基于內控視角的財務管理新模式實現路徑研究

閆宏江

一、前言

企業不斷優化財務管理模式，結合企業發展戰略及業務特點，探索構建新的財務管理模式，以此增強財務管理的綜合效益。在企業財務管理工作過程中，審計工作及內部控制具有重要的作用，基于內控視角，有利于進一步優化企業的財務管理工作，增強財務管理工作的規范性與有效性。融入內控工作，有利于促進企業從整體發展的角度進行財務管理，更好地發揮審計工作的價值與作用，加強對企業成本與費用的有效控制，不斷強化會計分析工作，綜合分析企業經營性指標，由此在企業發展過程中發揮審計工作的價值。

二、企業內部控制與財務管理的作用

企業內部控制工作開展過程中，明確各項業務流程與操作規范，確保企業在運營過程中遵循內部控制制度。企業建立內部審計機構，對內部控制制度的執行情況進行監督，營造良好的控制環境，加強風險評估與信息溝通。企業財務管理包括資金管理、成本管理、預算管理、成本控制、風險管理等，涉及企業財務管理的各個層面，共同影響著企業的財務狀況。企業財務管理工作應當堅持合法性、真實性、有效性等原則，確保財務管理的規范化。財務管理工作的開展能夠更好地實現企業的經營目標，增強企業經濟效益，保持企業財務穩定[1]。

內部控制工作的開展，有利于優化企業風險識別與評估，及時發現和評估潛在的風險，優化企業財務管理工作，促進企業決策，增強企業整體發展效益。因此，企業財務管理工作中融合了內部控制工作，從企業整體戰略發展的角度，促進企業制定合理的資金計劃，實現資金的合理使用與調度[2]。基于內部控制視角，企業在財務管理過程中，結合經營計劃和目標，編制全面預算與專項預算。加強預算的執行和控制，確保預算目標的實現，定期對預算執行情況進行分析，強化預算實施，提高企業發展效益。

三、基于內控視角的財務管理新模式實現路徑

（一）強化財務管理制度建設

當前，在企業財務管理新模式構建與實施過程中，不斷加強企業財務管理制度的建設，在企業內部制定《現金及存款管理制度》《差旅費開支管理制度》《固定資產管理制度》《合同類、采購類款項支付管理制度》等相關財務制度，使得財務管理制度能夠覆蓋企業關鍵業務，包括物資采購招標、存貨、固定資產、原材料價格監控、費用、合同管理等，涵蓋企業各項業務活動的全過程[3]。在企業財務制度建設過程中，要求對企業各項業務活動進行動態監控，更好地滿足企業的發展目標。結合企業內控管理的相關要求，制定年度、月度內控計劃，并與企業內部各個部門相結合，促進企業各項業務活動的有效開展。

企業不斷完善企業財務管理工作，使得財務管理工作能夠有效契合企業會計內控的相關要求，加強內部控制與財務管理工作的有效協同與配合，更好地推進部門工作的開展。加強對企業財務管理內部流程賬務處理、內控管理等的合規性審計，以此保證企業財務管理工作的有效性。將內控思維融入企業財務管理工作之中，為企業內部審計工作的開展尋找新的路徑，在財務管理工作實施過程中，不斷增加企業內控價值，強化企業內部審計工作。

（二）基于內控加強預算核算工作

在企業財務管理工作開展過程中，高度重視風險管理與控制，增強企業內部控制的風險管理能力[4]。結合當前精細化管理理念的相關要求，不斷加強對企業費用、成本的有效控制，與企業全面預算管理工作相結合，精準分析企業成本的各項構成。加強對企業成本的有效審計，強化企業費用、執行成本的精準化管理。加強對預算執行情況的有效審計，實現對企業成本的精細化分析。結合現代會計分析工具的使用，真實反映出企業內部各項費用支出情況，并對此編制年度預算與月度預算，更好地反映出一個會計期間內各個部門的成本情況。加強對成本目標的分解與內部控制，以此增強企業決策的科學性。

會計核算與審計工作直接影響企業的財務安全，通過審計工作的開展能夠有效規避稅務風險。因此，在企業財務管理過程中，應當夯實企業內部財務核算工作基礎，使得企業財務管理制度與業務流程相協調。在企業內部構建標準化的管理流程，促進財務工作的有序推進。利用信息技術夯實內部核算工作基礎，加強生產費用、成本核算、預算數據的有效核算與審計，提升內部核算效率。通過對各項數據的分析，更好地反映企業的實際發展與經營情況，加強企業決策分析、相關法律分析，保證企業財務與成本核算工作的合規性。

（三）加強資金集中管理

加強對經營性資金與資本性資金的集中管理。經營性資金為企業日常運營所需的資金，包括采購、生產、銷售等環節所需的資金。資本性資金則用于企業的長期投資和發展，包括固定資產投資、研發支出等。在企業中，根據業務需要上報資金計劃，包括資金的流入和流出、資金的使用計劃等。結合資金計劃管理，企業能夠更好地掌握資金的使用情況，提高資金的使用效率。在資金使用管理方面，明確各類支出的性質和用途，包括業務成本類支出、非業務成本支出、資產購置等資本性支出等。對于業務成本類支出，建立完善的支付流程，確保資金的合規使用[5]。針對固定資產投資等資本性支出，進行充分的評估與論證，確保投資的合理性。

（四）基于內控強化審計工作

企業建立完善的內部控制制度，明確各項業務流程和操作規范，確保企業在運營過程中遵循內部控制制度。制定相應的內部審計制度，明確審計標準、審計程序、審計范圍等，使內部審計工作有章可循、有據可依。為了提高審計效率與準確性，企業積極推進信息化技術在內部審計中的應用，利用大數據技術對財務報表進行分析與挖掘，利用人工智能技術對合同文本進行自動比對。嚴格執行審計程序，確保審計工作的規范性和科學性。

對企業的財務報表、會計憑證、會計賬簿等進行全面審查，確保財務信息的真實性和完整性。關注企業資產管理、資金管理、稅務管理等方面的合規性與有效性。加強合同審計，對企業的各類合同進行審查，包括合同內容、合同條款、合同執行情況等，對合同執行過程中的變更情況進行審查，確保變更的合理性。強化項目審計，對企業各類項目進行審查，包括項目的計劃、預算、實施情況及變更情況等。強化采購審計，對企業的采購過程進行審查，包括采購計劃、采購合同、采購執行等[6]。

隨著信息技術的發展，數字化審計工具越來越普及。企業引入先進的審計軟件和技術，提高審計效率和準確性。內部審計是企業內部控制的重要組成部分，企業加強內部控制制度的建設，確保各項制度的有效執行。內部審計人員關注企業的風險點，對可能存在的風險進行綜合性評估與預警，為企業決策提供參考。內部審計人員與企業管理層、其他部門保持密切溝通，確保審計結果的準確性。完善內部審計制度建設，明確審計職責與權限，確保審計工作的規范化。

（五）加強審計計劃與審計重點管理

為了確保企業內部審計工作的有序進行，制定科學合理的審計計劃。企業明確審計目標，包括審計范圍、審計內容、審計時間等，確保審計工作的針對性。在制定審計計劃時，考慮企業的風險狀況，將風險較高的領域和環節作為審計的重點。根據企業的實際情況，合理分配審計資源，包括人員、時間、預算等，確保審計工作的順利進行。在內部審計過程中，風險評估是關鍵環節，分析企業的內外部環境，識別可能對企業產生不利影響的風險因素。

對識別出的風險因素進行量化與定性分析，評估對企業的影響程度。根據風險評估結果，制定相應的應對措施，包括風險規避、風險降低、風險轉移等。在確定審計重點時，將企業的重要業務領域作為重點審計的對象，包括資金管理、采購管理、銷售管理等。將高風險領域作為審計的重點，包括關聯交易、內部控制缺陷等。對異常情況進行關注，包括財務數據異常、業務流程異常等。在內部審計過程中，加強對審計報告內容的審查，包括審計報告的完整性、準確性、客觀性等方面。采用獨立審查、交叉審查等方式進行審查，確保審查結果的精準性。

（六）加強審計成果的轉化運用

審計工作開展過程中，確定審計范圍和重點，確保審計工作的針對性和有效性。審計人員深入挖掘隱患背后的深層次原因，分析問題產生的根源，為企業的治理措施提供有效支持。對于審計發現的問題，督促相關部門及時采取措施進行整改落實。內部審計成果為企業管理層提供決策參考，促進企業管理層更好地了解企業的運營情況[7]。

加強審計成果的轉化運用，促進企業發現治理中的問題，提高企業的治理水平。針對審計發現的問題，建立問題整改臺賬，明確整改責任部門、責任人與整改期限等，并定期對整改情況進行跟蹤檢查。將審計結果和整改情況納入企業績效考核工作中，促進各級管理人員增強責任意識。對審計結果中反映出的典型問題進行深入研究，剖析問題產生的根源，提出系統性解決方案。結合審計結果與整改情況，完善企業內部控制體系，加強內部監督工作，提高企業的經營能力。加強企業內部相關部門之間的貫通協調，綜合運用審計結果，形成監督合力。

（七）結合內部控制調整業務管理模式

企業調整企業業務管理模式，采用“服務+管控”機制，為企業客戶提供優質的服務，使得企業業務管理過程得到有效控制，確保企業在滿足客戶需求的同時，保持業務的合規性與穩定性。企業對現有的業務流程進行全面梳理，找出可能存在的風險點，根據業務需求，對業務流程進行改進，確保業務流程的規范性與統一性。企業建立完善的內部控制制度，明確各部門與崗位的職責與權限，確保業務管理的規范性。加強對企業內部控制制度執行力度的監督，確保內控制度的有效實施。加強內部審計工作，對企業的業務管理過程進行監督。內部審計能夠發現企業發展中存在的相關問題，從而及時采取改進措施。

在企業內部進行定期宣傳，向員工普及財務內控管理的重要性及相關知識，讓員工了解財務管理與內部控制對于企業運營的意義，并掌握內部控制相關的操作方法。建立財務內控管理激勵機制，對積極參與財務內控管理工作的員工給予一定的獎勵與激勵，激發員工參與財務內控管理的積極性與主動性。明確企業各部門與崗位的責任與義務，使得員工明確自身在財務內控管理中的角色與責任，強化員工的責任意識[8]。加強企業各部門之間的溝通與協作，形成良好的協同工作機制，促進各部門員工共同參與財務內控管理工作，更好地實現企業的管理目標。

（八）加強對財務風險的有效控制

企業財務管理新模式實施過程中，風險管理是重要的構成之一，利用內部控制，在實踐過程中不斷調整企業的自我管理措施，增強企業風險應對能力。識別企業發展過程中潛在的財務風險，及時發現并進行防范。分析企業運營過程中的各項數據，通過數據挖掘識別可能存在的風險隱患。調整企業的經營策略與業務模式，降低經營損失的風險。結合相關財務數據，不斷優化企業的投資決策與銷售策略。在實踐過程中加強成本控制，以內部控制促進企業的經營穩定與可持續發展。在企業內部建立完善的內部控制機制，對企業運營過程進行有效的監督，建立標準化的內部控制流程，明確各部門的職責與權限。加強內部審計機制建設，確保企業運營合規。加強企業內部審計機制建設，提高內部審計的權威性與獨立性，確保內部審計能夠對企業運營過程進行有效的監督。明確內部審計的職責和權限，確保內部審計能夠充分發揮作用。

四、企業財務管理案例分析

某企業注冊資本金4.1億元，經營項目涉及商貿經營、代理服務工業生產、電力設備設施維保等。該企業產品種類齊全，具有豐富的經營業態，其中工業產品有工、電、車、機等，包括168項自主生產產品，企業業務涉及招標代理、基建物資服務、測量測繪等多項業務，具有314項產品資質，其中產品專利67項、部級資質131項。現有職工1564人，其中本科及以上學歷365人，中、高級職稱專業人才248人，擁有專利84項，CCC、IRIS、CRCC等各類資質324項，擁有自主工業產品184余項。

企業管理部門包括綜合部、黨群工作部、人力資源部、財務部、經營管理部、安全部、物資管理部門等，企業設置產品技術開發中心、財務核算中心、營銷和客戶服務中心等。該企業發展過程中，2020年主營業務收入131億元，至2022年則達到141億元，利潤總額從2.2億元，提升至2.3億元。企業售電量由2020 年216億千瓦時上升到2022年的236億千瓦時，按照每股1.03元進行股利分配1168萬元（見表1）。

在2020年、2021年、2022年均完成企業目標，通過審計工作可見，經濟效益目標實現，此階段內企業整體發展良好。2020—2022年，企業不斷推進智能電網工程建設，不斷改進各項生產技術，在實踐過程中，充分提升了終端用戶設備能源利用效率[9]。

該企業智能電網建設工程實施過程中，本地用戶終端電量節省達到31億千瓦時，實現了智能電網建設規劃建設的目標。審計過程中確認了預計完工日期，嚴把工程進度，促進了工程順利施工。該企業財務數據較多，在處理財務相關信息中，運用信息技術，增強企業會計核算能力，加強企業賬目管理的規范性，確保企業會計信息的真實性[10]。審計人員在進行賬目審計的過程中，加強對企業財務賬目信息的分析，及時發現賬目中的隱藏問題，有效規避審計風險。為此，加強對企業現金流量狀況的管理，及時甄別企業現金變動情況，運用專業知識分析企業未來在現金方面是否存在風險，以此鞏固內部審計效果。見表2。

將企業各項信息內容帶入，運用趨勢線性方程Y=AX+B進行分析， 式中A、B是常數，A使用A=∑Y/N表示，計算經營活動中現金流量平均值，B以B=N∑XY/（N∑X2）表示，式中X是期數值。結合資金分配情況，設置X值，若∑X=0，得出數值與期數奇偶具有一定的相關性，若是奇數，則X值是0。結合該企業2019—2022年公司經營活動現金收入情況，得出A值是1917.7萬元，B值是-34萬元，將各項數值帶入之后， 得出Y=1917.7+（-34）X，得出2022年現金收入為：Y=1917.7+（-34×3）=1815.7萬元。結合計算結果，要求企業不斷加強現金收入管理，提升企業償還債務能力，避免出現現金短缺現象。

五、結語

在當前會計信息技術不斷發展的背景下，企業不斷創新財務管理工作模式，推進企業會計工作智能化水平。加強對企業各項財務信息數據的收集與分析，在企業內部注重全體員工的共同參與，加強對企業財務管理工作的有效控制，結合企業不同的發展階段與戰略發展目標，加強企業財務管理工作的規范化，更好地發揮內部審計的作用。在企業內部構筑統一的財務管理體系，結合數字化技術的運用，通過財務管理新模式的實施，在企業內部營造良好的發展環境，增強企業內部控制的有效性。

引用

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[2]毛慧.大數據背景下事業單位財務內控管理創新探究[J].商業觀察，2023，9（34）：109-112.

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[4]羅圣瑩.新時代財務管理部門在國企內控管理中的作用分析[J].財會學習，2023（32）：155-157.

[5]俞娟.內控視角下的集團企業財務管理優化策略分析[J].經濟研究導刊，2023（19）：62-64.

[6]畢夕松.企業財務管理內控制度建立的難點和解決措施[J].商業2.0，2023（29）：40-42.

[7]葉萌.企業財務管理內控制度建設及財務風險規避研究[J].中國集體經濟，2023（28）：149-152.

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[9]周小雨.工程項目財務內控制度的制定與實施策略分析[J].中國集體經濟，2022（36）：104-106.

[10]張楠.基于財務風險管理視角的企業投資內部控制探究[J].齊魯珠壇，2022（06）：49-50.

作者單位：中興華會計師事務所（特殊普通合伙）

責任編輯：王穎振 藺懷國