行政事業單位內部審計工作的問題和對策

吳茜

一、前言

行政事業單位內部審計工作是按照《政府會計準則》《政府會計制度》等規定，依法獨立監督和評價本單位財務收支、經濟活動的真實性、完整性、合法性，加強內部控制和風險管理的一種行為。近年來，行政事業單位面臨的管理風險水平不斷提升，使得內部審計的作用越來越突出。但必須注意的是，內部審計過程中存在的問題日漸顯現，對整體運營效率和合規性造成了潛在威脅。所以，必須積極探索有效的對策來解決以上問題，從而更好地改進和完善行政事業單位內部審計體系。

二、行政事業單位內部審計概述

內部審計是一項旨在改善組織經營管理、增加價值的鑒證與咨詢活動[1]。在實際工作中，可以通過采取系統化和規范化的手段，提高內部控制的有效性，適當地調整和優化內部的風險管理策略，以更好地完成組織目標。因此，行政事業單位內部審計實質上是一項審查活動，該項工作具體是由相關人員評價活動的合理性，以此來加快實現單位所制定的目標。該項工作的完成情況可以反映行政事業單位內部控制制度運行的實際效果，并且有助于及時發現內控存在的不足之處，以便采取具有針對性的方案進行應對，從而使內控管理體系得到進一步優化。除此之外，近年來行政事業單位所涉及的業務越來越多，在此過程中產生的收支活動也不斷增加，所以，需要加大監督力度。

三、行政事業單位內部審計的意義

（一）優化內部控制工作

內部控制是指行政事業單位為了確保其運營效率、資金安全，采用的各種管理措施和過程。內部審計能夠提供系統性的評估手段，保證內部控制工作的高效開展以及不斷的完善[2]，具體包含以下三個方面的內容：第一，內部審計通過對行政事業單位運營活動展開全方位的監測，從而及時識別和評估潛在的風險。該環節包含了多個層面的內容，比如行政事業單位財務方面的風險、運營等。第二，審計人員通過評估現有控制策略的實際效果，為決策機制、預算管理等層面的管理提供有價值的意見，從而強化和改進策略。通過定期檢查審計程序，可以盡早地察覺到該項工作中可能的欺詐和不正當行為，并制定針對性的方案進行制止，從而保護行政事業單位的資產和聲譽。第三，可提供客觀的審計報告及意見，讓管理層對內部控制狀況有充分的認識，從而順利地實施內部控制措施。

（二）規避各類風險隱患

內部審計通過識別、評估以及提出合適的優化策略，可以有效管理和規避各種風險，比如財務風險、運營風險、合規風險等[3]，具體從以下三個方面入手：第一，通過對財務和業務操作展開全方位的檢查，及時發現潛在的風險點。在開展該項工作時，通常需要對財務記錄、業務流程等展開深入研究，從而更好地識別可能導致損失的行為。第二，對發現的風險進行評估及歸類，使管理層能夠充分地了解風險性質和嚴重程度，進而快速定位需要優先管理的風險，最終得到的數據信息能夠為行政事業單位制定風險管理方案提供有力支持。除此之外，一般來講，審計報告包含針對特定風險的改進建議，比如改變管理策略、強化合規性培訓、做好內部控制、改進業務流程等。第三，通過定期審計活動，審計人員可以充分地掌握行政事業單位內部風險管理措施的執行情況，保證各項措施得到貫徹落實，并結合實際情況進行相應的調整。

（三）控制違法違紀行為

內部審計有助于及時發現違規行為，并采取合適的方式進行解決，進而更好地維護行政事業單位的法律合規性[4]，主要包含以下兩個方面的內容：一是定期審查財務和業務活動，可以及時發現可能的違規和違法行為，該項工作所涉及的范圍比較大，財務方面、合規性、策略等均包含在其中。二是在處理違規行為時，內部審計一般會給出合理的意見或者是采取行動，主要有調整相關政策或程序、優化現有的控制措施，或者是直接報告給紀檢監督部門，從而保證違規行為得到有效解決，避免再次發生。另外，通過評估行政事業單位內部控制系統，可以有效避免出現欺騙行為和不當支出。

（四）提高資金使用效率

通過對財務審查和業務流程展開全方位的研究，能夠促進財務資源的最優配置，并保證行政事業單位資金被合理、有效使用。一方面，通過評估財務管理和運營流程，可以及時發現不合理的地方，審計人員結合實際情況，為優化財務管理提供具體建議，比如進一步提升資金使用的透明度、適當調整和改變預算分配、改進成本控制策略等[5]。另一方面，對業務活動和項目的成本效益展開深入研究，可以準確反映哪些資源未被有效使用，以及哪個項目能為行政事業單位帶來最大收益。最終得到的結果有助于管理層制定出科學合理的方案。此外，可以通過提升財務報告質量來提高資金使用效率。

四、行政事業單位內部審計存在的問題

（一）對內部審計工作不夠重視

內部審計工作存在困境與思想基礎薄弱具有密切的關聯。一些行政事業單位對內部審計的重視度相對較低，而且部分領導也未能充分認識到內部審計的重要性，導致內部審計無法和單位長期發展相適應，不僅難以發揮解決問題、助力發展的作用，而且也無法保持絕對獨立性[6]。另外，行政事業單位內部審計意識相對較弱，直接影響到思想和行動層面，進而難以保證內部審計工作的科學性，無法構建有利的內部審計環境，同時也很難保證內部審計方案執行到位，進而造成一定的負面影響，甚至導致內部審計工作流于形式。

（二）內部審計機構缺乏獨立性

獨立性是內部審計能夠高效進行的基礎，同時也是其最本質、最重要的特征。在開展相關活動時，需要在黨委或主要負責人的領導下進行。但是現階段，部分行政事業單位雖然設置了內部審計機構，但主要是和其他部門合署辦公，并沒有進行獨立設置[7]。有些行政事業單位獨立設置了內部審計機構，但是一般都是身兼數職，并未配備專職內部審計工作人員，很難取得良好的成效，致使內部審計工作缺乏紀律性，同時獲取的數據信息也缺乏科學性。

（三）內部審計范圍過于狹窄

行政事業單位內部審計范圍相對較窄，在實踐過程中難以發揮其真正價值。新形勢下，必須立足實際，強化自身的管理責任，擴大審計范圍，從而取得更為理想的效果。但是，因為當前的審計工作還局限在經濟活動方面，很容易忽視對運營效率、風險管理等方面的審計，而且也很難投入較多的精力去檢查非經濟活動，所以在工作中存在著許多不足和缺陷。此外，因為審計范圍的局限性，很難有效監管行政事業單位的經濟活動，導致資源浪費和資金濫用等現象的出現。

（四）內部審計人員的綜合素質有待提升

近年來，市場需求和行業形勢復雜多變，而國內審計人才的培養模式單一，未能及時地進行調整和創新。要想獲得較為理想的效果，在具體實踐中必須注重提升內部審計人員的專業素質。引進和招聘相關人才時，需要以高素質、重操守的標準來進行。特別是一些復雜、任務量大的工作，更需要具備一定的判斷能力。在過去，普遍會按照經驗來選拔人才，導致新入職的內部審計工作人員在崗位上適應期比較長，而且其所具備的專業能力往往與崗位需求不相匹配。

（五）內部審計制度不完善

行政事業單位要想保證審計活動順利進行，并且能夠完成事先所指定的目標，就必須具備科學的內部審計制度。但是通過分析發現，現階段仍有部分行政事業單位的內部審計制度不夠完善，或者在開展相關工作時存在執行不到位的情況，具體包含以下兩方面的問題：一是部分行政事業單位缺乏明確的審計政策，導致審計活動容易出現不合理的現象，缺少規范的指導和統一的標準。二是雖然具備一定的審計制度，但是涉及的范圍太過廣泛，沒有明確的操作指南，導致審計工作無法順利地開展。另外，還存在不及時更新內部審計制度的問題，當新的管理要求出現時，過時的審計制度不能適應新變化，能夠發揮的作用相對有限。

（六）內部審計信息化水平不足

信息化是提高內部審計效率的重要基礎，但是在現階段，一些行政事業單位在內部審計信息化方面比較落后。比如，未能根據自身情況來建立先進的審計信息系統。據了解，當前仍有不少行政事業單位依賴傳統的手工操作，出錯率相對較高且比較低效。另外，審計人員信息技術素養不高的情況也比較突出，一些行政事業單位未開展信息技術培訓活動，導致審計人員很難高效地運用各種信息技術進行審計工作。

五、完善行政事業單位內部審計的對策

（一）高度重視內部審計工作

在實踐過程中，需要不斷增強內部審計意識，并對其給予充分的關注，這樣才能更好地應對內部審計工作中存在的難題，從而獲得良好的成效。應當增強全員內部審計意識，使其能夠端正自身的態度，從而強化內部審計創新性。同時，客觀地對待審計工作，并且充分認識到其應有的價值，提高內部審計地位，在具體實踐中實現行政事業單位戰略發展目標。另外，為了增強內部審計意識，還要從下面幾點入手：首先，自上而下滲透內部審計意識，緊跟時代發展的新趨勢，形成全員參與的內部審計意識。其次，積極宣傳內部審計工作價值，不斷擴大其影響力，并且適當增強中高層管理者重視程度，提升單位職工配合積極性。最后，加強行政事業單位文化建設，并結合實際情況，靈活地滲入內部審計相關內容，在日常活動中改變工作人員的觀念，從而營造出良好的內部審計氛圍。除此之外，審計人員需要端正態度，在履行自身的職能時克服沖動、畏難心態，并且要始終保持嚴謹、實事求是的心態。同時，能準確掌握住被審計人員的抵觸心態，在實踐過程中根據具體情況，采取針對性的措施。另外，應當重視獨立意識的培養，避免審計人員在工作中出現畏懼、退縮的心理，使審計人員能夠勇于發現和解決問題。

（二）增強內部審計機構的獨立性

獨立性關乎內部審計工作的最終效果以及成功與否，因此，必須努力提高內部審計工作獨立性，具體從以下三個方面來進行：首先，加強內部審計機構的獨立性，結合具體情況，不斷改進和優化內部審計工作的領導機制。結合實際情況，單獨設置內部審計機構，通過該方式來杜絕與其他部門在職能上產生交叉，防止出現與其他部門合署辦公的問題，并保持各自的獨立運行。其次，要按照相關規定，制定保護審計人員獨立性的機制，并基于自身的具體需要，科學配置專職內部審計工作人員，使其不受其他因素的影響，盡可能避免其他部門人員兼職的問題發生，保證其可以按照客觀事實進行內部審計工作，并且在實踐過程中嚴格按照客觀、公正、公開原則開展相關工作。最后，保證審計機構和人員的獨立性，并非要斷絕與其他部門的聯系和交流，更不是自我封閉、單打獨斗，其真正的含義是在保持其獨立性的同時，還能夠及時接收各個方面的消息，和其他職能部門保持著良好互動和合作，從而提高內部審計工作的有效性，確保行政事業單位所有活動與目標相適應。

（三）拓寬內部審計覆蓋范圍

要適當拓寬內部審計的范圍，并且要嚴格按照相關規定開展工作，確保財政資金支付的真實合法性。對于內部審計的風險管理、內部控制等方面，應當展開全方位的分析，以實現對風險管理和內部控制的深入研究，實現人員、資源的合理配置。在實踐過程中進行不斷的改進和優化，從制度上彌補審計工作的缺陷，從而更好地提升內部審計的效率。創新內部審計方法，對信息技術進行有效的利用，借助審計軟件對審計方式進行相應的完善，以此來提高整體的工作效率。另外，在數據分析、評價方法上，借助定量分析、數據分析等方法，并且利用外界數據完善被審計數據，找到存在的不足和缺陷，堅持審計的專業對口，合理進行內審人員的抽調，使審核的品質更上一層樓。

（四）提高審計人員的綜合素質

在新人入職后，應當安排其進行系統訓練，并且要構建分區分層級選拔機制。同時，讓學校了解行政事業單位的職業素養需求，使其能夠根據實際情況來實施教育，能為后期實習節省不少時間和精力。另外，應及時更新人員選拔標準，并且要嚴格按照相關要求安排合適人選到合適的崗位，具體從下面幾點來入手：第一，完善學習培訓體系。組織有序、有實效的課程開展教學，并且要由上而下制定全面培養方案，促使每一位員工都能夠樹立終身學習理念，還要定期開展主題活動，調動員工的參與熱情。第二，各部門負責人要清楚內部每一位工作人員的詳細信息，并以此來及時地更改學習方向和目標，制定出更加科學的培訓計劃，從而取得預期的效果。要避免眼高手低的情況出現，并且要確保各個部門的學習計劃具體可行。第三，進行分門別類集中統一學習。在建立分流機制和個性化方案之后，還要以小組形式進行訓練，不僅可以促進員工的溝通和互動，還能夠為其創造競爭的機會。內部審計對專業性的要求非常高，而且該項工作所涉及的業務范圍廣、政策性強，所以除了要擁有較強的專業知識和職業道德，同時還要能夠熟練掌握有關的法律法規。所以，在實踐過程中，要積極引入有經驗、高水平的專業人員，還要采取有效的措施來強化政治思想水平、后續教育，從而組建具備良好職業道德、專業知識技能的內部審計隊伍。

（五）完善內部審計制度

為保證審計工作的規范和透明，必須從多個維度綜合施策。第一，審計政策和程序要避免籠統、抽象，保證方便理解和執行，結合實際情況及時地繼續更新和完善。第二，為保證審計資源集中于關鍵領域，還要讓風險評估成為制訂審計計劃的重要條件。在實際工作中，通過定期進行風險評估，并根據所得到的相關結果來制訂和調整審計計劃，能夠取得更為理想的效果。此外，為了使審計制度更加科學合理，還需要強化對審計結果的后續跟蹤，對于審計發現的問題，必須在第一時間進行處理和反饋。第三，邀請外部專業機構評估內部審計活動，能夠從一個新角度分析內部審計制度執行中存在的缺陷和不足，并在此基礎上進行不斷優化，從而更好地完善內部審計制度。

（六）利用信息化技術構建智能化審計系統

要想讓單位內部審計效能得到有效提高，還需要借助先進的信息化技術構建智能化審計系統。在實踐過程中，應當根據自身情況來合理利用現代信息技術，建立包含多種功能的綜合審計系統，比如數據分析、過程管理等。第一，引進高級的審計信息系統，并且要確保其能夠在各個環節中發揮作用。第二，加強系統的集成和互聯互通。要能夠與其他管理信息系統實現數據的無縫集成和共享，比如財務管理和資產管理系統等，既可以提高數據處理效率和準確性，還可以更好地獲取全面數據。第三，做好審計人員的信息技術培訓。在實際工作中，要想將智能化審計系統的作用有效發揮出來，必須保證審計人員具備相關知識技能，比如對審計結果的解讀和應用、對系統的操作、數據分析手段的合理運用等。因此，應積極開展技術培訓活動，使審計人員能夠掌握并熟練運用各種先進技術，不斷提升自身素質。第四，確保信息安全和隱私保護。由于大量敏感數據被處理和存儲，就必須借助合適的方式來保證數據安全和用戶隱私，具體可以根據行政事業單位內部的實際情況，對加密技術、訪問控制等措施進行合理應用，以此來更好地保護審計系統和數據。第五，不斷改進和升級智能化審計系統。要想順利實現此目標，應當定期評估系統性能和效果，并結合技術發展和審計需求來適當地改進和優化。

六、結語

綜上所述，通過開展有效的內部審計工作，有助于提高資金的利用率，更好地保護國有資產，同時還能優化資源配置，并根據所得到的重要數據來做出科學的決策。當前，內部審計工作尚不成熟，需要不斷地改進和完善內部審計的內容、工作方法，以此來有效適應社會發展的新需求。內部審計能夠促進現代管理制度的完善，還有助于推進廉政建設，提升政府形象。同時，審計是面對風險的最后一道防線，所以在實踐過程中必須給予充分的重視，并且要將其視為行政事業單位的生命線，根據實際需要來不斷地拓寬其工作范圍，對經濟活動進行全方位的監督和管理，確保內聯外動，促進行政事業單位的發展。

引用

[1]孫潤馨.新形勢下事業單位內部控制存在的問題和對策探尋[J].中國鄉鎮企業會計，2023（12）：123-125.

[2]蔡藝暉.行政事業單位內部審計存在的問題與解決措施[J].財經界，2023（33）：156-158.

[3]程鳳麗.行政事業單位內部審計工作問題策略探析[J].商訊，2023（09）：160-163.

[4]張金霞.事業單位內部控制與內部審計相關問題及解決對策[J].環渤海經濟瞭望，2023（02）：153-155.

[5]王昱.行政事業單位內部審計存在的問題及對策研究[J].會計師，2022（18）：92-94.

[6]張榮.行政事業單位內部審計存在的問題及對策分析[J].中國管理信息化，2022，25（09）：41-43.

[7]李麗瑩.新時期行政事業單位內部審計工作存在的問題及對策[J].投資與合作，2022（03）：58-60.

作者單位：河北省承德市雙灤區審計局

責任編輯：韓 柏