環境保護稅對經濟綠色發展的影響路徑分析

魏鑫 肖遠菊

［摘 要］我國目前更強調經濟綠色和生態環境保護共同發展。本文首先介紹環境保護稅相關理論基礎；其次，從新發展理念的角度分析環境保護稅對經濟綠色發展的直接影響路徑；再次，運用內生增長理論分析環境保護稅對經濟綠色發展的間接影響路徑，發現環境保護稅可以通過影響資本供給、勞動力供給和技術進步來影響經濟的綠色發展；最后，對本文進行總結、并為完善環境保護稅提出政策建議。

［關鍵詞］環境保護稅；經濟綠色發展；新發展理念

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2024.05.043

［中圖分類號］F810.42 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）05-0143-04

0? ? ?引 言

改革開放以來我國經濟在迅速增長的同時，也面臨諸多問題，比如大量的資源浪費、環境污染等，這些都會對中國經濟可持續發展和人們的生活、身體健康產生不利影響。為了實現經濟綠色發展和生態環境保護，《中華人民共和國環境保護稅法》于2018年1月1日起正式施行，國內學者研究發現，環境保護稅的

“雙重紅利”中的第一重緩解環境問題在我國已取得較為顯著的成果，但是其第二重對經濟增長的影響在我國的效果仍存在較大爭議［1］。本文主要從新發展理念的角度分析了環境保護稅對經濟綠色發展的直接影響路徑，利用內生增長理論分析環境保護稅對經濟綠色發展的間接影響路徑。

1? ? ?環境保護稅的理論基礎

1.1? ?外部性理論

著名經濟學家Alfred Marshall（1980）在《經濟學原理》一書中首次提出“外部經濟”的概念［2］。所謂外部性，是指在不存在市場交易活動的情況下，個人或企業的相關經濟生產消費活動會不自覺地影響他人的經濟生產消費活動，而個人或企業自身不會承擔該經濟活動對他人產生的影響，這種影響需要由受影響的個人和企業自己承擔［3］。Pigou（2020）在他的《福利經濟學》一書中將“外部性”進一步劃分為“正外部性”

（外部經濟）和“負外部性”（外部不經濟）［4］。企業在進行經濟生產活動時，往往追求自身利益最大化，而不把自己行為對他人和社會的影響考慮在內，甚至為了獲得更大的利益而濫用自然資源、破壞生態環境。企業對社會和環境造成的傷害最終由全社會成員承擔，而他們自身并沒有為此付出應有的代價，這樣的現象就是環境負外部性的表現。

1.2? ?公共產品理論

著名經濟學家Samuelson在1954年發表的《公共支出的純粹理論》一文中將公共產品定義為這樣一種物品：每一個人對這種產品的消費并不減少任何他人對這種產品的消費［5］。公共產品具有非排他性、非競爭性和不可分割性的特點。在現實生活中，環境資源屬于公共產品。經濟活動主體進行生產經營活動對環境造成的損害，他們自身往往不愿意為此付出相應的代價，這就會導致環境持續惡化。因此，需要對環境資源這種公共產品的使用加以約束，以防止使用者過度使用，而忽視對環境造成的破壞。

1.3? ?產權理論

著名經濟學家Ronald H.Coase1960年在《論社會成本問題》中提出了一個觀點：產權界定得越清晰，交易成本越小［6］，如果交易成本為零，傳統微觀經濟學和標準福利經濟學所描述的市場機制就是充分有效的，資源配置達到帕累托最優，也就是說產權界定的清晰度決定資源配置的有效性。根據科斯產權理論可知，環境污染問題正是因為對環境資源的產權界定不清晰造成的，因此需要政府實施環境規制，以明確環境資源產權。

2? ? ?環境保護稅對經濟綠色發展的直接影響路徑

2.1? ?創新視角

2015年6月10日財政部、國家稅務總局、環保部下發了環境保護稅征求意見稿，于2016年12月25日由第十二屆全國人大常委會第二十五次會議表決通過，自2018年1月1日起施行。這使各企業有要開征環境保護稅的預期，由于開征環境保護稅，企業短期來不及調整自身生產決策，會增加工業企業的生產成本，對企業產生消極影響。但是，在長期內，政府開征環境保護稅會使企業意識到自身的資源配置效率低下，激發企業改善效率和進行技術創新的積極性。總的來說，開征環境保護稅會使企業進行綠色技術創新，使要素的配置效率不斷提高，進而使企業的生產力得到有效提高［5］。

2.2? ?協調視角

不同行業，對環境所造成的污染程度是不同的。環境保護稅的開征，會讓重污染行業繳納更多的賦稅，輕污染行業則只需繳納相對較少的環境保護稅，這會在一定程度上縮小不同行業之間的收入水平差距。在同一行業內，不同企業對環境所造成的污染程度也是不同的，污染程度重的企業繳納重的稅，污染程度輕的企業繳納輕的稅。因此，開征環境保護稅會使那些嚴重污染環境的企業和行業進行綠色創新，促使其生產技術更綠色化，使各個企業、各個行業的生產技術、生產水平都更加先進、更加綠色化，實現更協調的發展。

2.3? ?綠色視角

從對污染排放征稅的角度看，企業獲得最大利潤的條件是邊際收益等于邊際成本，而開征環境保護稅會增加邊際成本，企業為了達到利潤最大化，就要減少污染產品的產量，從而達到保護環境的目的。從對污染產品征稅的角度看，對污染型產品征稅，會增加生產成本，進而提高產品價格。生產成本增加會使生產者減少該產品的生產量，轉而去生產輕污染或不污染的產品；產品價格上升會使消費者減少污染產品的消費，增加其他商品的消費［7］。除此以外，政府給予那些積極綜合利用污染排放物的企業稅收優惠政策，可以在一定程度上減少企業的成本，從而起到鼓勵企業對污染排放物綜合利用，進而起到保護環境的作用。而政府對企業購買和生產環保設備及產品給予的稅收減免，會降低環保設備及產品的成本和價格，有利于環保行業的發展，進而實現對環境的保護。

2.4? ?開放視角

從開放視角來看，開征環境保護稅的國家，其綠色技術創新先行，使其環保產品的國際競爭力更強。開征環境保護稅，會使企業減少對會造成污染的產品的生產，增加無污染或輕污染的產品的生產，進而促使企業將更多的資本投入到對環保產品生產的技術革新上，徹底地改變生產方式，降低其生產的環保產品的成本，降低產品的價格，提升產品的國際競爭力，進而使我國在國際競爭中更有優勢。

2.5? ?共享視角

環境保護稅對造成環境污染的經營者征稅，同時，稅收收入專用于改善和治理環境。一方面，政府征收環境保護稅，會激勵生產經營者進行技術的綠色創新，節能減排，有利于保護和改善環境，為全社會提供一個優美的環境。另一方面，政府將收取的稅收用于環境治理，隨著時間的推移，可以還人類一個美麗清潔的環境。環境是我們全社會成員共有的財富，對環境造成污染的人要為他們的行為付出代價，即繳納賦稅，然后政府將取得的這部分稅收收入再用于污染治理，這從一個側面實現了收入再分配和資源共享。

3? ? ?環境保護稅對經濟綠色發展的間接影響路徑

內生增長理論認為經濟發展的動力來源于資本、勞動力、技術的投入［8］，環境保護稅可以通過影響這些要素投入而間接地影響經濟綠色發展。

首先，環境保護稅通過影響資本的投入來影響經濟綠色發展。開征環境保護稅，會增加污染性產品的生產成本，減少企業和投資者的利潤收入。因此，對企業來說，會減少對此類產品的資本投入，轉而增加其他產品的資本投入；對投資者來說，會減少對此類產品或者行業的投資，將自己的資本用于其他環保類產品的投資。這樣就從多個方向增加了企業不污染或輕污染產品的資本使用量，從而改善環境污染狀況。

其次，環境保護稅通過影響勞動力的投入來影響經濟綠色發展。環境保護稅的開征，會增加污染性產品的生產成本，減少企業和投資者的利潤，可能會降低該類企業雇員的預期工資水平。當雇員或者有打算進入企業的勞動力意識到自己未來的工資水平會受到影響時，他們就會改變自身選擇，放棄進入該類企業或該類行業。又由于開征環境保護稅會使企業轉而生產輕污染產品，勞動力意識到這一變化，會增加輕污染產業的勞動力供給，從而有利于企業的輕污染產品生產和輕污染行業的發展，有利于保護環境，實現經濟綠色發展。

最后，環境保護稅通過影響技術進步來影響經濟綠色發展。根據前文可知，政府征收環境保護稅，會減少污染性產品和產業的資本和勞動力供給，增加輕污染或環保產品和產業的資本和勞動力供給。這為輕污染及環保產品生產提供了充足的物質基礎，有利于激勵企業和相應行業進行技術創新，減少污染排放，有利于改善生態環境。

4? ? ?結論及政策建議

4.1? ?結 論

根據前文所闡述的內容可知：

第一，從長期看，開征環境保護稅順應了新發展理念，可以實現我國經濟的創新、協調、綠色、開放、共享發展。環境保護稅在短期內可能會對我國經濟的發展產生消極影響，但是從長期來看，可以起到促進技術創新、綠色發展的作用。

第二，環境保護稅可以通過影響資本供給、勞動力供給、技術進步三個路徑來實現經濟的綠色發展。從資本供給來看，環境保護稅會增加輕污染及環保產品、企業、行業的資本投入、投資量。從勞動力供給來看，環境保護稅會引導勞動力向輕污染企業和行業流動，從而增加該行業的勞動力供給。從技術進步來看，在資本和勞動力供給向輕污染及環保行業傾斜的基礎上，可以刺激企業進行技術創新，實現經濟綠色發展，有利于環境保護。

4.2? ?政策建議

雖然自《中國人民共和國環境保護稅法》施行以來，我國環境得到明顯改善，經濟也朝著綠色發展方向轉型，但是在環境保護稅的征納過程中仍然存在很多問題。基于以上分析，本文為進一步完善環境保護稅、促進經濟綠色發展提出以下幾點建議。

第一，加強環境保護相關法律法規的制定，不斷完善污染監測制度。污染監測是環境保護稅征納過程中的重要環節，好的污染監測制度可以提高污染監測數據的準確性和有效性，而準確有效的監測數據可以幫助政府迅速發現并分析環境污染問題，從而有針對性地進行解決，同時也更有利于經濟綠色發展［9］。

第二，建立獎罰機制，發揮激勵導向作用。在經營過程中企業以追求利潤最大化為目標，征收環境保護稅會使企業產生的外部性內部化，進而增加企業成本，減少利潤。這可能導致企業不配合環境保護稅的征收，此時，政府可以給予企業相應的獎勵措施和優惠政策，如給予相應補助等鼓勵企業進行綠色技術創新，進而促進經濟綠色發展［10］。

第三，提高準入標準，形成綠色的營商環境。首先，政府要改變重經濟利益輕環境改善的觀念，對進入的企業進行適當限制，提高準入門檻，制定污染物的排放標準。另外，政府為了增強自身財政實力，往往會制定相關的稅收優惠政策來吸引投資，而大量的企業進入會超出環境承載能力，進而對環境造成破壞。因此，政府應該制定科學合理的經濟綠色發展政策，提高營商環境質量來吸引投資［11］。

主要參考文獻

［1］田翠香，靖明霞.環境稅雙重紅利效應研究綜述［J］.財會通訊，2019（35）：38-42.

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［3］哈爾.R.范里安. 微觀經濟學：現代觀點［M］. 9版.費方

域，朱保華，等，譯.上海：格致出版社，2015.

［4］A C PIGOU.福利經濟學［M］. 朱泱，張勝紀，吳良健，譯.

北京：商務印書館，2020.

［5］李君. 環境規制對中國制造業綠色全要素生產率的影響研究［Ｄ］. 濟南：濟南大學，2019.

［6］郭志琦. 評析科斯的《社會成本問題》一文［C］//外國經濟學說與中國研究報告，2019.

［7］姚小劍，夏丹丹，張英琳.環境規制對陜西省能源開發產業綠色全要素生產率影響研究［J］.中國礦業，2021，30（5）：

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［8］羅斌元，王芳鈴.減稅降費驅動經濟高質量發展的機理和路徑研究［J］.財政監督，2021（20）：72-78.

［9］陳建濤，吳茵茵，陳建東.環境保護稅對重污染行業環保投資的影響［J］.稅務研究，2021（11）：44-49.

［10］馬君君.淺析新時期我國環境保護稅稅收制度［J］.今日財富（中國知識產權），2021（6）：151-152.

［11］鄭波.環境稅對綠色經濟增長的經濟效應和政策分析［J］.農村經濟與科技，2021，32（16）：85-87.