數字化背景下企業內部控制困境及對策研究

摘 要：在企業內部控制管理中，跟上時代發展步伐，積極引進互聯網、大數據技術，可以提高企業內控水平，優化和調整內控流程，推動該項工作數字化轉型，為企業創新管理模式提供有力支撐，也可以幫助企業快速適應不斷變化的市場環境，增強企業核心競爭力。但從目前企業內部控制水平來看，還存在數字化基礎薄弱、制度不完善、監督管理不到位、人員數字化技術水平偏低等問題，本文針對上述問題，分析了數字化背景下企業內部控制建設的新要求，并提出了解決企業內控困境的相關對策，以期為企業數字化轉型發展提供參考。

關鍵詞：數字化背景；企業內部控制；內控制度；數字化管理

數字化背景下，企業應準確把握新時期的發展方向，明確數字化轉型目標，在傳統內部控制工作方式的基礎上轉型升級，將數字化技術與企業內控管理相結合，豐富管理形式，調整內控內容，有助于激發企業員工的工作積極性，還可以將人才的作用價值充分體現出來，切實提高企業內控管理成效。企業應清楚了解數字化背景下內控管理中的弊端，積極探索數字化發展模式，以此增強企業發展活力。

一、數字化背景下企業內部控制困境

（一）數字化建設基礎薄弱

企業內部控制數字化建設中，應與時代發展保持同一步調，結合企業發展現狀，提高數字化管理水平，形成企業管理新模式，有利于提升企業整體管理質效。利用數字化技術能夠幫助企業全面、準確地掌握各項數據信息，了解企業真實情況，從而做出正確決策。但是部分企業在內控管理中還存在數字化基礎薄弱的情況，沒有根據企業內部控制需要建立專門的數字化體系，而導致這一問題的主要原因就是企業對數字化轉型的認識不足，沒有提供資金、人力、技術等方面的支持，企業整體數字化觀念薄弱，基礎設施不完備，無法為內部控制與管理提供數字化支持，在一定程度上限制了企業數字化發展。

（二）缺乏完善的內部控制制度

內部控制是現代企業經營管理中的一項重要手段，能夠監控企業會計信息，管理企業資產，營造穩定的企業環境，促進企業高效運行。各項工作在實際開展過程中都需要有完善的制度體系提供支持，企業內部控制工作也是如此，但是部分企業沒有根據自身實際情況，建立符合企業發展的內部控制制度，相關制度內容不科學、不合理，無法發揮企業內控效能，不能為數字化背景下企業有序開展內部控制與管理工作提供針對性指導[1]。而且在實際工作中還存在責任劃分不明確、職責落實不到位的問題，無法及時發現企業內部控制中存在的風險隱患，從而影響企業順利開展各項工作。

（三）數字化監督評價體系不完善

企業在進行內部控制管理的過程中，需要做好全過程監督管理工作，及時發現工作中存在的問題，并采取有效措施及時處理。在數字化背景下，企業應將先進技術和設備應用到企業監督管理工作中，改變傳統思維模式，提高監督管理實效。但部分企業的數字化監督水平不高，沒有根據自身發展需要選擇現代化監督管理手段，缺乏完善的數字化管理設施，也沒有建立數字化監督和評價體系，不能真正地反映企業內部控制的真實情況。監督是規范工作行為的重要手段，也是評價工作效果的主要途徑，若無法全面監控企業運營發展中的實際情況，則不能及時發現企業經濟活動中存在的問題，存在數字信息管理不到位的情況，不利于企業有序開展內控工作。

（四）內控工作人員數字化水平待提升

企業內部控制數字化建設中存在較多阻礙，人員因素是其中主要的影響因素，許多企業內部控制工作人員的專業能力不足，數字化技術水平有待提升，在實際工作中無法有效運用各種數字化技術加強企業內部控制與管理，在一定程度上限制了企業內控發展。人員是企業各項工作中不可缺少的要素，若能力素養不達標，則無法保障工作質量。部分企業沒有結合數字化建設要求，招聘綜合能力強和信息化素養高的工作人員，沒有建立相應的人才培訓機制，不能有效提升崗位人員的工作能力和業務水平，也無法為企業內控數字化建設提供人才支撐，影響企業內部控制數字化效果。

（五）缺乏統一的內控數字化標準

企業內部控制數字化建設可以全面整合企業內部數據信息，實現共享應用，讓各部門都能快速傳遞信息資源，打破信息壁壘，充分發揮數據信息的價值作用。要想提高企業內控數據管理水平，還應建立統一標準，但是許多企業沒有從內控數字化建設的角度出發，建立科學的數字化管理標準，不能及時監控企業運營發展期間產生的各類數據信息，還會影響信息共享應用。而導致這一問題的原因就是企業管理層對數字化建設的認識不清，沒有在企業內部達成共識，內控數字化制度不完善，數字化建設標準不明確，不利于各部門的有效聯動，從而影響內控數字化建設效果。

（六）內部控制風險逐漸增加

企業內控管理數字化建設中，運用先進技術存儲內控信息還存在操作不規范的情況，不能準確、有效傳達各項指令，影響內部管理效果，出現內控信息混亂的現象。部分企業數據控制方面的投入力度不足，沒有結合數據信息管理中的安全問題，進行針對性的防護處理，導致數字化信息系統運行期間容易受到病毒和黑客攻擊，從而出現信息數據丟失、泄漏的問題[2]。同時，數字化背景下，企業內部信息的共享程度較高，各部門數據具有較強的關聯性，若某一環節數據信息出現問題，則會影響整個信息鏈的安全，不利于企業正常開展各項工作，嚴重時還會造成較大經濟損失。如果遇到系統故障或者設備損壞問題，也會造成信息數據丟失，無法保障企業內部信息數據的安全性，增加了內部控制風險。

二、數字化背景下企業內部控制建設要求和管理對策

（一）數字化發展下企業內部控制建設的新要求

1.建立數字化企業治理構架，優化管理控制

企業內部控制工作要想實現數字化轉型，應建立數字化內部治理結構，確定各部門、各主體的風險管控職能，完善企業制定決策的管理制度，將其作為總公司和分公司的統一制度和標準，并需要結合自身業務實際情況進行相應修改。同時，要發揮企業內部審計部門的作用，及時了解和掌握企業內部運營發展情況，評價風險管理工作效果，確保可以及時發現管理問題，糾正管理缺陷。企業應充分落實內控措施，實現多部門聯合作業，有效消除各項風險，提高內部控制管理水平。

2.構建動態風險評估體系，優化財務控制

數字化發展下企業內部控制建設需要構建動態風險評估體系，客觀評估企業風險，并根據評估結果衡量企業內控效果，以此為依據調整內控管理方法，結合企業現實需要優化配置各類資源。數字化管理模式可以充分發揮現代技術的優勢特點，高效、便捷地開展各項工作，改善人工操作帶來的失誤，降低企業內控風險。企業還應將數字化技術與財務工作相結合，優化調整財務流程，提高財務控制水平，更好地助力企業其他工作順利開展。

（二）數字化背景下企業內部控制困境的解決對策

1.夯實數字化建設基礎，強化內控數字化水平

在數字時代下，企業發展面臨諸多挑戰，要想有效應對各類新問題和新情況，還應做到與時俱進，加強信息化、數字化建設，充分發揮先進技術優勢提高內控管理效果[3]。企業管理者應正確認識數字化建設的重要性，明確新時期企業內控管理目標，聯系企業實際情況，積極探索數字化建設的方法與路徑。結合現實需要完善基礎設施，加大資金、人力和技術方面的投入力度，夯實數字化建設基礎，規范內控管理行為，優化業務開展程序，為各項監控管理工作提供數字化技術支持，強化企業內控數字化水平。

2.健全內控制度，科學指導相關工作

在數字化背景下，企業要想高效開展內部控制工作，應根據現實發展需要健全內部控制制度，為相關工作提供科學指導，確保內部控制工作在實際開展時有章可循。企業應在了解數字化時代發展形勢的基礎上，以相關法律法規和制度規范為依據，優化和創新企業現有內控制度，合理劃分工作任務和崗位職能，促進企業內控管理工作落實到位。企業管理者應發揮自身的帶頭和引領作用，使相關工作者清楚自身的工作內容和具體責任，做到嚴格執行各項規定，有效完成各項任務。完善的內部控制制度也能夠使各部門協同作業，提高工作質量和效率，降低各類風險問題的發生率，促進企業穩定、持續發展。

3.搭建智能化監督平臺，實現數字化管理

企業內部控制工作需要全面監控和管理各部門工作，督促企業員工有序開展各項工作。數字化背景下企業內部控制工作形式更加多樣，應注重數字化技術與企業內部控制的有機融合，利用先進技術手段，搭建智能監督管理平臺，了解和掌握各崗位人員的工作情況，切實提高監管水平。智能化平臺可以將企業內部信息數據整合在一起，并進行綜合分析和精準處理，為企業各項決策提供可靠依據。在數字化技術的支持下，實時動態監督員工行為和工作流程，并及時糾正工作失誤，進一步提高工作質效。智能監督管理平臺也使得各項工作更加公開透明，不同部門之間也能相互監督，便于企業綜合評價，為后續管控提供有效參考。

4.重視人才培訓，提高內控人員數字化技能

企業在利用數字化技術進行內部控制的過程中，需要相關工作人員具有較強的業務能力和數字化技術水平，這是有效落實數字化內控建設的關鍵。在數字化背景下，企業內部控制人員面臨一定挑戰，要想快速適應時代發展環境，助力企業快速發展，提高內控管理水平，應學習新技術和新知識，強化自身數字化技能水平，為有效開展內部控制工作奠定基礎。企業應根據崗位需求培訓專業人才，提高員工對于數字化的認識，學習更多與自身崗位有關的數字化技能，培養他們的職業素養，可以合理運用數字化技能加強內部管控，保障企業在新時期穩定運營。員工是企業不同發展階段的重要資源，人員的能力素養關系到企業未來發展，企業應跟上時代發展的腳步，不斷提高工作人員的知識技能，強化企業內控效果，提高企業市場競爭力。

5.統一內部控制數字化標準，規范工作開展流程

建立統一的內控數字化標準，可以為企業內部控制工作中的數據信息管理提供科學指導，便于數字信息分類共享，也能夠統一管理和有效整合各類數據信息，充分發揮企業內部信息的使用價值。根據企業內控管理實際情況建立統一的數字化標準，有利于構建和諧、穩定的企業環境，讓企業人員嚴格按照各項標準執行相關內控制度，約束工作人員行為，提高工作人員的積極性，方便企業有效管理各部門數據信息，切實提高內控效率。統一完善的數字化標準，也可以規范企業工作開展流程，方便信息共享傳遞，為企業內控管理和監督檢查提供有效信息。

6.注重風險防范，提高數字化運用的安全性

要想充分發揮內控管理數字化建設的功能效用，還應了解數字化轉型中存在的風險問題。一方面要加強軟硬件安全防護，在搭建信息化管理平臺的過程中，需要選擇適宜的技術手段，優化調整平臺系統功能，并合理劃分功能模塊，規范使用各項軟件技術，為安全穩定傳輸信息數據創造良好條件[4]。同時，要定期維護管理企業內部控制中運用的各類軟硬件系統，注重系統升級，還要規范內控人員使用數字化技術的行為，高效運用各類安全防護技術，以免出現信息丟失或者泄露的風險。另一方面，要構建完善的信息鏈結構，嚴格把控不同環節的信息質量，保證信息數據準確完善，針對不同類型的信息數據，設定不同的操作權限，保障數據信息安全，以免受到個別環節的影響而導致企業產生較大的經濟損失。

結語

綜上所述，企業內部控制數字化建設可促進企業靈活開展各項工作，借助信息化管理方式提高內控效率，促進企業穩定發展，還能改善內部控制機制，提高企業數字化管理水平，構建符合企業新時期發展需要的現代化管理模式，有效整改以往內部控制中的薄弱環節，全面掌握企業內部信息數據，為企業正確決策提供參考依據，使各項工作順利進行，降低企業內控風險。企業管理者需要掌握數字化技術的應用要點，結合內部控制現實需要，加強多環節的數字化建設，科學調整內部結構，升級管理平臺，幫助企業達成經營發展目標，推動企業穩定發展。

參考文獻：

[1]袁子璇.基于數字化轉型背景下的企業內部控制管理策略[J].上海商業，2023（11）：62-64.

[2]王一涵.數字化轉型背景下制造企業內部控制探究[J].財會學習，2023（25）：164-166.

[3]王福君，吳浩.數字化轉型、內部控制與企業高質量發展[J].會計之友，2023（24）：100-106.

[4]郜保萍.企業數字化轉型與內部控制有效性[J].會計之友，2023（04）：127-133.