基于制造業視角的全面預算績效管理探析

陳雪河 廣西自貿區詣之匯林業有限公司

引言

新形勢下，隨著社會主義現代化建設的持續推進，制造業企業的發展迎來了重要的發展機遇期，但也正面臨著日益多樣的風險威脅，對制造業企業的發展提出了更高、更為嚴格的要求。在這樣的大背景下，制造業企業應基于制造業視角推進全面預算績效管理，推動資金資源的最大化利用，持續鞏固和提升核心競爭力，擴大利潤空間、搶占市場，實現制造業企業的穩定發展。

一、基于制造業視角開展全面預算績效管理的重要意義

（一）實現內部資源科學整合

全面預算績效管理能夠從關乎制造企業長期發展的角度出發，開展戰略規劃、實務流程的細化分析，明確流程鏈條上各環節、節點的崗位主體責任，敦促各職能部門及工作人員自覺投身于統一工作中來，以更加密切、協調的工作配合為抓手，整合企業資產，實現全面預算績效管理與現行工作體系的優化組合，以更小的工作投入換取更大的工作回報，助力制造業企業的戰略發展。

（二）加速預算績效管理優化

在經濟社會發展的新階段，基于制造業視角的全面預算績效管理實施，是制造業企業順應時代發展趨勢、推動長效發展的必然之選，能夠推動制造業企業深入剖析自身發展利益，融合內外部形勢要求，探索出一條符合自身發展特色的全面預算績效管理路徑，最終體現為制造業企業綜合競爭力的提升，營造良好的內部氛圍，敦促各職能部門、工作人員充分履行主體責任，加速預算績效管理優化，夯實發展基礎。

（三）推動戰略發展目標實現

制造業視角下，制造業企業的運行發展要以明確的目標、詳細的措施與嚴格的執行為抓手，瞄準從研發創新到生產制造，再到運輸銷售、售后服務的全部進程，多措并舉地推動工作目標實現。而全面預算績效管理的開展，有助于在制造業企業內部營造起團結協同、為實現統一戰略發展目標而努力奮斗的良好內部氛圍，加速內控體系優化和資源配置整合，推動資本積累和規模擴張，最終實現制造業企業的戰略發展目標。

二、制造業視角下全面預算績效管理的基本方向

（一）構建科學體系

就本質而言，全面預算績效管理是一項綜合性、體系性工作，有著流程鏈條長、涉及對象多、覆蓋范圍廣的突出特點。因此，基于制造業視角的全面預算績效管理，應以科學體系構建為抓手，明確各職能部門及工作人員的主體責任，劃清權力邊界，敦促各方有序、協調開展工作，提升群體性工作能力，奠定發展基礎。

（二）堅持效率為先

作為一種現代企業運營與管理方案，基于制造業視角的全面預算績效管理應堅持效率為先的基本方向，在全面預算績效管理的框架范圍內解決傳統問題，用效率標準去評判管理決策、企業運行和資產保值增值等環節的效率性，最終推動傳統模式機制的優化升級，形成更加科學、現代化的發展格局。

（三）推動持續發展

基于制造業視角的全面預算績效管理是一項持續性進程，制造業企業應著力構建和完善運營管理架構，杜絕單向性、短視性追求，將最真實的情況和利益反映出來，結合內外部發展要求，預測最佳的發展方向和策略手段，以在日益激烈的市場競爭中探索出一條符合時代發展要求的、可持續的全面預算績效管理路徑，并以點帶面，提升制造企業的整體能力，實現長效發展。

（四）遵循科學導向

全面預算績效管理的優化開展，能夠推動制造業企業組織管理結構和運營發展模式的科學性、效率性提升，并結合時代發展趨勢與內外部形式要求，優化選擇分析方法，力求客觀、全面地評價整個市場環境，分析價值特征，充分了解市場和同業競爭者的詳細信息、優缺點，扎實推進創新變革，科學制定戰略發展規劃，實現良性發展。

三、現階段制造業全面預算管理中存在的問題

（一）缺乏全面預算績效管理的正確認知

新形勢下，全面預算績效管理是制造業視角下企業發展的核心內容，幾乎涵蓋了制造業企業運營與發展的全部流程環節，不僅是新型核心競爭力的關鍵組成，更是制造業企業謀求長效發展的基礎和前提。但是現階段，制造業企業內部尚未建立起對于全面預算績效管理的正確認知，普遍認為預算績效管理只是一項常態化工作，僅是單方面增加了自己的日常工作量，對于自身發展、企業發展的功能和作用不大。長此以往，這種懈怠情緒將會蔓延，進而成為阻礙全面預算績效管理的一大桎梏，給制造業視角下的制造業企業發展埋下隱患。

（二）全面預算績效管理體系的構建缺失

全面預算績效管理的側重點，不僅是“預算”和“管理”，更體現“全面”，即全面預算績效管理的應用，涉及的內容較多，需要各個職能部門及工作人員參與其中，發揮群體效用。但是現階段，全面預算績效管理傾向于“零敲碎打”，缺乏相對應的體系制度，這也就導致了全面預算績效管理在推進的過程當中缺乏具體的依據和規范，無法有效地調動各個部門，形成工作合力，那么相關工作人員所得的結果數據將很難為管理層制定戰略決策提供保障。

（三）全面預算編制的客觀屬性有待提升

現階段，制造業企業的全面預算績效管理優先運用歷史數據，存在較大的弊端。一方面，制造企業的發展不可能是一成不變的，在制造業發展的過程當中，產品不可避免地會涉及升級和轉型的問題，業務模式也會發生一定程度的變化。當企業主營業務發生一定轉變的時候，相關工作人員在新形勢下就缺乏了相應的數據基礎，預算信息也會失真。另一方面，歷史數據的參考不適用于外部環境及市場的變化，當市場中的物價發生變化時，制造企業的產品生產成本也會發生改變，在這樣的情況下，如果不及時地對數據進行調整，那么預算也就很難落實，這也就導致了全面預算管理以及績效管理的過程中缺乏針對性、科學性和有效性。

（四）數字信息技術的應用不深入

新形勢下，雖然制造業企業開始了制造業視角下的全面預算績效管理嘗試，但仍然在實務工作中傾向采用傳統的模式方法，沒有深入應用數字信息技術，不僅不利于制造業企業的數據信息安全，且在海量數據規模下增加了工作人員的平均工作壓力，全面預算績效管理的效率效果持續走低，不僅不能充分發揮其功能效用，且在一定程度上形成了對現行工作的阻礙與桎梏，進一步增加了制造業企業的運營與管理成本，持續提升發展難度。

（五）全面預算管理的風險防范不足

基于制造業視角的全面預算績效管理，應該建立健全風險防范機制，綜合分析制造業企業實際經營中已經出現的、可能出現的問題，建立科學的風險評估體系，提升風險評估結果的客觀真實性，并依據評價結果提出針對性的應對與整改策略。但是在制造業企業的實際工作中，風險評估機制的落實情況較差，全面預算績效管理的職能作用日漸弱化，導致職能部門及工作人員陷入被動地位，進一步加重了形式化、表面化傾向，阻礙企業的穩定發展。長此以往，制造業企業管理層與工作人員對全面預算績效管理的重視程度也將被削弱，形成惡性循環。

（六）缺乏全流程的跟蹤管控機制

在傳統模式中，全面預算管理的側重點在于預算和管理兩個層面，但是現階段，許多制造企業將全面預算管理歸結于預測這一簡單功能，在管理上投入的重視程度低、力度小，這也就導致了預算對于企業的影響和幫助是相對較小的，并沒有較好地推動企業的可持續發展。而基于制造業視角的全面預算績效管理，通過強化管理，可以將預算數據有效地轉換為產品服務研發與創新的基本依據，推動成本組成結構的優化升級。如果企業不能意識到全面預算績效管理的重要意義，貫徹開展全流程的跟蹤管控機制，將進一步增加風險危機的出現概率，給企業的持續發展蒙上了一層陰影。

四、基于制造業視角的全面預算績效管理策略

（一）樹立正確認知，夯實能力基礎

基于制造業視角的全面預算績效管理，應充分發揮意識形態的引領性作用，構建起企業內部的正確認知，敦促職能部門及工作人員各司其職，發揮最大作用。首先，制造業企業應綜合運用企業報紙、宣傳圖冊和公共海報等傳統媒介與公眾號、微博、短視頻等新興媒介，加強全面預算績效管理的宣傳，使內部各職能部門及工作人員樹立正確認知，強調全面預算績效管理對于個人、整體發展的重要意義，從源頭遏制“無用論”。其次，營造持續性的內部學習氛圍，以普適性教育培訓為主、骨干模范專項培訓為輔，開展常態化的全面預算績效管理培訓活動，以單點的工作能力提升為開端，推動各板塊、領域、職能部門間的高效配合與協同聯動，落實以業務驅動財務的業財融合模式，推動財務預算與業務預算、投資預算、人工預算等深度融合，實現更高效能的全面預算績效管理。再次，制造業企業要以現行工作人員績效考核方法為范本，融入內外部形勢變化下的新標準、新要求，及時開展工作人員的實務工作評價，鼓勵先進、帶動后進，設計明確的職業晉升通道，滿足工作人員的個人發展需求，充分激發工作熱情與積極性，奠定全面預算績效管理的能力基礎。最后，除了現有績效管理人員，制造業企業應結合社會、校園和網絡等多種渠道，強化預算績效管理的專業化人才引進，確保全面預算績效管理能力在最短時間內實現最大進步，并將充足的專業人才儲備作為創新發展的新起點，推動制造業企業的穩定發展。

（二）構建全面預算績效管理體系

制造業視角下，科學健全的體系建設對于實現高水平、高效率的全面預算績效管理是至關重要的，這也是開展預算績效管理實務的前提和基礎。制造業企業要充分強調財務部門的主導作用，建立健全預算管理制度及費用歸口管理制度，加速構建事業部投資、職能部門盈利、業務部門搶占市場、生產輔助部門控制成本的立體化預算責任體系，結合多維度的預算績效考核指標，形成更加科學完善的預算績效管理體系。同時，立足于制造業涉及對象多、涵蓋范圍廣的突出特點，企業應充分利用理論教育講堂、實踐技巧交流會、專家學者授課等全方位、立體化的教育培訓方式，不定時組織專業能力強化、師帶徒幫扶等多種活動，培養敢想、善為的能力素養，為制造業視角下的企業發展注入動能。另外，企業還應鼓勵工作人員參加國家、制造行業舉辦的全面預算績效管理資格認證考試，通過考試獲得國家、行業能力認證證書，提升持證上崗人員占比，優化工作人員隊伍工作能力，推動工作人員與企業同向發展，并最終實現制造企業綜合競爭實力鞏固與提升的良好效果，在日益激烈的市場競爭中探索出一條獨立自主的發展路徑，擴大市場份額，實現穩定發展。

（三）優化流程設置，增強科學屬性

新形勢下，各行各業都處在高速發展的階段中，各企業也應持續推進發展模式的轉型升級和產品服務的創新研發，及時調整企業的發展側重點，明確和突出核心優勢，提高全面預算績效管理水平。第一，制造業企業應以主營業務開展的歷史經驗為范本，參考上一工作年度的指標設置與工作完成情況，進行目標規劃的優化調整，開展企業自有資源的宏觀調配與優化組合，從而秉持精細化、科學化的基本導向，節制成本消耗、擴大利潤區間，特別是針對制造業中工作內容復雜、自動化程度高、成本占比高的流程環節，綜合開展以訂單成本和作業成本為基礎的成本核算法，提升和改進成本核算的準確性、成本控制的精細度以及預算管理效率。第二，在時代發展的創新要求下，基于制造業視角的全面預算績效管理較歷史工作開展，有了更多、更科學的數據經驗借鑒，有助于預測潛在的風險類別，結合資產規模、資金周轉、盈利能力、償債能力等基本情況，建立契合經營實際、適時動態調整的彈性資源配置機制，突出資源投入產出比，避免低效無效資源投入。第三，企業應構建起動態更新機制，針對內外部環境變化、市場與利益調整等客觀因素，植入新時代下的新標準、新要求，確保預算計劃編制能夠采用最真實、最新的數據，增強預算計劃的客觀性、科學屬性，從而奠定全面預算管理的必要基礎，充分發揮全面預算績效管理的功能效用，實現制造企業的健康、持續發展。

（四）推進數字信息技術的學習應用

面對發展成熟、普及應用的數字信息技術，企業應始終堅持科學理念，推動持續性學習，加速數字信息技術的學習應用，建立健全信息化平臺。首先，基于制造業視角，根據企業的實際情況完善預算績效管理信息系統，充分利用信息技術的優點，提高企業內部控制下的預算績效管理的信息化和智能化，挖掘內外部數據價值，搭建生產制造的預算績效管理模型，助力制造業企業的決策優化。其次，企業工作人員要根據企業的實際情況，優化預算績效管理模塊設置，制定階段性的預算績效管理目標，編制企業內部預算內容。再次，依托信息化全面預算績效管理平臺，有機串聯業務環節，隨時收集職能部門的運營數據，以保證數據信息的準確性、時效性，將預算績效管理精確到成本核算、費用控制、業務班組等最基層的責任中心，實現多維度的數據收集和管控，扎實提高制造業企業的預算績效管理效率，使制造業企業更具競爭力，實現長遠發展。最后，企業應加強預算管理信息化、智能化平臺建設，加大與企業現有信息化系統的整合，實現信息的實時共享，進而促使企業預算績效管理水平的持續性提升。

（五）加大全面風險防范力度

面對層出不窮的內外部風險，制造業企業應著力組建新形勢下的風險防控小組，持續加大全面預算績效管理的風險防范力度。第一，企業應加速組建風險防控小組。企業應堅持以全面預算績效管理人員為主、各職能部門骨干精英為輔的風險防控小組組建策略，打造一支相對獨立的、工作能力強的、經驗豐富的專業化團隊，組織開展全面預算績效管理的事故隱患排查工作，聚焦環節關鍵、確定隱患等級、分類登記建檔，及時采取行之有效的治理措施，掌握風險防控主動權，及時糾正傾向性偏差，實現內外部風險的最大化防范。第二，強化全流程的過程把控。企業應結合戰略發展規劃，開展現行績效管理的實效分析，結合內外部形勢變化與自身利益調整，優化調整評價指標，重點分析全面預算績效管理鏈條上的關鍵環節與重要控制節點，涵蓋資金籌集、物資供應、產品生產、產品銷售和財務成果形成與分配等五項主要經濟業務，開展針對性的風險管控，積極應對既有風險，制定專項應對、整改措施。第三，構建預算績效管理反饋機制。制造業視角下的全面預算績效管理并非單向性工作，而是一個“循環往復”的過程，制造業企業應及時總結全面預算績效管理執行與推進現狀，調整發展方向。第四，完善實務考評體系。在規范化、透明化的導向下，企業應常態化地開展全面預算績效管理的實務考評工作，及時調整工作模式、剖析問題，不斷完善考核指標、校正工作方向，確保企業戰略發展目標的高效落地。

（六）落實全面預算績效管理的跟蹤管控

基于制造業視角，為了充分發揮全面預算績效管理的功能效用，制造業企業應在實務工作中充分融入內外部發展要求和時代變化特點，落實全面預算績效管理流程鏈條的跟蹤管控。第一，科學設置考核指標。制造業企業應在現行預算管理體系的基礎上，積極利用大數據、云端計算和人工智能等新興科學技術，綜合考慮企業利益調整、內外部環境變化和時代發展趨勢等影響因素，及時獲取宏觀經濟數據、行業大數據及企業內部歷史績效數據，進一步銜接產銷及供應鏈管理，對銷售、生產、庫存、采購等各業務運營進行預測，實現考核指標的科學化、合理化調整，以對制造業企業的全面預算績效管理實務進行客觀評價，并將考核評價數據作為管理層決策的重要依據。第二，構建動態回溯機制。制造業企業應立足于組織管理架構，增設全面預算績效管理控制小組，開展預算績效管理“四問”，即標準是否合理、執行是否嚴格、標準是否先進、標準是否數智化，突出更精細化傾向開展“回頭看”，以及時發現管理體系構建和實務推進中存在的問題，并制定針對性的策略補漏洞、改隱患、謀提升，探索出更加科學合理的全面預算績效管理路徑。第三，完善考核評價閉環。全面預算績效管理是一項復雜性、循環性工作，制造業企業應承認問題風險的客觀存在，設置工藝改良、設備更新、產品升級等重點工作的調整周期，依托動態回溯機制篩查出問題，并制定相應完善策略，強化預算績效“全過程”監管信息報告制度，就全面預算績效管理的模式體系進行調整，及時剔除不符合實際工作要求的、落后于時代發展要求的部分，充分發揮歷史經驗的參考性意義，開拓創新，支撐企業管理層的全面預算績效管理決策。

結語

在社會主義現代化建設的新階段，我國的經濟社會發展已經由“高速度”轉為“高質量”，全面預算績效管理的重要性越來越明顯，它的有效運用已經成為制造業實現大發展、大進步的前提和基礎。誠然，制造業企業屬于傳統行業，在應用全面預算績效管理的過程中還存在桎梏隱患，但只要堅定改革與發展方向，強化觀念引導、制度建設等針對性策略制定，必將充分發揮全面預算績效管理的功能效用，獲取最大效益，推動制造業的蓬勃發展。