一）重構優(yōu)化審計組織形式的迫切需求

傳統(tǒng)組織架構是瀑布式、金字塔式職能管理結構，具有傳遞層級長、終端被動執(zhí)行等弊端，必須通過組織、流程的有效設計，才能敏捷、有效地完成組織使命和工作目標。對于電網(wǎng)企業(yè)內部審計機構而言，需要統(tǒng)籌配置好智力、技術、裝備資源，在積極履行好黨中央、國家重大決策部署的政治職責的前提下，通過去中心化驅動組織扁平化、團隊敏捷化實現(xiàn)組織賦能，高效履行經濟監(jiān)督服務職責，精準、及時地揭示重大風險和問題，從而提升內審價值和審計服務對象滿意度。當前，敏捷型審計作為常規(guī)瀑布式審計的有益補充，成為解題的關鍵鑰匙。

（二）大數(shù)據(jù)分析思維方式轉變的必然要求

現(xiàn)有內部審計資源不足與利益相關方對高質量內部審計結果期待之間的矛盾，短期內依然客觀存在。在數(shù)字中國的大形勢下，大數(shù)據(jù)分析思維方式的轉變，數(shù)字化技術手段的發(fā)展，從單個數(shù)字化審計模型到跨域、跨專業(yè)審計模型的構建，再到“電力看經濟”大數(shù)據(jù)模型的發(fā)展，要求內審人員具有較高的敏捷型審計的復合能力。

（三）推動企業(yè)高質量發(fā)展價值的重要保障

電網(wǎng)企業(yè)的高質量發(fā)展離不開內部審計質量、效率、動力的提升，關鍵就在于如何有效自我賦能。這要求審計人員要自我驅動、自我激勵、自我升華，注重多維度儲蓄銳意進取的動能、發(fā)揚斗爭精神的積極行動、錘煉過硬的審計技能，從而實現(xiàn)價值增值審計服務與電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)。

二、敏捷型審計團隊建設的主要內容

（一）建立敏捷型審計組織體系

敏捷型審計更能適應現(xiàn)階段多類審計任務同時開展的場景，審計人員的角色和職責與主審相互融合穿插，共同承擔新信息和新思路的接收觸發(fā)點，與信息初始交流融為一體。整個審計團隊將從外部環(huán)境收集到的信息進行充分交流，并匯總至組長或會審組進行集中處理并加以判斷。在該組織模式下，組長的角色依然是審計項目的組織者，而主審的職位變得靈活多變。當某個審計人員的技能更能契合某項新業(yè)務，或者能夠更快速更有效地學習到相關的新業(yè)務新流程，就可以成為審計思路牽頭人。

（二）提供敏捷型審計人員智能推薦

一是人才隊伍信息管理與綜合評價。應用數(shù)字化審計平臺審計資源模塊，全量采集所有審計人員檔案信息、從業(yè)經歷、技能優(yōu)勢、參審項目等情況，動態(tài)迭代優(yōu)化人才隊伍綜合評價指標體系，定期開展定性與定量相結合的評價。二是人才隊伍全景展示。從“查、說、寫”多維度可視化展示審計人才隊伍評價及畫像，全貌直觀展現(xiàn)審計資源的質與量。三是人員智能推薦與配置。根據(jù)具體審計工作任務和要求，智能匹配推薦合適的審計人員，對各類審計人員進行統(tǒng)一調度。

（三）構建富有成長力的敏捷型審計知識運營生態(tài)

一是構建審計專業(yè)知識框架和知識地圖。緊扣敏捷型審計團隊的融合性組織和復合型能力要求，改變以往按照財務、人資、營銷專業(yè)的劃分方式，梳理“通用能力、共用能力、專用能力”三種能力項（見圖1），對國網(wǎng)學堂平臺有效課件資源進行標簽分類。二是開展培訓管理變革。將數(shù)字化審計平臺審計資源模塊的綜合評價結果，與國網(wǎng)學堂智能推薦相關聯(lián)，向審計人員推送能力弱項培訓建議，按需匹配推薦，助力審計人員充電提升。三是加強知識能力運營常態(tài)化管理。搭建“國網(wǎng)知乎”交流平臺，由兼職培訓師線上答疑輔導；通過立項開發(fā)、授權基層單位開發(fā)、員工自主貢獻等形式，不斷迭代、開發(fā)課件資源，實現(xiàn)學習需求“有響應”，溝通交流“零距離”，適應敏捷型審計發(fā)展需要。

三、敏捷型審計團隊建設的實施案例

本文以某電力公司審計項目為例，探索敏捷型團隊建設的實施路徑，實現(xiàn)工程審計新突破、經責審計新亮點、專項審計新深度、數(shù)字化審計新跨越、審計整改新成效、隊伍建設新面貌的“六新”目標。

該公司2023年計劃完成自主工程結算審計532個、投資額53.95億元；共有9家地市級供電企業(yè)經責審計項目，預警審計、自查自糾、同業(yè)對標指標審計核查、營銷業(yè)擴報裝、人資機構改革等5個專項審計調查。現(xiàn)有專職審計人員106人（其中工程專業(yè)人員占比約24%），內部協(xié)作隊伍60人、審計專家團隊45人、數(shù)字化柔性團隊29人，要求統(tǒng)籌一體化開展各類項目，工程自主結算審計，經責審計項目非必要不下現(xiàn)場。

（一）敏捷型審計團隊建設做法

1.分析審計人員數(shù)據(jù)。

一是以項目數(shù)為維度，按照工程結算審計和經責審計天數(shù)時限要求，梳理敏捷型審計團隊各專業(yè)需求人員最低數(shù)。

二是以人才畫像數(shù)據(jù)為基礎，在數(shù)字化審計平臺審計資源模塊進行人才信息搜索。根據(jù)審計項目專業(yè)人員配置需求，識別分析審計人員能力差距，優(yōu)化調整后組建審計團隊，覆蓋地市審計中心、審計專家團隊、內部協(xié)作隊伍、數(shù)字化柔性團隊，既滿足后期一崗多人、多崗一人的敏捷組隊需要，緩解工程審計“自己干”承載力不足的問題，又有效解決以往中介人員難以審出的“虛列項目、虛報工程量、虛套建設資金”問題，有效保障公司重大決策部署落地。

2.統(tǒng)籌項目組織方式。

一是組建10個主網(wǎng)、20個配網(wǎng)共計30個項目部，推行項目部負責制；開展經責審計人員跟崗實踐，由傳統(tǒng)的下現(xiàn)場找線索轉變?yōu)閹е€索下現(xiàn)場，以管理思維深挖“三虛”（虛報完工、虛增工程量、虛套建設資金）等問題形成各鏈條原因。

二是經責審計和專項審計共享應用工程自主結算審計成果，最大限度減少現(xiàn)場核實工作量。

三是專項審計內容主動嵌入經營管理審計事項，向前延伸覆蓋領導人員任期；經責審計時間范圍向后延伸，服務問題風險揭示，做到不同類別審計項目時間范圍的承接補充，發(fā)揮好內部審計事前事中預警預控作用，實現(xiàn)標準化與差異化兼顧。

3.實行敏捷管理方式。

堅持開門辦審計，同業(yè)務部門協(xié)商優(yōu)化經責審計大綱、工程自主結算審計操作指南和標準等，搭建“1+3+5+F”的多維度、集成化審計體系。

“1+3+5+F”含義是：“1”指的是高度集成審計資源統(tǒng)一調配平臺（見圖2），設置1名項目綜合協(xié)調總負責人；“3”指的是根據(jù)9家地市級供電企業(yè)經營規(guī)模，按照一類、二類、三類項目分成三組；“5”指的是下設人資、財務、物資及招投標、工程、營銷5個小組；“F”指的是9項經濟責任和5項專項的遠程審計，以專業(yè)為主線同步開展數(shù)據(jù)分析。現(xiàn)場審計階段，以被審計單位為主線進行分散作業(yè)，根據(jù)審前調查結果調整審計思路牽頭人。

（二）敏捷型團隊建設的效果

1.費用下降，效率提高。

敏捷型審計團隊的建立，改變了公司技術資源過度分散而造成資源浪費的情況。546個項目（包括自主工程結算審計、地市級供電企業(yè)經責審計、專項審計）在使用敏捷型團隊構建方法后，根據(jù)該公司所屬省份建設工程造價咨詢服務收費基準價計算，與傳統(tǒng)審計費用對比后發(fā)現(xiàn)，除了個別項目外，大多數(shù)項目的費用大幅下降（見表1），促進普遍共性問題得到有效壓降。

2.審計監(jiān)督更快速。

敏捷團隊強調團隊快速反應能力和跨職能協(xié)作，注重工作效率和資源的最優(yōu)利用，確保審計工作能夠在有限時間和資源內完成（見表2），最大程度在不影響審計質效的情況下及時形成審計管理建議書。

3.審計報告更優(yōu)質。

在實施敏捷審計過程中，各角色思維碰撞，組織協(xié)調能力、問題分析能力方面的效能最大化，同時成員積極參與創(chuàng)新和變革，不斷改進審計方法和工具。應用智慧審計輔助系統(tǒng)將遠程審計、審計方案細化切塊具體審計事項，實現(xiàn)切塊后的審計事項、疑點、記錄、底稿、“五庫兩模”（審計模型庫、指引庫、方案庫、法律法規(guī)庫、問題庫、方案模板庫、報告模板庫）之間自動關聯(lián)，能夠展示審計方案利用率與轉化率，模型中間表利用率與轉化率，疑點、記錄及底稿轉化率等審計管理數(shù)據(jù)成效指標，及時生成審計報告。

四、敏捷型審計團隊建設的價值體現(xiàn)

通過加強審計隊伍全方位規(guī)劃、個性化提升、閉環(huán)式管理，內部審計工作管理能力、執(zhí)行能力和履職能力提升，審計價值和作用得以彰顯，服務形象得以有效改善，工作成效顯著。

（一）為優(yōu)化科學決策提供依據(jù)

審計建議是否可行是衡量審計效能的重要指標。敏捷型審計下的組織方式和管理方式，有利于從管理層面和執(zhí)行層面進行成因分析，堵塞問題產生源頭，為企業(yè)決策層提供更多可靠信息。某電力公司內審部門向該公司黨委提出電網(wǎng)遷改工程管理、省管產業(yè)單位工程結算不及時相關風險等管理建議書，有效保障企業(yè)資金安全運行，促進內部控制更加完善、風險防范能力持續(xù)提高，有效化解政策落實不到位、執(zhí)行不合規(guī)風險。

（二）有效提升企業(yè)合規(guī)管理水平

主動應對潛在風險，減少風險對組織目標的影響，促進企業(yè)行穩(wěn)致遠、基業(yè)長青。敏捷型審計強化橫向協(xié)調和縱向指導，關注實時監(jiān)測和預警風險，注重快速反饋和持續(xù)改進，有效發(fā)揮了審計在企業(yè)治理中的重要作用，也有助于及時識別和管理潛在風險，并快速采取相應措施，促進企業(yè)優(yōu)化組織治理機制。比如，通過持續(xù)下發(fā)審計監(jiān)督疑點核實工單、共享聯(lián)系單等方式，提高職能部門管理的合規(guī)性和內部控制的有效性。

（三）為企業(yè)社會責任履行提供審計服務

在社會責任履行等重點領域自查自糾項目中，審計人員在優(yōu)化營商環(huán)境的業(yè)擴報裝專項審計中提出新增審計關注點，全面排查業(yè)擴報裝領域風險和問題，排查應付賬款支付、高可靠性收費風險事項，發(fā)出3份審計風險預警單，并在該公司黨委推動下，促成省發(fā)改委明確高可靠性供電收費容量確認、用戶自建本級認定標準有關方面事宜，更好地服務省營商環(huán)境，促進辦電效率和服務水平依法合規(guī)提升，助力電網(wǎng)企業(yè)“獲得電力”指數(shù)提升。

（作者單位：國網(wǎng)江西省電力有限公司，郵政編碼：330000，電子郵箱：109873721@qq.com）

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