恪盡職守 臻于至善

孫冬冬，現任山東宏拓實業有限公司審計部部長。1999年3月參加工作，自2010年開始從事內部審計工作，先后擔任山東魏橋鋁電有限公司審計監察部部長、山東宏橋新型材料有限公司審計部部長、山東宏拓實業有限公司審計部部長。從籌建企業的內部審計部門到健全公司各項內部審計制度、流程規范，從工程審計入手到全面開展經濟責任審計、績效審計、專項審計等各項工作，孫冬冬時刻以共產黨員的標準嚴格要求自己，始終堅持深入審計工作一線，處處發揮黨員先鋒模范作用，帶領審計部全體同志出色地完成了公司交辦的各項審計任務。

一、建章立制拓展審計范圍，聚焦審計重點，推進審計全覆蓋

2011年公司在原工程預結算審計業務的基礎上整合了材料質量監督、招投標監督管理職能組建審計部，孫冬冬帶領審計部全體員工，結合公司具體的業務流程，以《中華人民共和國審計法》《內部審計基本準則》等相關法律法規和規范性文件為指引，逐步建立、完善公司的各項內部審計制度，確立了“三個全覆蓋”原則：即機構全覆蓋、人員全覆蓋和職能全覆蓋，并牽頭推進該原則在實際業務中的推廣實施。截至目前，公司審計部已具備“財務、采購、銷售、行政、生產、工程、合資公司、專項審計”8個模塊的實踐經驗，并總結提煉了以“效益、效率、管理、制度、風險、作風”為核心的6項審計主題。她帶領審計部同事在推進審計全覆蓋的過程，摸索出各模塊和審計主題的最佳契合方式和重點。其中，財務審計：以合規性作為核心要求，全面開展憑證抽查和財報分析；采購、銷售審計：以業務發生流程為主線，基于合同和內控制度，重點審查全流程各權責履職質量；行政管理審計：以職工滿意度為依據開展行政服務水平監督評價；生產活動審計：以效益、效率和管理為中心，綜合評比各公司經營績效和管理水平；工程審計：以造價控制、工程質量和法律風險為重點，促進提升固定資產投資管理水平；合資公司審計：全面評價經營水平，挖掘管理漏洞，規范關聯交易，保障股東利益；專項審計：圍繞共性問題，開展系統性調查研究，督促建立長效管控機制。通過近幾年的探索實踐，基本實現對公司主要投資和經營活動審計全覆蓋，有效發揮了內部審計監督效能。比如，在進行對大宗原材料預付款支付環節審計時，雖然日常預付款審批流程健全且賬目準確，但進一步審查發現，采購合同及內控制度中對預付款比例均沒有明確規定，采購部門長期未核對預付款額度與實際供貨金額差異，導致客戶賬面余額超1億元，嚴重占壓資金，影響資金使用效率。審計后采購部門按照審計建議劃定預付款紅線，預付比例回歸至合理水平。又如，在審查某合資公司銷售應收賬款業務時發現，2022年該公司銷售收入近1億元，但回款不足1000萬，銷售額與回款額嚴重不符，其中單一客戶銷售額約3000萬元，但該客戶當年回款為0元，孫冬冬及時將以上問題向公司領導做了專項匯報。

二、立足管理審計，率先轉型升級，全面豐富制造業生產活動審計內涵

傳統內部審計主要圍繞財務、采購、銷售等業務開展，對生產活動的監督評價涉及較少。孫冬冬充分深入地研究了公司的管理架構和經營模式后，在沒有參考模板的情況下，于2019年突破傳統審計邊界，帶領全體內審同事走訪公司相關部門、生產一線，學習各類生產單位的工藝流程、成本指標、設備維保、安全環保和組織管理等專業知識，貫徹管理審計思維，建立了以“效益、效率和管理”為中心的生產審計模式。截至目前，她已帶領審計團隊對集團公司下屬的17個分公司完成2次生產活動審計任務。其中效益方面：全面歸集生產成本、能耗、質量、利潤等數據，對照公司下發的經營目標，綜合評價完成效果，并從整體與局部、現狀與趨勢、同比與環比、對標分析與比率分析等多維度進行統計分析，形成審計報告，推廣優良經驗，剖析經營短板，助力被審計單位對標找差、精準施策。效率方面：重點審查排產計劃合理性和產品交付能力，并從制度流程建設、設備稼動率和生產人員執行力等方面分析效率制約因素，促進生產單位提高生產效率。管理方面：圍繞產品質量、人員穩定性、公司重要部署落實進展等方面走訪調研，了解各單位管理重心和控制辦法，提升生產單位風險管控和精益管理水平。

三、把握實事求是原則，高標準出具審計評價和審計建議，為企業決策提供可靠信息支撐

監督、評價和建議是內部審計三個核心職能，而審計報告中的評價和建議作為內部審計機構的基本態度和初步措施，是輔助企業管理層決策的第一手參考意見。因此，孫冬冬要求審計人員需始終保持嚴肅性，以實事求是、客觀嚴謹的態度出具評價和建議。在審計評價環節，既要看到問題，又要客觀總結被審計單位經營業績和管理亮點；既要精準概述問題的嚴重程度，又要緊扣焦點問題和主要矛盾深刻分析管理層面的原因和制度流程的制約因素。確保評價意見既不夸大事實，也不掩蓋問題，防范被審計單位在整改階段浮于表面、治標不治本。在審計建議環節，她要求審計人員首先要提高對建議的重視程度，切忌虎頭蛇尾、空喊口號，讓被審計單位產生審計只查問題、不解決問題的誤解。同時要提高站位，立足長遠，發揮建議的短期治理和長期促進作用，既對具體問題提出相應整改要求，又從高質量發展角度提出宏觀引導意見。部分復雜問題，可先形成制度優化和組織變革初步方案，提交至主管部門參考完善。通過提高建議對策質量，督促被審計單位抓好源頭治理，建立整改長效機制。

四、堅守客觀獨立原則，嚴明內部審計紀律，錘煉對企忠誠、業務過硬、擔當作為的內部審計隊伍

孫冬冬作為公司審計部黨支部書記，堅持黨建引領，凈“圈子”、守底線，著力維護內部審計隊伍純潔性。她在每月主題黨日學習期間，常態化開展廉潔從業監督培訓，時刻保持警鐘長鳴。同時根據企業內部審計環境，重點警惕泄密問題的隱蔽性和非故意性。要求審計人員自覺凈化交際圈，不參與不利于公司和審計工作的“圈子”和飯局，嚴禁人情審計，務必守住初心、守住底線、守住本分，以可靠的黨性原則，嚴格的職業紀律，維護內部審計工作客觀獨立。為提高內部審計人員的綜合能力，她持續推進學習型團隊建設，積極訂閱《中國審計報》《中國內部審計》等專業報刊，多次參加中國內部審計協會、濱州市內部審計師協會組織的審計前沿理論研討班和實踐方案培訓課程，推動審計隊伍健全審計思維，動態更新審計實務水平。同時，積極開展走出去、引進來活動，聯絡周邊企業先進審計機構對標學習，邀請外部審計事務所、人民法院法官等業內專家開展專業技能培訓和專題授課。孫冬冬自身也時刻保持學習的積極性，通過自主學習考取注冊造價工程師，并獲評高級經濟師和高級工程師。在她的帶領下，審計部的同事們利用業余時間，加強業務學習，至今已有25名同志先后考取了注冊類執業證書。

（本文由山東宏拓實業有限公司審計部提供）