加強內部控制以助推現代企業高質量發展

丁艷霞

［摘 要］在市場經濟發展浪潮下，市場競爭愈加激烈，現代企業面臨的競爭壓力越來越大，如何在復雜變化的經濟形勢中保持穩定經營、實現高質量發展，是當前企業面臨的重要問題。內部控制可以促使企業實現長期發展戰略目標，推進企業科學經營，及時對內外部環境變化作出反映，避免各類風險損失，有效提升企業內部控制管理水平，對現代企業發展具有重要意義。本文首先闡述現代企業內部控制的內涵及重要性，其次分析目前現代企業加強內部控制存在的主要問題，總結出內部控制環境不優化、制度流程不完善、體系不健全、人員專業性不足四個方面的問題，最后根據問題后續，從加強環境建設、規范制度流程、健全體系、加強人才隊伍建設方面提出有針對性的策略建議，助推現代企業高質量發展。

［關鍵詞］內部控制；現代企業；高質量發展；策略

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

現代企業內部控制受到國家高度重視，是企業穩定發展的重要內容，中華人民共和國財政部等五部委也聯合下發了《企業內部控制基本規范》，為企業內部控制工作的實施提供指引。同時，內部控制也越來越廣泛應用于現代企業，取得了良好的效果。但目前也存在一些實際問題，需要企業深度分析，落實內部控制管理工作，進一步提升現代企業內部控制質量。其中，內部控制建設是加強現代企業管理的重要部分，可以有效促進企業經營活動更具科學性和規范性，發揮積極優勢，提升內部管理水平，形成相互制約、相互平衡的內部管理規范體系，建立完善的內部控制制度，促進現代企業持續健康發展。

1 加強現代企業內部控制概述

內部控制貫穿于企業決策、執行、監督全過程，可以覆蓋公司各項業務，是現代企業內部管理的關鍵，也是企業加強管理的重要保證。內部控制是應現代經濟發展和企業完善管理的需要而產生的一種職能，隨著經濟發展而逐步完善，可以著眼企業經營發展目標，切實保障企業資產完整，提升經營活動的效率和實際效果，經過采取一系列調整、規劃、控制方法和措施，可以實現對現代企業經營過程的全面控制。內部控制旨在改善企業經營管理方式、提高經濟效益。其中，內部控制實施主要聚焦于企業財產安全及相關信息資料的正確、可靠，重點從錢物分管、嚴格手續、加強復核方面實施內部控制。當前隨著經濟發展變化和市場競爭加劇，內部控制在現代企業管理工作中具有明顯的優勢，通過制定完善的內部控制制度，可以在現代企業中建立相互制約、平衡穩定的內部控制體系，保證相關政策和制度得到貫徹落實。

2 加強內部控制以助推現代企業高質量發展的重要意義

2.1 有利于企業實現戰略目標

在現代企業發展過程中，加強內部控制可以保障各類信息安全和準確，保證財務資產安全完整和有效使用，為推動企業長遠發展和開拓擴展提供資產支撐。同時，可以及時排查風險，減少管控成本，降低人為風險概率，增強核心競爭優勢，增強環境適應力，規范工作人員的行為，保證業務工作規范合理，制定經營活動標準流程，推進工作效率提高和經營目標實現。

2.2 有利于企業增強綜合實力

加強內部控制可以有效提升企業經營效率，保障管理決策貫徹執行，促進財務管理合法、標準，提升管理質量和水平，有效防止各類舞弊和弄虛作假行為，促使各類人員擔當崗位責任、積極履行職責，約束人員行為，規范工作流程，進一步實現內部財務清查和加強業務規范化管理，推進現代企業經營良性循環發展，保障企業提升綜合實力。

2.3 有利于企業健康發展

內部控制可以充分發揮管理優勢，防止人為管理的各種缺漏，避免由于人為主觀判斷隨意造成企業利益受損問題。這種系統化、標準化的管理流程可以對事前、事中、事后保持有效控制，促進企業實現經營目標，避免出現人為管理風險因素。同時，現代企業可以通過內部控制及時查缺補漏，進一步健全內部組織形式，實現內部權責平衡、公平公正，保障現代企業合法合規地開展經營活動，杜絕違法違規行為，有利于促進企業健康發展。

3 現代企業加強內部控制存在的問題

3.1 內部控制環境不優化

內部控制環境建設是實現內部控制管理的關鍵因素，當前現代企業內部控制存在建設不足的問題，主要表現在兩個方面：第一，現代企業在思想建設上嚴重忽略內部控制價值，缺乏對內部控制的重視，從領導層開始都將視角重點放在企業盈利和經濟效益上，未充分關注內部控制管理部門，導致盡管引進內部控制理論，但在具體實施中由于缺乏思想認識，使內部控制淪為形式，無法發揮其優勢作用。在實際工作中，一些工作人員內部控制意識薄弱，由于沒有規范的材料領用和盤點制度，也沒有定額的管理制度，材料消耗完全憑生產工人的自覺性，內部控制效果不佳。企業相關工作人員對內部控制認識不清，容易產生錯誤認識，整體協調配合度不高，難以遵循內部控制原則完善相關制度。同時，內部控制在制度執行上缺乏主動性，影響內部控制實施效果。第二，現代企業內部控制資質結構設置缺乏優化，權責范圍尚未明確，內部權力不平衡，導致內部控制實施缺乏優良土壤，內部矛盾大，在實際實施過程中受各種阻礙較多，容易出現權責濫用或徇私舞弊等影響內部控制發揮實效的問題，影響內部控制效果。

3.2 內部控制制度流程不完善

內部控制制度建設不足，容易導致內部控制效果打折扣，內部控制無依據可循，導致其流于形式。第一，內部控制制度設計不合理。內部控制應當由企業領導層主導、相關負責人和專家配合設計出更適應企業發展實際的制度規范，充分促使內部控制理論結合實踐。但現代企業內部控制制度建設往往缺乏內部驅動力，制度內容浮于理論，相關制度不完善，無法適應企業實際情況，缺乏整體權威性和合理性。例如，當前針對企業存在的采購、驗收入庫、領用、保管不規范等問題，探究其原因在于缺乏完善的內部控制制度。第二，風險控制不完善。企業實施內部控制的關鍵內容和目標之一在于強化風險控制，但就實際情況而言，內部控制風險預警不到位，風險評估不全面，風險應對措施不徹底，實際風險不可控，未能建立健全內部控制風險機制，無法針對潛在風險提升預警應對能力，對突發性的風險缺乏預案，導致企業內部控制風險進一步加大，影響企業高質量發展。

3.3 內部控制體系不健全

內部控制體系是內部控制實施的基礎，也是內部控制發揮效用的重要手段，是內部控制方法和工具的系統化整合所形成的科學完善的內部控制程序。當前，企業內部控制體系建設不足，導致內部控制效果打折扣。第一，內部控制執行力不足。企業管理是一個復雜的鏈條，內部控制的實施形成了一個相互交叉和制約的系統化過程，這個系統運行離不開合理合規的行為和責任范圍。缺乏完善的審批責任程序，則容易導致內部控制混亂無序，受到嚴重阻礙。各部門各崗位難以及時有效地落實崗位職責，存在責任不明晰、制度執行浮于表面等問題，影響內部控制工作開展進度。例如，部分企業內部控制不到位，在庫存管理方面，沒有對入庫存貨的質量、數量進行檢查與驗收，不了解采購存貨要求，尚未建立存貨保管制度，倉儲部門可以對存貨盤點結果進行隨意調整，權限管理較為混亂。第二，當前企業信息化建設程度不足，實際應用的信息化系統在引進開發中缺乏針對性設計，相關模塊功能不適應企業實際情況，后續缺乏進一步系統開發，內部控制信息系統缺位，相關信息功能跟不上現代化發展步伐，難以發揮信息數據的優勢，無法實現信息互聯共享，影響構建完善的內部控制體系。

3.4 內部控制人員專業性不足

部分工作人員專業度不足、素質不高，影響企業內部控制的有序推進。第一，企業人才培養機制不完善，缺乏對相關人員的培訓，未能提供完善的培訓機會和全面的培訓內容，員工對崗位的適應力不佳，自身素養和綜合能力都有待提升。第二，忽略了人才引進工作，只側重于理論的考察，缺乏對人員協調能力、綜合素質及學習能力等的重視，導致引入人才的理論知識豐富，實踐能力卻跟不上需求。此外，企業尚未完善人才招聘的外部環境，人才激勵和薪酬晉升制度都有待完善，崗位吸引力不足，影響高素質專業人才的引進［1］。

4 加強內部控制以助推現代企業高質量發展的策略建議

現代企業加強內部控制存在不少問題，企業應當著手進行優化和完善，助推企業高質量發展。通過完善內部控制環境、完善內部控制制度流程、建立健全內部控制體系、加強人才隊伍建設，進行有針對性、可行性的探究，提出完善的對策。

4.1 加強內部控制環境建設

當前現代企業內部控制環境建設存在問題，后續工作需要針對問題進行優化。第一，現代企業要加強思想文化建設，提升對內部控制的重視度，加強全體人員對內部控制的認識和了解。企業領導層要以身作則，掌握內部控制的重要價值，在內部控制專題工作會議上強調加強員工內部控制意識培養的意見，在內部宣傳平臺加大宣傳力度，各部門人員要積極學習、加深了解，認識內部控制內涵及重要性，提升內部控制的配合度，樹立秩序意識，按制度開展工作，完善內部控制環境。第二，內部組織架構設置是加強內部控制的基礎，內部控制要充分遵循制衡性原則，在治理結構、組織設置及權責分配上，要體現相互制衡原則。因此，現代企業要充分明確崗位權責范圍，規定相關責任人所承擔的義務和責任，平衡權力職責，設置專門的審批和決策部門，為內部控制提供完善的環境支撐［2］。

4.2 規范內部控制度流程

內部控制制度在內部控制體系中處于核心位置，是內部控制的基礎，企業應當結合發展的戰略目標，健全相關管理制度，抓住風險控制重點。第一，企業要根據自身發展狀況、定位、發展方向、市場環境，制定完善的內部控制制度和相關流程，不斷變革內部機制，結合企業運營和業務經營的特點，邀請專家及領導層和相關負責人組建內部控制決策部門，負責制定完善的內部控制制度，確保內部控制的順利實施，保障內部控制各項活動順利、有序開展。例如，T企業近年來加強內部控制，強化制度流程梳理，注重打好內部控制基礎，以采購和庫存管理兩個環節為例，該企業嚴格要求按規范流程開展工作，采購人員將采購材料的基本資料及時提供給倉儲部門，倉儲部門在收到材料后按實際收到的數量填寫收料單。登記存貨保管賬，并隨時關注材料發票的到達情況。第二，企業需要結合自身發展情況，及時積累和學習先進經驗，關注內部控制的適應性原則，確保內部控制要與企業實際經營情況、業務范圍和外部風險狀況相適應，并及時隨著外部情況變化而調整。將理論融入企業業務實際中，建立完善的內部控制風險機制，提高風險應對能力，并通過內部控制抓住業務流程的關鍵點，深入分析和識別各個環節的潛在風險，提升識別能力，保證內部控制可以實施到位［3］。

4.3 建立健全內部控制體系

內部控制體系涵蓋企業全部業務流程，貫穿生產經營管理各個環節，為促進企業發展，應保證內部控制體系的完整性和有效性。企業通過內部控制體系加強內部控制，可以有效提升內部控制管理水平。第一，現代企業要切實提升內部控制執行力，全面梳理內部控制制度，完善相關崗位職責權限，成立內部控制領導小組，主要由企業管理人員組成，負責企業內部控制體系建設和日常決策，承擔構建完善的內部控制體系的任務，確保各個環節落實審批責任制，保障相關制度規范執行到位，促進內部控制工作順利推進。第二，現代企業要緊跟時代步伐，重視內部控制信息化建設，加強內部控制信息化系統應用。通過引進先進、高效的內部控制信息系統，結合企業實際完善功能模塊，不斷優化更新，實現信息互聯共享，提升內部控制工作效率，確保各項活動的高質量開展［4］。

4.4 加強人才隊伍建設

在新形勢下，人才是企業核心競爭力的關鍵要素，也是企業高質量發展的重要影響因素之一。現代企業要抓住人才優勢，在內部控制中強化人才力量，推動企業健康持續發展。第一，完善內部控制人才培養機制，制定完善的培養計劃，打造一支高素質的內部控制人員隊伍。現代企業要重視現有崗位人才的專業能力培養，保障相關人員的專業能力充分適應崗位要求。企業要舉行定期的培訓會和講座，以內部控制相關理論、綜合知識、內部控制制度學習、崗位責任感和使命感為中心內容，為員工提供培訓機會，并加強宣傳，鼓勵在崗員工積極學習、提升自我。此外，還要進行定期考試，與績效考核和獎懲掛鉤，促使相關內部控制人員提升崗位專業素養，更好地發揮內部控制實際效能。第二，要緊盯人才引進和招聘環節，通過完善內部人才環境，優化人才晉升和薪酬制度，提升崗位吸引力，并在招聘過程中強調綜合素養，為企業吸納更多高素質的專業化人才，促進內部控制順利實施［5］。

5 結語

面對當前經濟發展新形勢，現代企業加強內部控制不僅可以幫助企業防范內外部風險，還能促進企業經濟效益提升，助推企業高質量發展，對現代企業發展意義重大。企業要對內部控制加以重視，強調內部控制工作的具體落實，結合企業發展實際優化創新，全面把控內部控制權責職能、完善工作內容、重視內部控制效率，提出具有針對性的對策，促進現代企業高質量發展。

參考文獻

［1］張玨宏.加強內部控制，助推企業集團高質量發展［J］.商訊，2023（17）：141-144.

［2］朱志松.加強內部控制建設 助推民營企業發展［J］.中國鄉鎮企業會計，2019（4）：204-205.

［3］林紹仙.加強企業內部控制、提高企業效益實踐探究［J］.中國集體經濟，2023（11）：77-80.

［4］陳燕霞.關于加強企業內部控制的思考［J］.質量與市場，2023（1）：121-123.

［5］羅冰艷.加強內部控制，助推企業高質量發展［J］.投資與合作，2022（12）：132-134.