節約型社會視域下綠色財政稅收政策

李瀟

摘?要：當前形勢下，我國政府通過調整優化稅收政策，增強資源分配合理性，提高資源利用率，減少環境污染與資源浪費，促進綠色經濟社會建設。而綠色財政稅收政策在實施過程中存在一定問題，因此加強對節約型社會視域下綠色財政稅收政策的研究刻不容緩，有助于構筑綠色經濟發展模式，促進社會整體進步。文章從節約型社會的意義入手，闡述了實施綠色財政稅收政策的必要性，并對政策實施過程中的問題進行分析，有針對性地提出政策優化措施，以期為稅收政策效用的充分發揮提供一定參考。

關鍵詞：節約型社會；綠色財政稅收政策；可持續發展

中圖分類號：F275????文獻標識碼：A?文章編號：1005-6432（2024）13-0163-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.13.037

1?引言

每個時代都有其發展特點，國家會根據不同時代背景采取不同的發展策略，實施不同的政策規定來引導社會經濟發展方向。在以往形勢下，為實現國家經濟的快速發展，各行各業均將經濟效益的提升作為主要目標，從而在一定程度上忽略了環境保護、資源節約，導致資源浪費嚴重。隨著我國經濟形勢的變化，以犧牲環境與資源帶來的社會經濟發展已不再適用，在保持經濟穩步增長的前提下，環境保護的重要程度越來越高，節約型社會理念應時而生，黨的十五屆六中全會提出的“建設資源節約型、環境友好型社會”將節約型社會理念正式帶入大眾視野。為貫徹落實此理念，我國政府出臺了一系列政策措施，從各個方面助力節約型社會的建設。

2?節約型社會及綠色財政稅收概述

節約型社會主要是指在生產和生活中，政府發揮引導性作用，通過科學的技術手段、合理的政策干預、完善的管理制度、健全的監督機制以及群眾的思想教育等形式提高對資源節約的重視程度，減少資源浪費，提高資源利用率，從而提高生產經濟效益、促進低碳社會的建立。建立節約型社會有著十分重要的意義，一是順應社會發展趨勢，當前形勢下，低碳環保已成為時代發展主題，經濟的發展要以營造良好的環境、減少資源的消耗為前提，做好經濟發展與環境保護的協調與平衡十分關鍵和重要，節約型社會理念強調降低資源浪費，符合環境保護的基本要求和當前社會發展趨勢；二是促進國家經濟可持續發展，我國雖然地大物博，自然資源儲備量大，但人口總量也大，這就導致我國的人均資源占有率始終較低，在現代化建設進程不斷加快的時代背景下，資源的肆意消耗會對國家的長遠發展產生較為不利的影響，而節約型社會理念的提出與推廣能夠提高各行各業的資源節約與環境保護意識，真正把降低資源消耗速度、提高資源利用效率作為行為準則，從而助力國家可持續發展；三是提高國家競爭力，國家綜合實力的衡量標準不僅包括經濟實力、軍事實力等硬實力以及文化實力等軟實力，還包括國家的能源儲備量，提升環境保護能力也逐步成為各國的發展指標之一，建設資源節約型社會則能顯著增加我國的資源儲備量。

綠色財政稅收是我國政府采取的一種宏觀調控手段，其目的是利用稅收手段引導企業行為，促進節約型社會的建成，具體是指通過征收環境保護的生態稅收，來引導企業優化生產結構、進行節約生產，引導消費者進行節約消費，從而降低資源消耗、強化資源利用，實現國家的長遠發展。綠色財政稅收政策主要分為四種：一是通過計算污染物排放量來分析此類產業對于環境的危害程度，據此核算出相應的稅率，從而確定排放稅；二是政府對于無法禁止的某些必須使用或是大面積使用的有害物質設置相應稅種，通過向消費者征收稅款來減少消費者對于有害物質的采買和使用；三是在其他稅收政策上，提取出與環境相關的備抵；［1］四是對于生產過程中能夠降低資源消耗和環境污染、提高資源利用率的設備或是生產方式給予足夠的肯定，并通過加大優惠扶持力度等形式鼓勵企業更多采用此類設備和技術，以此強化資源節約和環境保護，促進綠色發展。

3?綠色財政稅收政策的必要性

3.1?實現社會公共利益的需要

在當前時代背景下，國內國際形勢變幻莫測，我國面臨著百年未有之大變局，從經濟發展角度來看，在以往發展理念下我國經濟發展雖然取得了令人矚目的成就，不僅提高了國家經濟實力，提升了國民生活水平，也增強了國際競爭力，提升了國際地位，但也帶來了一系列的環境問題，資源浪費嚴重、環境污染超標等情況屢見不鮮，如今環境問題已成為制約國家發展的重要因素之一，并逐漸成為國民高度關注的問題。畢竟環境污染對人民生活有著十分直接的影響，霧霾、揚沙、沙塵暴等惡劣天氣的頻繁出現以及尾氣、濃煙等的不斷排放給人民生活帶來諸多不便，尤其是隨著人們對生活質量、環境質量越來越重視，以犧牲環境為代價的經濟發展已不再適用。綠色財政稅收政策的實施則可以有效降低資源浪費、減緩資源消耗、強化環境保護，為人們營造一片綠色健康、清朗純凈的生活空間，保障社會公共利益。由此可見，綠色財政稅收政策是順應社會發展趨勢、建立節約型社會的必然要求，是保障人民權益、實現社會公共利益的需要。

3.2?加強政策傾斜引導的必要

國家政策是我國企業與個人的行為準則，通過合理的政策規定引導和規范企業與個人的行為，使之朝著國家期望的方向發展，在一定程度上減少甚至是規避與國家發展大勢相悖的行為。近年來，隨著國內外形勢的變化，我國對于環境保護與資源節約的重視程度日益增高，力爭解決制約國家發展的這一重大難題，還國民一片綠水青山。為更快更好地建成節約型社會，宏觀政策調控與市場自我調節兩種方式相結合是我國經常采用的方式，通過宏觀調控確保方向的正確性，借助市場的自我調節功能實現節約型社會的平穩建設，開征綠色財政稅收就是我國政府的重要措施。政府通過開展深入調查和科學分析，了解和明確當前形勢下我國形成環境污染與資源浪費的關鍵點，然后根據分析結果并結合經濟發展戰略制定合理的綠色財政稅收政策，運用政策在很大程度上給予企業與個人指導，幫助其科學開展工作、有效降低資源浪費和環境污染，從而實現資源、環境與經濟效益的平衡發展。

3.3?推進經濟增長方式轉變的需要

以往社會與經濟形勢下，為實現我國經濟的快速發展，提高我國在國際市場中的競爭力和國際地位，將經濟發展放在了主要位置而在一定程度上忽視了資源節約與環境保護，經濟發展方式較為粗放。這雖然有效促進了我國經濟能力的提升，但也帶來了較多的環境問題，不利于國家的可持續發展，甚至已逐漸成為經濟發展的制約因素。近年來，隨著節約型社會理念的推行貫徹，我國一直倡導產業結構升級、經濟結構轉型，力爭通過更為科學和環保的方式推進經濟發展，實現經濟增長，綠色財政稅收政策的實施則有助于推進經濟增長方式的良性轉變。具體來說，環境保護與資源節約成為制約我國經濟增長方式轉變的重要因素，究其原因是因為環保節約會影響企業的生產效率和經濟效益，給企業和個人帶來較大的經濟壓力。綠色財政稅收政策的實施則通過稅收優惠等方式在一定程度上加強了對環保節約項目的鼓勵，促進經濟轉向可持續發展，同時也加大了對高污染高浪費項目的稅收力度，進而倒逼相關企業創新生產方式。

4?節約型社會視域下綠色財政稅收政策存在的問題

4.1?思想意識淡薄，未樹立綠色環保理念

從生產管理的角度來看，政府在節約型社會的建設中占有主導地位，能夠通過政策推行加強節約管理的貫徹落實。但從社會發展的角度來看，若是在整個國家范圍內沒有形成經濟生產和消費形式、思想觀念與行動建設達成一致，那么綠色財政稅收政策的實施效果就會大受影響。而從現實情況來看，確實存在人們環境保護與資源節約意識淡薄的情況。一是有些地方性政府對可持續發展的了解不夠深入，對環境保護、資源節約的重要性缺少明確認知，在推廣實施綠色財政稅收政策時不夠到位，而這就導致地方企業對綠色財政稅收認識淺薄，在企業發展中仍舊將經濟效益放在首位，以實現自身快速發展為主要目的，而非平衡經濟效益與環保節約之間的關系，從而影響綠色財政稅收政策作用的發揮。二是有些民眾缺少減少污染物排放和能源消耗的意識，他們或是覺得環境保護、資源節約與自身關系不大，或是覺得自身力量有限，對國家整體的環保建設影響不大，對節約型社會的好處也知之甚少。

4.2?評價標準不足，未健全科學評價體系

評價標準是開展環保節約工作的依據和基礎，科學完善的評價體系能夠為環保節約工作提供強有力的政策支撐，有助于此項工作的順利推進，充分發揮其工作效用。為構建節約型社會，我國政府出臺了一系列政策，更是針對綠色財政稅收政策制定了相應的實施標準，以期從多個角度促進節約型社會的建設。但從現實情況來看，綠色財政稅收政策的評價標準還存在一定的不足，評價標準的有效性仍有待提升。比如，我國地方政府雖然在國家政策的基礎上根據本地區實際情況對資源節約與環境保護標準進行了優化和完善，但評價標準不夠細致，或是缺少某些必須使用的工業類產品的評價標準，或是缺少某些擬投入使用的新產品的評價標準。由于現有產品的評價標準不健全以及新產品的評價標準未提前制定，導致產品檢驗人員在進行檢測時無法將這些產品的消耗情況對應到經濟評價體系中，且因為缺少參考標準，較難衡量產品的消耗情況，導致政策實施效果并不理想。

4.3?激勵效果不強，未建立有效激勵機制

為加快節約型社會建設進程，提高社會整體對節約環保的重視程度，在出臺相關法律法規的基礎上制定了綠色財政稅收政策，以期通過政策激勵促進企業和個人樹立節約環保理念，并從環保節約中獲利，從而進一步鞏固民眾的環保理念，構建節約型社會。但從現實情況來看，綠色財政稅收政策的激勵效果并不顯著，政策推行的初衷并未實現。一是獎罰制度不完善，我國對于綠色財政稅收政策體系的建立尚處于探索階段，相關的規章制度并不健全，獎罰制度或是較多的針對中大型企業，對于小微型企業的適用程度有限，或是缺少對一些不良行為的處罰和優秀行為的獎勵，從而影響了激勵效果的發揮。二是處罰標準不嚴格，在具體工作中未剛性執行獎罰制度，導致部分企業對于處罰不夠重視，這不僅嚴重損害了規章制度的權威性，更是顯著影響了綠色財政稅收政策的激勵效果。三是綠色環保優惠政策較少，企業研發創新高環保的生產技術等需要投入大量財力人力，政策上支撐力度的缺乏則會在一定程度上影響創新積極性。

4.4?作用影響不夠，未充分發揮理想效用

政策的影響力在很大程度上決定著政策效用的發揮，高影響力的政策能夠獲得民眾足夠的重視，在推進過程中也會更加順暢，實施效果則會更加理想。若是政策影響力不足，政策則只是一項規定而已，更多的是存在于文件中，在實際工作中則體現較少。由此可見，若要充分發揮綠色財政稅收政策的作用，需要確保其高影響力。但在現實情況中，綠色財政稅收政策的作用影響并不夠，限制了其理想效用的發揮。當前形勢下，我國稅收政策的推行主要以行政手段為主，沒有形成獨立的體系，但在政策推行過程中，行政手段實際上只能作為輔助手段使用，將之作為工作中的主要手段必然會影響應用效用的發揮。同時，市場的自我調節作用雖然也是提高環保節約水平、構建節約型社會的有效方式，但市場的自我調節能力有限，過多的依靠其調節作用也會在一定程度上減弱綠色財政稅收政策的影響力。

5?節約型社會視域下綠色財政稅收政策的優化措施

5.1?增強管理意識，將綠色管理落到實處

管理意識的強化是重視綠色財政稅收政策的思想引領，是將綠色管理落到實處的思想保障。為增強管理意識，一是可以加大宣傳力度，比如借助公益性講座、網絡視頻等社會性渠道以及政策文件下發、政策解讀培訓等官方渠道加深各級政府對綠色財政稅收政策的理解，真正認識到環保節約在促進經濟良性進步、實現社會可持續發展等方面的重要作用，如此才會對稅收政策的推行和實施予以更多的重視。政府的重視則會推動企業對綠色環保的重視程度，將環保節能作為自身發展的一項重要指標，科學處理好經濟效益與環保節能之間的關系。二是促進消費者樹立科學消費觀，使消費者認識到自身的每一次消費都會對我國的綠色環保工作產生一定影響，環境污染與資源浪費也會對自身生存與發展產生直接的不利影響，從而意識到綠色財政稅收政策實施的必要性。三是協調好各項政策與綠色財政稅收政策之間的關系，做到既相互獨立又相互支撐，為綠色環保工作的推進提供各方面支持。

5.2?完善評價標準，為管理工作提供依據

為完善評價標準，減少因標準不全引起的綠色財政稅收政策推行不利的情況，首先要細化評價標準，具體來說，既要對現有的工業類產品、有害類物質等進行詳細的摸底與統計，可以分為必須使用的、可使用替代品的等各種類型，對每種類型產品的能源消耗和環境污染情況進行分析核定，確保現有產品均有其評價標準，也要對擬投入使用的新產品制定評價標準，可以將評價標準的確定作為每項新產品投入使用前的必經環節，如此便可保證新產品也有其相應的評價標準，避免工作人員在產品檢測時無檢測依據。其次要健全稅收政策，進一步豐富和完善環境保護與資源節約方面的財政稅收政策，避免因政策單一帶來的適用性范圍過窄等問題，同時對于現有政策中涉及的指標等數據，應該在分析和評估當前現狀的基礎上及時進行調整和優化，以使其更加符合當前社會經濟發展形勢。

5.3?健全激勵機制，充分發揮管理效用

激勵機制的健全與否關乎政策管理效用的發揮，為充分發揮出綠色財政稅收政策的激勵作用，一是要擴大優惠政策的實施范圍，讓更多的人、更多的企業享受到優惠政策，讓大家意識到綠色環保與自身利益密切相關，加強綠色環保是利己利民的事情，從而增強節約資源、保護環境的動力和積極性；二是加強獎罰政策等的執行剛性，嚴格政策執行，杜絕出現減輕違規行為的處罰力度等情況，通過實際行動向不遵守政策規定的企業、個人等展示政策規定的不容侵犯性，維護政策權威；三是加大監督力度，要對企業生產全過程進行監控管理，對于生產時出現的污染情況、產生的廢棄物等均需要征收相應稅款，同時要求企業將污染物進行處理以減輕或消除污染后再排放至自然界中，對于不經處理直接排放的企業給予嚴厲考核和處罰。

5.4?推廣節約技術，為政策實施提供支撐

綠色財政稅收政策的推廣實施離不開節約技術的支撐，節約技術的大范圍使用能夠在一定程度上從根本上解決環境污染與資源浪費問題，達到節約環保的目的，加快節約型社會的建設進程。畢竟只有企業采用節約環保的方式進行生產，才能避免出現大規模排放污染物等情況，真正做到綠色生產，綠色財政稅收政策才有意義。因此，要加大對企業研發節能產品、創新生產方式的支持力度，可以采用加大政策優惠力度、給予研發補貼等各種形式減輕企業研發創新的負擔和壓力，畢竟對企業來說，節能技術與產品的研發并非一朝一夕之事，需要投入大量人力、財力、物力，經歷過無數次嘗試甚至是失敗才有可能產生新成果，投入產出比是不確定的，若是缺少政策支持，企業可能會削減研發熱情，甚至是更傾向于采用高耗能的生產方式。所以，政府對于節能技術的重視能夠很好地引導企業的研發方向，提升企業研發積極性，進而為綠色財政稅收政策的實施提供有效支撐。

5.5?創新管理方式，使稅收管理更加科學

管理方式的選擇在一定程度上會對管理效果的呈現產生較大影響，科學的管理方式會成為政策推廣實施的有力助手，促進稅收管理目的的有效達成。對于綠色財政稅收政策的推廣實施來說，管理方式的科學與否至關重要，是政策實施效果的關鍵影響因素。鑒于此，首先要創新財政稅收管理方式，可以學習國外先進的稅收管理模式，再結合我國經濟發展戰略、自然環境現狀等實際情況對其進行調整和優化，以制訂適合我國國情的財政稅收管理方案；也可以拓寬建言獻策渠道，通過聽取相關專家、學者和民眾的意見和建議，以此來完善現行的綠色財政稅收政策，畢竟人民的智慧是巨大的，而且民眾是政策的執行者和使用者，其意見建議在一定程度上會更加符合實際現狀。其次要提高稅收政策的因地制宜性和因時制宜性，可以在符合國家整體財政稅收政策大政方針的基礎上，分析每一個地區經濟發展現狀、制約因素以及環境保護情況，根據分析結果從宏觀政策方面進行創新和優化，以提高稅收管理的科學性。

6?結語

綜上所述，建設節約型社會是經濟發展的必然要求，有助于我國可持續發展目標的實現，實行綠色財政稅收政策則能夠加快節約型社會建設進程。為有效推行綠色財政稅收政策，充分發揮出其應有作用，要以建設節約型社會理念為指導，增強綠色管理意識，健全獎懲激勵機制，創新管理方式方法，進而實現資源的有效利用，推進環境保護工作進程。

參考文獻：

［1］朱湘君.節約型社會視角下的綠色財政稅收政策分析［J］.財會學習，2021，312（31）：118-119.

［2］任俊義.節約型社會視域下綠色財政稅收政策分析［J］.山西農經，2020，267（3）：158-159.

［3］馬曉霞.節約型社會視域下綠色財政稅收政策［J］.中國市場，2022（3）：57-58.