集團企業財務內部控制存在的問題及對策

連蓮萍

(福建石油化工集團有限責任公司，福建 福州 350001)

0 引言

隨著我國社會經濟的不斷發展，集團企業的經營規模逐步壯大，日常經營管理中的財務信息數量快速增加，這對集團企業內部管理提出新的要求。想要取得理想的內部控制效果，不可忽視財務內控的重要性。 對集團企業而言，財務內部控制貫穿在生產經營全過程，包括職責分工控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制等多個方面，其在企業運營發展中起到良好的約束與保障作用，規范企業經濟活動流程的同時，有助于企業妥善處理發展中面臨的主導問題，增強核心競爭力。 然而，財務內部控制本身內容繁雜，加之集團企業的經營規模龐大，在財務內控工作實施期間難免受到制度、人為等因素影響，這導致財務內部控制中存在許多問題和不足，需要采取一系列手段進行完善，這對集團企業未來發展尤為關鍵。

1 集團企業實施財務內部控制的意義

1.1 減少經營管理成本

財務內控是與企業資金活動相關的內部控制活動，其中涵蓋內控環境、內部監督、風險評估等業務領域，是規范內部經營行為、節約經營管理成本投入的關鍵手段[1]。 相比于普通企業組織，集團企業的規模大、業務廣，管理成本相對較高，需要借助財務內控管理，對各類經營成本進行嚴格控制，進行同類對比，動態追蹤經濟活動，削減重復的業務程序，減少人力與物力成本投入，節約資源，將企業經營成本控制在合理范圍內，增加經濟效益空間，助力其他業務活動的有序開展。

1.2 提高資本運行效率

資本運行效率的提高是集團企業實施財務內部控制的重要方向。 企業通過對經濟活動的追蹤管理，詳細了解每筆資金的使用去向，嚴格控制各項財務行為，減少不必要的成本支出，有助于企業減少經濟損失，以及持續提高資本運作效率。 例如在貨幣資金管理中，進行資金歸集配置與使用統籌管理，按照相關規章制度建立財務內部控制，推行不相容崗位分離，強調會計崗位及職責權限的合理劃分，以及通過建立貨幣資金管理制度，定期對貨幣資金使用狀態進行追蹤檢查，核對資金賬單與相關憑證，客觀反映資金流動情況，確保資金使用過程的科學性與合理性，有助于逐步提高集團企業的資金運作效率。

1.3 規避財務風險產生

財務風險是集團企業經營發展中不可避免的問題，隱藏在企業各生產經營領域。 企業需要在財務內部控制的科學引導下，規范經濟管理行為，增強集團企業的風險防范與應對能力，從根本上規避某些風險問題的產生，降低風險損失率[2]。 通過財務內部控制，集團總部財務人員能夠動態監督各子公司財務情況，規范其財務行為，詳細了解資金使用、資產配置等情況，保證所做出的財務決策合規合理，便于及時發現與處理財務漏洞、財務信息失真等問題，并在風險識別、風險評估、風險應對等措施的搭配使用下，從根源處控制財務風險的產生，切實保障集團企業財務活動的安全。

2 集團企業財務內部控制問題

2.1 內部治理架構有待完善

現階段，部分集團公司在落實財務內部控制時，治理架構不合理、不完善等問題比較常見，沒有按照財務內控相關要求，對各單位、各部門的職責權限做出合理劃分，管理范圍界定不夠清晰，不能為財務內部控制提供良好的實施環境。 具體來講，集團公司在開展財務內控期間，財務部門的職責權限匹配程度不高，財務部門沒有得到充分授權，很難與集團各部門保持有效的互動交流，這將極大地限制財務內控職能的履行。 在財務內控實施過程中，個別集團權屬企業領導層的職權過大，對財務內控工作存在過度干涉問題，加之內部審計機構的缺位，不能對財務內部控制執行全過程進行有效的監督與管控，影響工作效率與有效性。 在這種情況下，集團公司財務內控往往出現職責模糊、流程松散等問題，不利于財務內控職能的發揮。

2.2 缺少健全的財務內控制度

財務內部控制較為繁雜，整體涵蓋領域廣泛，需要建立一套科學完善的內控管理制度，促進財務內控的準確落地[3]。 但就目前來看，一些集團企業在內控制度建設方面存在一定不足，仍沿用傳統的財務管理制度，沒有按照內部控制要求做出相應的調整，很難實現對各分支機構財務活動的有效管控，不能為財務內部控制提供可靠的制度保障，導致內控管理流程過于粗放、松散，很難精準落實到位，實際執行期間“令出多門”的情況普遍存在，甚至存在母、子公司財務制度沖突的情況。 例如在財務核算、預算管理等領域中，由于財務內控制度的不足，出現財務收支不合理、超預算支出等情況。 這也使得集團上下整體的業務財務流程處于過度松散的狀態，容易發生財務違規行為。

2.3 風險防控效果不佳

風險管理與內部控制在集團企業內部治理中占據重要地位，處理好二者關系是完善財務內部控制的有力保障，也是降低生產經營風險的必然選擇。目前，部分集團企業在財務內控風險防控方面存在一定不足，風險防控意識較為薄弱，沒有按照相關政策規范，建立完善的風險防控制度，風險管理由財務人員代替來完成，不能將財務內控舉措深入貫徹落實到各業務領域，無法及時發現并處理潛在風險問題，影響風險防控效果，不能為財務內控工作開展提供基礎保障。

2.4 財務資金利用率不高

現階段，個別集團公司存在資金利用率不高的問題，在財務內控活動中忽視對現金流量的有效管理，沒有對資金配置與使用全程進行監督管控，很難客觀反映每筆資金的使用情況，導致資金支出與效益產出不成正比，降低了資金使用效率，資源浪費情況普遍存在[4]。 并且，集團公司在資金管理方面所采取的管理模式過于單一，通常以事后管理為主要形式，也就是在資金使用后才采取相應手段進行改進，沒有從事前、事中做好有效的控制與分析，資金濫用、浪費等情況也隨之而來。

3 集團企業財務內部控制的優化對策

3.1 完善內部組織架構

為促進財務內部控制的有序開展，集團公司要對現有的組織架構進行優化與完善，做好不同部門、不同級別、不同崗位權責范圍的細化處理，努力為財務內部控制提供良好的執行環境。 首先，結合業務實際，調整治理架構。 集團公司針對當下財務內部控制的薄弱環節，要對組織治理架構做出合理調整，由最高領導層牽頭，成立獨立的內部控制委員會，主要負責對內控活動的目標設定、決策制定、方案審批等，動態監管集團企業經濟活動，真實反映母、子公司經營狀況。 其次，劃分權責范圍，保證職責清晰。集團公司要參照《企業內部控制基本規范》，找準財務內部控制要點，對各單位、各部門的權責范圍做出清晰的規劃，對不同級別員工賦予相應的權限，按照企業相關規章制度，對財務收支、資產配置等活動進行嚴格管控，保證每個業務環節均有專人負責，各部門員工對自身職責權限有清晰的認知，更好地為財務內控工作提供服務。 最后，加強審計監督，建立考核制度，保證工作效率。 集團企業應成立專門的內部審計部門，賦予其足夠的獨立自主權，定期對企業經濟活動進行監督檢查，全面推進財務內控工作的準確落地。

3.2 健全財務內控管理體系

財務內部控制是一項綜合性工作，與集團公司經營管理有密切的關聯，需要科學建立財務內控管理體系，為財務內部控制的有序實施提供可靠保障。

首先，授權審批機制。 為防止生產經營期間發生徇私舞弊、違規操作等不良行為，集團企業要積極做好授權控制，針對重大事項、關鍵業務的決策環節，需要嚴格按照集體決策與聯審制度，通過內控監管與授權監管，減少主觀因素對企業決策的影響[5]。 在授權過程中，集團企業要積極推行不相容崗位分離機制，清楚劃分不同級別的崗位權責范圍，避免職責模糊導致不良后果。

其次，財務預算工作機制。 財務預算是財務內部控制的核心內容，集團公司應根據自身業務規模與經營特點，完善財務預算制度，嚴格規范預算編制、預算執行、預算考評等工作流程，通過預算促進財務及非財務資源的合理配置、控制與考核。 同時，集團企業還需設立預算管理委員會，全權負責財務預算指標設定、方案審批等工作，督促各部門做好預算與控制工作，結合相關流程對各部門預算額度進行嚴格審批，避免出現超預算、無預算的資金支出。

最后，應收賬款監管機制。 應收賬款在集團企業財務收支中占據較大比例，需要根據客戶償債能力、行業信譽等，確定不同的賒銷等級，詳細制定客戶檔案，優化應收賬款管理模式，加大賬款催收力度，在財務、業務人員的協調配合下，提高應收賬款回收率，防范呆賬、壞賬等風險的發生。 在應收賬款管理中，財務人員要按照內部控制要求，對應收賬款規模、形成原因、客戶信用等進行追蹤監管，減少經濟損失。

3.3 認真落實內控風險防控措施

風險防控是集團公司財務內控工作中不可忽視的環節，需要領導層給予高度重視，加大內部宣傳力度，增強全員風險意識，引導全體員工參與到風險相關知識的學習中，加深各部門人員對風險問題的了解，逐步提升個人風險識別、辨別與處理能力，確保各類風險問題得到有效處理。 財務人員要積極學習財務法規、稅率調整等領域的知識，掌握專業的內控管理技巧，增強風險防控能力。 同時，集團企業要參照《風險控制管理方法》《風險評估方法和標準》等政策文件，加強風險內控管理制度建設，準確涵蓋風險預警、風險識別、風險評估、風險應對等領域，加強對財務收支、成本核算、資產配置、物資采購等環節的風險管控，便于風險問題的及時發現與處理，嚴格約束各部門人員行為，規避操作不當導致的風險問題[6]。 考慮到財務內部控制的復雜性，集團公司在落實風險防控工作時，需要成立專門的風險管控部門，在重大項目、關鍵業務開展時做好事前、事中、事后全過程的監督管控，深入業務基層了解業務實際，嚴格把控業務交易中可能出現的風險問題，全面分析問題，制定有效的應對措施，降低風險發生概率。

3.4 嚴格把控資金管理質量關

在財務內部控制活動中，資金管理的重要性不可忽視，需要管理人員提高重視程度，按照財務內控相關要求，嚴格遵循全過程管理原則，通過事前預測、事中控制、事后分析，對資金收支情況進行動態監管，明確資金管理標準，嚴格規范資金審批、配置、使用等各環節，詳細了解每筆資金的實際流動情況，客觀反映集團公司經營情況與財務狀況，確保資金合理使用，提高資金利用率。 在此過程中，集團公司要合理控制現金流收支預算，詳細編制資金預算方案，結合經濟業務開展需求，科學安排現金流動，以保證財務收支的平衡性，堅決杜絕資金挪用、資源浪費等情況的發生，規避資金風險問題，提高財務內控管理效率。

4 結束語

綜上所述，集團公司的經營規模大、業務范圍廣，內部治理面臨諸多難題，需要在財務內部控制的有序實施下，清晰界定各單位、各部門的職責權限，嚴格規范經營管理行為，減少經濟損失。 集團公司想要實現穩定長遠發展，就需要提高對財務內部控制的重視程度，正確意識到財務內控的重要性及必要性，深入分析影響財務內控效果的主要問題因素，優化內部組織架構，健全財務內控管理體系，做好風險防范控制，加強財務資金管理，全面推進財務內控的深入貫徹落實，完善集團企業內部治理體系，提高財務內控管理水平等，確保在競爭激烈的市場環境中占據有利地位。