國有企業(yè)內部審計中財務會計與稅務會計分離的若干問題研究

摘 要：近年來，國有企業(yè)在發(fā)展過程中面對激烈的市場競爭壓力，財務和稅務管理方面的問題也隨之顯現(xiàn)，為了能夠確保國有企業(yè)財務運作規(guī)范化、透明化，很多國家開始實行國有企業(yè)內部審計制度，其中，財務會計和稅務會計制度的分離就是一項重要的變革。在此環(huán)境下，要想協(xié)調好國家、社會和企業(yè)之間的利益，就需要正確處理財務會計和稅務會計之間的關系。鑒于此，本文圍繞國有企業(yè)內部審計中財務會計與稅務會計分離的若干問題展開探討，以期為相關工作起到參考作用。

關鍵詞：內部審計；財務會計；稅務會計；協(xié)調發(fā)展

在傳統(tǒng)的國有企業(yè)管理模式中，財務會計和稅務會計常常由同一部門或同一人員負責。然而，這種模式存在一些問題。首先，財務會計和稅務會計的核心目標不同。財務會計主要關注企業(yè)的財務狀況和經營績效，稅務會計則主要關注企業(yè)應納稅款的計算和申報。這兩個目標之間的差異導致了不同的需求和要求。其次，財務會計和稅務會計的法律法規(guī)和準則也存在差異，對數(shù)據(jù)處理和報告的要求不同。因此，將財務會計和稅務會計分離，能夠更好地滿足各自的需求，并確保數(shù)據(jù)的準確性和合規(guī)性。

一、內部審計中財務會計和稅務會計的聯(lián)系和區(qū)別

內部審計是一項組織機構內部進行的獨立、客觀的評估和監(jiān)督活動，旨在評估和改進公司的風險管理、控制和治理過程。在內部審計過程中，財務會計和稅務會計都扮演著重要的角色。

財務會計主要涉及記錄、分類、總結和報告組織的財務交易和情況。它關注整個組織的財務狀況和業(yè)績，以便為利益相關者提供準確、可靠的財務信息。財務會計通過編制資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等財務報表來展示組織的財務狀況和結果。稅務會計則專注于遵守稅法規(guī)定，以最小化組織的納稅義務。稅務會計與財務會計密切相關，因為它依賴財務信息來確定適用的稅法并計算應繳納的稅款。稅務會計包括處理各種稅務申報、報告和繳納程序，并確保組織遵守稅務法規(guī)。盡管財務會計和稅務會計在某些方面相互依賴，但它們之間存在著一定的區(qū)別。

1.聯(lián)系

①公共數(shù)據(jù)：財務會計和稅務會計都涉及企業(yè)的財務信息。財務會計主要關注企業(yè)的經濟活動和資金流動，而稅務會計主要關注企業(yè)的納稅義務和稅務申報。②數(shù)據(jù)來源：財務會計和稅務會計的數(shù)據(jù)來源相同，都源自企業(yè)的會計記錄和財務報表。因此，在進行內部審計時，可以利用財務會計和稅務會計的數(shù)據(jù)作為依據(jù)進行核實和分析。

2.區(qū)別

①宗旨不同：財務會計旨在提供全面、準確的財務信息給利益相關者，而稅務會計則強調遵守稅法，以最小化組織的納稅義務。②時間范圍不同：財務會計通常按照會計周期（如年度）進行記錄和報告，而稅務會計要求按照稅法規(guī)定的時間表進行申報和繳納。③主體不同：財務會計面向內外部利益相關者，包括股東、投資者、債權人等，而稅務會計主要面向稅務機關。

總之，在內部審計中，財務會計和稅務會計都是至關重要的。他們相互依賴，并通過提供準確的財務信息和遵守稅法規(guī)定，確保組織的財務狀況和納稅義務得到妥善管理和監(jiān)督。

二、內部審計中財務會計和稅務會計分離的原因

1.目標差異

財務會計和稅務會計在目標上存在明顯差異。財務會計主要關注企業(yè)的財務狀況、經營績效以及為投資者和債權人提供的信息，而稅務會計著重于計算企業(yè)應繳納的稅款，并向稅務機關報告相關信息。這兩個目標之間的差異導致了對數(shù)據(jù)處理和報告的要求不同。

2.法律法規(guī)和準則差異

財務會計和稅務會計的法律法規(guī)和準則也存在差異。財務會計通常遵循國際會計準則或國家會計準則，要求按照一定的原則和規(guī)范進行數(shù)據(jù)處理和報告。而稅務會計受到稅法和稅務機關的監(jiān)管，要求按照特定的法律規(guī)定計算和申報稅款。這種差異使得在同一部門或同一人員負責的情況下，很難同時滿足財務會計和稅務會計的要求。

3.內部監(jiān)督和風險控制

財務會計和稅務會計分離有助于加強國有企業(yè)的內部監(jiān)督和風險控制。財務會計和稅務會計的分離可以提高數(shù)據(jù)處理的透明度和準確性，避免數(shù)據(jù)篡改和誤報。同時，由于財務會計和稅務會計分別受到不同部門或不同人員的監(jiān)管，能夠相互制衡，減少操縱數(shù)據(jù)和行為不端的可能性。

三、內部審計中財務會計和稅務會計分離產生的影響

1.提升了內部管理效率

①財務會計和稅務會計分離能夠提高專業(yè)化水平。由于財務會計和稅務會計的工作性質不同，要求的專業(yè)知識和技能也有所不同。通過分工明確，可以讓專業(yè)人員針對自己擅長的領域進行深入學習和研究，提高專業(yè)素養(yǎng)。這樣一來，在處理財務數(shù)據(jù)和稅務事務時，能夠更加準確、高效地完成工作，避免因專業(yè)知識不足而導致的錯誤和延誤。②分離財務會計和稅務會計還能夠優(yōu)化資源配置。由于財務會計和稅務會計的工作內容不同，需要的資源也有所區(qū)別。經過分離后，企業(yè)可以根據(jù)實際需求，合理配置人力、物力和財力資源。例如，可以根據(jù)財務會計的需求，提供專門的軟件和系統(tǒng)來支持財務數(shù)據(jù)的記錄和分析；而針對稅務會計的需求，則可以投入相應的人力資源來處理報稅和納稅事務。這樣一來，不僅能夠提高工作效率，還能夠節(jié)約成本，實現(xiàn)資源的最優(yōu)化利用。

2.提高了信息透明度

在許多國有企業(yè)中，財務會計和稅務會計的合并導致了信息的混雜和不清晰，使得企業(yè)的財務報表難以準確反映其真實狀況。通過分離財務會計和稅務會計，可以確保兩者的核算方式和規(guī)范不受干擾，從而提高了財務報告的準確性和可信度。財務會計和稅務會計分離意味著由不同的團隊或個人負責記錄和處理相關數(shù)據(jù)。這種分離確保了財務和稅務記錄的獨立性，減少了數(shù)據(jù)篡改和造假的可能性。審計人員將能夠更容易地檢測到任何異常或潛在的風險。同時，財務會計和稅務會計的分離使得審計過程更加可信。審計師可以根據(jù)財務和稅務記錄的獨立性來評估企業(yè)的財務狀況和合規(guī)性。這種獨立性可以增加審計報告的可靠性，為利益相關者提供更準確、真實的信息。

3.強化了風險管理效果

①在財務會計與稅務會計分離的模式下，企業(yè)可以設立專門的部門或崗位來執(zhí)行財務會計和稅務會計的職責。財務會計部門負責編制和記錄企業(yè)的財務報表，包括資產、負債、所有者權益以及利潤和損失等方面的信息。稅務會計部門則專門負責處理企業(yè)的納稅事務，確保納稅申報的準確性和合法性。②通過財務會計和稅務會計的分離，企業(yè)能夠更好地監(jiān)控和管理風險。財務會計的核心目標是真實和公正地展示企業(yè)的財務狀況，有助于識別潛在的財務風險和問題。稅務會計則主要關注納稅義務，能夠幫助企業(yè)遵守稅法和規(guī)定，減少稅務風險。通過獨立的財務會計和稅務會計部門，企業(yè)可以更加有效地監(jiān)測和控制風險，并及時采取相應的措施來防范和減少潛在損失。

四、內部審計中財務會計和稅務會計協(xié)調發(fā)展路徑

在現(xiàn)代企業(yè)中，財務會計和稅務會計是兩個不可或缺的重要職能。財務會計主要關注企業(yè)的財務狀況和經濟活動，通過編制財務報表和提供財務信息，向外部利益相關者傳遞企業(yè)的財務情況。稅務會計則側重于企業(yè)的稅務遵從和納稅義務，確保企業(yè)按規(guī)定繳納稅款并進行稅務申報。

1.確定內部審計中財務會計和稅務會計協(xié)調發(fā)展的共同目標

為了實現(xiàn)財務會計和稅務會計的協(xié)調發(fā)展，需要確定一些共同的目標。首先，財務會計和稅務會計應該在信息收集和處理方面保持一致。這意味著兩個領域需要使用相同的數(shù)據(jù)來源，并采用統(tǒng)一的會計政策和準則，以確保產生的財務和稅務信息是一致的。其次，財務會計和稅務會計應該共同致力于確保企業(yè)的合規(guī)性。財務會計需要確保財務報表的準確性和透明度，以滿足投資者和其他利益相關者的需求。而稅務會計需要確保企業(yè)按照法律規(guī)定合理申報納稅，并避免稅收風險和爭議。此外，財務會計和稅務會計應該共同關注企業(yè)的效益和經濟可行性。財務會計應該提供準確的財務信息，以幫助管理層評估企業(yè)的財務狀況和經營績效。稅務會計則需要通過合理的稅務籌劃，減少企業(yè)的稅務負擔，提高企業(yè)的經濟效益。最后，財務會計和稅務會計還應該共同努力提升內部審計的質量和效果。他們應該密切合作，在內部審計過程中相互配合，共同識別和解決潛在的風險和問題。他們應該利用現(xiàn)代技術和工具，提高數(shù)據(jù)分析和風險評估能力，提高內部審計的效率和準確性。

總之，財務會計和稅務會計在內部審計中的協(xié)調發(fā)展是為了實現(xiàn)企業(yè)財務信息的準確性、合規(guī)性和經濟效益。通過確定共同的目標，可以促進兩個領域之間的合作和溝通，提高內部審計的質量和效果，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力支持。

2.在財務會計和稅務會計之間建立良好的聯(lián)系與溝通機制

①建立定期的溝通渠道是實現(xiàn)財務會計和稅務會計之間合作的基礎。可以通過定期召開會議、組織工作討論等方式，確保信息的共享和交流。例如，財務會計可以向稅務會計及時提供最新的財務數(shù)據(jù)和報表，而稅務會計可以向財務會計提供稅務規(guī)定和政策的更新情況。通過這種方式，兩個部門可以及時了解對方的工作進展，并及時進行配合和調整。②建立跨部門團隊或委員會，以促進財務會計和稅務會計之間的協(xié)作。該團隊或委員會可以由財務主管和稅務主管共同領導，成員包括財務會計和稅務會計的代表。他們可以共同制定審核方案、解決合規(guī)問題以及評估稅收風險等。通過這種集體智慧的方式，可以更加全面地考慮財務會計和稅務會計的問題，確保審計工作的全面性和準確性。③通過共享數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)，財務會計和稅務會計可以實時獲取對方的資料和信息，并進行交流和協(xié)作。同時，這種共享平臺還有助于避免信息重復錄入和錯誤，提高工作效率和準確性。

3.加強對財務會計和稅務會計的監(jiān)督和審核

①制定審計計劃：內部審計部門需要根據(jù)組織的財務會計和稅務會計制度，制定詳細的審計計劃。這包括確定審計的范圍、目標、時間表和資源分配等。②收集證據(jù)：審計人員會收集相關的財務會計和稅務會計文件和記錄，以驗證其準確性和合規(guī)性。這可能涉及檢查會計憑證、銀行對賬單、稅務申報表等。③進行內部控制評估：內部審計部門會評估組織的內部控制體系，以確保財務會計和稅務會計活動符合法規(guī)和政策要求。他們會檢查組織的財務流程、風險管理措施和數(shù)據(jù)安全等方面。④進行核查和調查：審計人員會對財務會計和稅務會計的關鍵環(huán)節(jié)進行核查和調查。他們可能對關鍵賬戶余額、交易記錄和稅務申報進行抽樣檢查，以發(fā)現(xiàn)潛在的錯誤、欺詐或違規(guī)行為。⑤編寫審計報告：完成審計后，內部審計部門會編寫審計報告，總結審計發(fā)現(xiàn)和建議。報告通常包括對財務會計和稅務會計的準確性、合規(guī)性以及內部控制的有效性的評價。⑥提供建議和改進意見：內部審計部門會向管理層提供有關財務會計和稅務會計的改進建議和意見。這些建議可能涉及流程改進、內部控制加強、培訓和溝通等方面。⑦監(jiān)督跟蹤：內部審計部門還會進行后續(xù)監(jiān)督跟蹤，確保管理層針對審計報告中的問題采取適當?shù)拇胧⒏倪M財務會計和稅務會計的相關流程和控制。通過以上措施，內部審計部門可以有效地監(jiān)督和審核組織的財務會計和稅務會計工作，幫助管理層識別風險并提高財務運作的效率和合規(guī)性。

4.管理層應該重視財務會計和稅務會計的協(xié)調發(fā)展

①管理層應該建立一個有效的溝通機制，確保財務會計和稅務會計部門之間可以定期交流和協(xié)商，分享信息并解決問題。這種溝通渠道可以是定期會議、工作報告或者其他形式的交流平臺。②管理層需要明確財務會計和稅務會計的目標和任務。財務會計主要關注企業(yè)的財務狀況，包括資產、負債、所有者權益和收入等方面的記錄和報告；稅務會計則側重于企業(yè)的稅務合規(guī)性，包括申報納稅和繳納稅款等方面的工作。管理層應該確保兩個部門的目標一致，并且在日常工作中互相支持和配合。③管理層還應該加強對相關政策法規(guī)和會計準則的學習和了解。財務會計和稅務會計都受到國家相關法律法規(guī)的約束，而且會計準則也在不斷更新和改變。管理層需要及時了解最新的政策和準則，以便指導和引導財務會計和稅務會計部門的工作。

5.加強財務會計和稅務會計團隊專業(yè)知識的交流與培訓

在國有企業(yè)內部審計工作中，財務會計和稅務會計團隊加強專業(yè)知識的交流與培訓是非常重要的。這樣可以提高團隊成員的專業(yè)素養(yǎng)，增強其在審計工作中的能力和水平。①舉辦定期內部培訓：組織定期的內部培訓活動，邀請財務會計和稅務會計團隊成員分享他們的經驗和知識。這樣可以促進團隊成員之間的交流，并提高整個團隊的專業(yè)素養(yǎng)。②成立專業(yè)研討小組：設立一個專門的研討小組，由財務會計和稅務會計團隊的成員組成。定期舉行研討會，討論并解決各類專業(yè)問題，共享最佳實踐和經驗。③推行輪崗制度：鼓勵財務會計和稅務會計團隊成員在不同部門之間進行輪崗。通過這種方式，團隊成員可以更全面地了解和學習彼此的工作內容和技能需求，從而增進交流與合作。④建立在線平臺：搭建一個在線平臺，供財務會計和稅務會計團隊成員交流和分享專業(yè)知識。可以建立論壇、博客或者在線學習平臺，讓團隊成員隨時隨地獲取和分享相關的知識和經驗。

五、結語

總之，在當前社會經濟高速發(fā)展的時代背景下，財務會計和稅務會計分離是必然趨勢，促進二者的協(xié)調發(fā)展，有利于財務會計和稅務會計效用的充分發(fā)揮。對此，國有企業(yè)應該從自身實際情況入手，持續(xù)優(yōu)化內部會計環(huán)境，創(chuàng)造企業(yè)價值，為社會主義市場經濟的發(fā)展提供源源不斷的動力。

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