加強國家審計防范和化解中小商業銀行風險

劉正權

國家審計在防范中小商業銀行風險中的作用

提高風險意識 增強風險防范能力 國家審計在審計過程中，對被審計單位的經營管理活動進行全面細致的檢查和評價。這一過程有助于審計機關及時發現中小銀行在經營過程中可能存在的各類風險隱患，促使銀行管理層高度重視這些風險問題，形成良好的風險防范意識。比如，在審計中，如果發現銀行存在嚴重的內部操作風險，員工道德風險等，審計將及時向銀行管理層指出這些風險點、提醒銀行采取針對性措施加強內控制度建設。

此外，作為獨立的外部監督主體，審計部門對銀行經營管理中的問題和薄弱環節提出的審計發現和審計意見，能夠引起銀行內部相關方的高度重視。審計發現具有很強的說服力和權威性，有利于進一步增強銀行內部風險意識，推動全行上下形成統一的風險合規理念和文化。審計發現將促使銀行主動加強風險排查，健全風險預警機制，注重風險防控能力建設，為全面防范各類經營風險奠定良好基礎。

評估內部控制 完善風險管理機制 中小銀行由于經營規模和專業能力的制約，內部控制和風險管理往往存在一定的薄弱環節，與監管要求和行業最佳實踐還有一定差距。國家審計通過審計評價，能夠客觀評估中小銀行內部控制的健全性、有效性，及時發現管理上的缺陷和漏洞，為銀行進一步完善內控和風險管理體系指明具體方向。

審計將綜合運用現場查閱、訪談、檢查、監盤等多種手段，對銀行治理結構、授權審批、崗位分工、會計核算、資金運作、信息系統、重要業務流程等各個環節進行檢查評估。審計過程中不僅會關注制度的規范性和合理性，更會重點評價各項制度的實際執行有效性，力求將各類潛在風險隱患和薄弱環節全面揭示出來。

審計評價結果能夠從獨立客觀的視角反映出中小銀行內控體系和風險管理機制存在的主要缺陷，如授權控制缺失、決策失誤、操作風險高發等，并提出針對性整改建議，指導銀行建立內部控制規范體系、健全風險識別評估機制、優化風險應對策略、加強信息系統管控等，推動銀行持續提高風險管理水平。

督促整改落實 消除風險隱患 審計發現和審計建議固然很有價值，但如果不能得到中小銀行的充分重視和有力落實，仍難以真正發揮審計防微杜漸的作用。因此，國家審計在促進審計整改方面發揮著獨特的監督作用，通過全程跟蹤和持續問責督促被審計單位切實整改，扎實消除各類風險隱患，做到真正防患于未然。首先，審計機關會要求被審計單位對審計發現問題進行認真研究，并在規定期限內反饋整改方案，列明預計完成時間和負責人員，體現整改的決心和誠意。如果整改方案流于形式或措施不力，審計部門會再次約談銀行領導層，要求其重新制訂切實可行的整改計劃。其次，審計部門會通過現場核查、約談問詢等方式持續跟蹤整改進展，對于發現的重大問題或重點領域更會安排專項檢查。對于整改不力的，將通過約談、警示、移送問責等方式進行持續問責和責任追究，直至整改到位。

國家審計在化解中小商業銀行風險中的作用

監督風險處置 維護金融安全 對于已經出現的中小銀行風險事件，國家審計在事后監督風險化解和處置過程中發揮著重要作用，有利于維護金融安全，避免風險進一步擴大蔓延。

一旦發現被審計銀行存在違規違紀行為或重大風險隱患，審計機關首先會及時通報銀保監會等監管部門和銀行上級單位，提請依法依規采取監管措施。對于發現的問題和風險線索，審計也會深入調查核實，充分揭示其產生的原因和潛在危害。同時將審計結果向財政部門和中央紀委、監察委報備，并移送問責。這有助于監管部門和行業主管部門及早獲悉風險信號，加強監測預警，防患于未然。

如果風險事件已經發生，審計部門將持續介入并監督風險處置全過程，通過約談負責人、現場檢查等方式密切跟蹤風險化解進展情況。同時將風險狀況及時向監管部門通報，配合監管職能部門依法依規處置風險事件。對于銀行在處置過程中存在的違規操作等行為，審計應予以揭露并追究相關責任。

促進改革創新 增強發展活力 國家審計對中小銀行經營管理實施的審計監督，不僅有利于防范化解風險，同時也是推動銀行加快改革創新、完善現代企業制度、增強可持續發展能力的重要動力源泉。

一方面，審計從風險導向的角度為中小銀行改革創新指明了方向。審計發現將集中反映銀行在公司治理、經營管理、風險控制等方面存在的主要問題，如決策缺位、市場無效等。這就為銀行明確了改革的著力點，如加強董事會建設、完善內部約束機制、創新金融產品和服務等。審計整改建議也將為改革措施的制定提供科學依據。

另一方面，審計的外部監督和持續問責對加快銀行改革步伐起到了推動作用。面對審計發現中指出的種種管理缺陷，銀行上下都將進一步意識到改革的必要性和緊迫性，從而主動加大改革力度。同時，審計部門還可以持續關注和評價改革進展情況，對存在畏難情緒、進度滯后等進行批評指責，為銀行增添持續推進改革的壓力。

提升公信力 重塑市場形象 良好的社會公信力對中小銀行的生存發展至關重要。一旦受到負面影響，銀行將難以在同業和公眾中樹立良好形象，進而影響其資金融入、業務拓展和管理運作。而國家審計在中小商業銀行風險防范和化解中發揮了獨特而重要的作用，有利于提升銀行公信力，扭轉負面市場形象。

首先，審計作為權威的政府監督手段，其監督結果和審計評價本身就具有很高的公信力和親和力，得到公眾和社會的廣泛認同。當發現風險隱患時，及時披露的審計結果能夠有效提醒公眾保持警惕，避免因對銀行過度樂觀而產生不必要的損失。一旦發生重大風險事件，及時的審計披露顯示出政府有效監管和從嚴問責的決心，有助于安撫公眾情緒，維護金融體系穩定。相反，若風險問題隱匿不報，往往會加重公眾對銀行的不信任感。

其次，審計的持續監督推動了中小銀行整改工作，倒逼銀行主動消除經營管理中的弊端，從而贏得公眾和市場的信賴。一旦出現頑疾或拒不整改的，審計部門可以通過持續發聲和曝光，督促有關部門加大處置力度。這樣的高壓審計監督態度，使中小銀行只有勇于直面問題，主動采取自我修復措施，才能重樹公眾信心。

綜上所述，國家審計在防范和化解中小商業銀行風險中發揮著不可替代的重要作用。通過提高風險意識、評估內控水平、督促整改落實，審計有利于從源頭上防范風險；而通過監督風險處置、促進改革創新、提升公信力，則有助于化解已有風險隱患。

作者單位：山西農村商業聯合銀行股份有限公司