海南自貿港原產地規則研究

羅小丹

［摘 要］海南自由貿易港的加工增值政策以其創新程度之高、優惠力度之大成為廣受關注的要點。由于類似于國際貿易協定中的原產地規則，這一加工增值政策又被稱為自貿港原產地規則。目前的自貿港原產地規則只是一個框架性表述，判斷產品原產地資格的實質性改變標準和輔助規則都需要進一步完善。自貿港的原產地規則需要結合海南的實際發展情況，結合海南的產業特點，在未來細化增值百分比標準，增加認定規則，推進二線海關通關制度建設。

［關鍵詞］自貿港；原產地；加工增值；二線管住

［中圖分類號］F74文獻標志碼：A

原產地是指作為商品的貨物在國內及國際貿易中的最初來源地。原產地規則最初被海關用于判斷某一產品的產地，隨著國際貿易的演進，逐漸由純粹的地理位置概念摻入人為因素，與出口國的最惠國待遇、反傾銷反補貼、技術引進等領域產生聯系，從而得以快速發展［1］。《海南自由貿易港建設總體方案》（以下簡稱《總體方案》）和《中華人民共和國海南自由貿易港法》規定了自貿港的加工增值政策，即“二線”設立于自貿港與我國關境內的其他地區（以下簡稱“內地”），貨物由自貿港進入內地，原則上按進口規定辦理相關手續和進口環節稅。滿足條件的貨物，經“二線”進入內地免征進口關稅，照章征收進口環節稅。這一規定不僅涉及判斷貨物原產地的實體標準，還涉及貨物經“二線”進入內地的程序性規則，因此本文將其稱為自貿港原產地規則。但目前的自貿港原產地規則只是一個框架性表述，實際適用時面臨諸多困難，因此本文嘗試從自貿港的現實情況出發，通過對比國際多邊自貿協定，提出自貿港原產地規則的完善方案。

1 海南自貿港原產地規則的主要內容與不足之處

1.2 原產地規則的實體標準籠統抽象，亟須完善

《總體方案》明確了自貿港原產貨物的完全獲得標準和實質性改變標準。對于鼓勵類產業生產不含進口料件產品免關稅的規定，類似于原產地標準中的“完全獲得”標準，對鼓勵類產業具有扶持作用。鼓勵類產業生產的含進口料件的產品，加工增值的部分則需要達到一定標準才能免除關稅，該規定通過免關稅的方式支持自貿港發展高增值潛力的進料加工并銷往內地市場，有利于有原料進口需求的鼓勵類產業企業聚集。《海關對洋浦保稅港區加工增值貨物內銷稅收征管暫行辦法》（以下簡稱《征管暫行辦法》）第五條明確了加工增值公式及公式內有關價格的具體含義。

在實體標準方面，自貿港原產地規則主要呈現出規定過于籠統抽象、實質性改變標準不完整、缺乏輔助標準的問題。現行的自貿港原產地規則只規定了鼓勵類產業企業生產的不含進口料件或者含進口料件但加工增值達到30 %免關稅進入內地的情形，但是國際上大型區域自貿協定中對原產地的判定往往不止增值標準，還包括稅則歸類改變標準和加工工序標準，以及累積規則和微小加工或處理等輔助規則。自貿港原產地政策規定過于模糊，會導致開展加工增值業務的企業和海關在實踐過程中缺乏法律條文的指導。相關部門應結合自貿港產業特色，將原產地政策具體化、法律化，盡快出臺自貿港原產地的認定辦法。

1.2 “二線”通關便捷度和監管高效性有待優化

根據《洋浦保稅港區加工增值貨物內銷稅收征管海關實施暫行辦法》（以下簡稱《實施暫行辦法》），企業內銷加工增值超過30 %的相關成品時，應如實申報貨物銷售價格和料件采購價格，通過單一窗口進行產品備案，并對相關的核算和申報內容承擔相應的法律責任。海關監管輔助系統收到數據后，對于滿足加工增值條件的備案申請自動生成內銷免征進口關稅確認編號，對不滿足條件的申請予以退回。《實施暫行辦法》對產品自主備案、確認編號重復使用、企業自主進行成本核算等程序的相關規定體現了海關的創新監管，確保了高效的通關效率，對貿易的自由便利化發展起著重要的引領作用。

程序性規則方面的不足主要體現在“二線”通關制度上。在自貿港加工增值的貨物內銷時通過“二線”進入內地，“二線”海關在通關便捷程度和監管制度方面仍有提升空間。根據《征管暫行辦法》和《實施暫行辦法》，加工增值的備案申請和反饋通過國際貿易單一窗口進行，但是單一窗口對自貿港特色應用的開發程度不高且數據共享機制仍需完善。此外，企業自主進行成本核算對核算準確性和企業信用提出了挑戰，海關應對企業信用創新監管方式，同時以智慧海關為抓手推進現代化海關通關制度改革。

2 多邊自貿協定中原產地規則對自貿港的啟示

2.1 以稅則歸類改變標準為主流的實體性標準

當前，稅則歸類改變已成為自貿協定原產地標準中實體性標準的主導。全面與進步跨太平洋伙伴關系協定（以下簡稱“CPTPP”）在產品特定原產地規則判斷標準上以稅則歸類改變標準為主，以區域價值成分標準和加工工序標準為輔。從我國簽訂的自由貿易協定來看，早期簽訂的《亞太貿易協定》等自貿協定以區域價值含量改變標準為主，但在之后的《中華人民共和國政府與新西蘭政府自由貿易協定》等雙邊自由貿易協定中判定貨物發生實質性改變的主要標準轉變為稅則歸類改變，再輔之以區域價值含量和加工工序標準［2］。形成這種趨勢的主要原因是計算區域價值含量需要企業計算原材料費用、人工成本等費用，企業的核算成本增加。通過稅則歸類改變輔以區域價值含量和加工工序標準既能降低企業管理成本，又能防止稅則歸類改變一刀切的弊病。稅則歸類改變這一標準具有預見性強的特點，制造商在產品制造的過程中就可以根據稅目表預見到產品是否符合實質性改變標準，明確是否能在關稅待遇上享受優惠。由于不需要對產品的主要加工工序和生產價值進行后續跟進，對企業的要求更低，因此該標準相較于其他兩種標準而更受青睞。

2.2 便利高效的海關通關制度

建立單一窗口是各國完善海關通關制度的重要途徑。美國和新加坡利用信息系統設立了單一窗口平臺，通過該平臺連接了各個政府部門和企業，為貿易商提供了一站式服務。這不僅縮短了貨物貿易往來的時間，還實現了無紙化通關，從而降低了通關成本。這一舉措在實現通關便利的同時，也實現了安全有效的監管平衡。

在海關監管方面，新加坡推出了企業可自愿參與的“安全貿易伙伴關系”（Secure Trade Partnership，以下簡稱“STP”）計劃。STP計劃的基礎是Trade FIRST自我評估清單，對于想要獲得新加坡海關貿易便利化認證的企業，該清單具有強制性。申請STP資格的企業需要接受Trade FIRST評估并滿足所有強制性標準，同時達到“中級”或“高級”等級，分別有資格獲得STP或STP-Plus認證。擁有高效安全措施的企業將在供應鏈中獲益良多，包括商品可見性的顯著提升、盜竊事件的顯著減少，以及供應鏈管理效率的顯著提高。美國頒布的“海關—商界伙伴反恐”計劃（Customs-Trade Partnership Against Terrorism，以下簡稱“C-TPAT”）制度是“經認證的經營者”（Authorized Economic Operation，以下簡稱“AEO”）制度的原型。在C-TPAT制度下，安全裝置設施依靠高科技技術手段實現了貨物流通的溯源管理，海關根據掌握的信息可以對貨物的安全問題采取更有效的措施。此外，C-TPAT制度的另一特點在于，海關放棄了公權力的強制作用，基于互利共贏的理念利用優惠性通關措施吸引企業自主申請C-TPAT資格，通過自我評估安全體系，提交安全調查問卷，制定加強安全計劃等［3］。美國的C-TPAT制度和新加坡的STP計劃都屬于AEO制度的適用范疇，體現了海關轉變執法理念，主動與企業合作，共同打造相互信任共擔風險的關企關系。AEO制度不僅能讓企業獲得海關通關的優先便利，還能創造便利的海關監管條件，對政企雙方來說是雙贏的選擇。

3 海南自貿港原產地規則的具體設計

3.1 完善現有的增值百分比標準

新能源、生物醫藥和醫療器械制造等新興產業是原產地規則的主要受惠產業，在自貿港的產業建設還處于起步階段時，寬松的增值標準有利于帶動技術發展。待產業發展更為成熟后，可適當提高現有的30 %加工增值標準，帶動更多的生產環節在自貿港完成，從而發展更多產業。《征管暫行辦法》第五條對加工增值比例公式中的三種價格如何確定進行了規定，但未對“境外進口料件”“境內區外采購料件”作出定義，在實踐中可能會出現不確定性。例如，區內企業委托區外企業或者內地企業加工的料件是否屬于境內區外采購料件，在《征管暫行辦法》沒有規定溯及既往效力的情形下對于從境外進口、儲存在保稅區內的保稅倉儲貨物是否內適用該辦法，等等。為了提高加工增值公式的確定性和可操作性，有關部門在后續對原產地規則進行更新時明確加工增值的計算規則和各要素的定義，盡快出臺自貿港原產地規則的實施細則，放大原產地政策效應。

為了準確判斷產品原產地，許多自由貿易協定將區域成分改變標準、加工工序和稅則歸類標準混合使用，多項標準相互配合，共同調節原產地認定的門檻。當前，自貿港原產地標準只規定了增值百分比標準，雖然單一使用該標準可以節省工作量，但增值百分比并不是萬能的，根據增值百分比標準公式計算出的增值比例會隨著料件價格變化而波動。建議在之后增加稅則歸類改變標準和加工工序標準，彌補增值百分比標準的不足，為企業提供更多選擇。由于同時立法和行政命令的穩定性與加工工序標準的內需變異性是無法彌合的矛盾［4］，且采用稅則歸類改變標準判斷產品是否發生實質性改變已成為國際主流模式，自貿港也可以在引入稅則歸類標準和加工工序標準后，逐漸過渡到以稅則歸類改變標準為主導的原產地規則體系。

3.2 主動對接國際高水平經貿規則

適用與CPTPP相同的完全累積規則，同時發揮自貿港和RCEP的政策疊加效應，有利于在拓展區域市場的同時主動對接CPTPP原產地規則進行壓力測試，推進我國加入CPTPP的進程。

一方面，建議自貿港原產地標準增加完全累積規則，并與《區域全面經濟伙伴關系協定》（以下簡稱“RCEP”）的原產地規則疊加，且完全累積規則不僅適用于增值百分比標準，也適用于稅則歸類改變標準和加工工序標準。相較于RCEP適用不完全累積規則只能累積貨物增值，CPTPP采用的完全累積可以使生產活動進入可累積的范疇，開放程度更高。對于增值公式的適用，可以分兩種情況：經二線進入內地消費市場的貨物，若含有RCEP成員國的進口料件，則適用RCEP增值公式和標準，即40 %；若不含有RCEP成員國的進口料件，則適用自貿港加工增值公式和標準，即30 %。自貿港可以針對RCEP成員國引進完全累積規則，將發生在RCEP成員國內的生產和增值進行累積，在自貿港加工增值達到40 %后進入內地免關稅。

另一方面，擴大加工增值公式的使用范圍，將生產性服務環節納入增值范疇。生產性服務環節是指不直接參與貨物的生產制造過程但與其密切相關的配套服務環節。筆者認為，可以將在自貿港進行研發設計、在RCEP區域內進行生產的產品適用加工增值達到30 %經自貿港進入內地免關稅規則，在RCEP區域內加工增值達到30 %、在自貿港進行質量安全檢驗檢測、售后服務等處于產業鏈下游的環節同樣適用免關稅政策。

3.3 推進二線海關通關制度建設

本文論述的“二線”海關通關制度主要包括便捷通關和高效監管兩方面。隨著自貿港建設的發展，海關面臨的業務量快速增長與監管資源不足的矛盾將會變得更加突出，因此利用科技創新為自貿港海關事業賦能是實現“二線”管住的應有之義。

一方面，加強自貿港信息化基礎設施建設，針對目前單一窗口存在的自貿港特色應用開發程度較低、數據共享機制存在缺漏等問題，其優化可以從以下方面入手：加快建設數據信息共享化，將通關物流應用對接空港口岸和散貨碼頭，實現全島物流信息的可視、可查、可追蹤。提高海關等相關部門的調研頻率，聽取海關監管區域內外的企業對單一窗口運行的意見和建議，對于較為成熟的、積極的建議應及時反饋給上級政策制定主體，完善政府與企業間的交流機制。

另一方面，要加強二線海關監管，大力推進海關智慧化建設，創新海關信用監管。海關智慧監管可以通過以下途徑進行創新：充分利用電子圍網、集裝箱檢查設備和閉路電視監控系統等高科技監管裝備完成對通關貨物的全程記錄，實現數據實時跟蹤和匯總統計的隱形監管。除此之外，還可以從AEO認證、失信懲戒、失信修復等方面推進自貿港海關信用監管制度建設。自貿港可以以立法的形式明確AEO認證企業的條件，鼓勵更多從事加工增值業務的企業積極獲得AEO資格認定，享受到更加便捷優惠的管理措施，激勵企業誠信守法，貫徹海關風險管理和合理分配資源的執法理念［5］。為增大對失信企業的懲戒力度，可以構建統一企業信用信息共享監督平臺，統一信用標準，將企業誠信信息與海關和與其他政府部門共享。對于失信企業，海關可以采取主動對企業進行政策宣講、一對一培訓輔導等方式幫助失信企業開展信用修復，提高信用等級。

4 結語

完善和利用好原產地規則是全面實現貿易自由化便利化的核心內容，是推進自貿港建設的具體舉措。自貿港原產地規則的制度設計需要考慮自貿港的產業結構調整方向以及國際高標準的原產地規則，既要有自身的特色，又要利用自貿港的區位優勢與高水平經貿規則接軌。具體而言，應在現有的增值百分比基礎上完善計算公式中要素的定義，增加稅則歸類改變標準和加工工序標準，并逐漸過渡到以稅則歸類改變標準為主導的原產地規則體系。應盡快實現完全累積規則，在更深層次、更大范圍上參與區域價值鏈整合，提高原產地政策的明確性和可操作性。

參考文獻

［1］厲力. 論原產地規則及其在區域貿易安排中的適用［D］. 上海：華東政法大學，2008.

［2］王宛濮. 中國自由貿易協定中的原產地規則對比分析［J］. 對外經貿，2008（6）：18-22.

［3］王雅麗. 美國C-TPAT制度與我國AEO制度對比分析及啟示［J］. 中國海關，2021（9）：78-81.

［4］歐陽耀斌，于志宏. CEPA協議下貨物貿易原產地規則的完善［J］. 海關與經貿研究，2017，38（1）：98-109.

［5］朱京安，王海龍. 海南自貿港通關便利化制度創新初探［J］. 國際商務研究，2021，42（2）：15-27.