重構(gòu)預(yù)算分配模式 優(yōu)化企業(yè)成本管理

張曉慧

近年來，受經(jīng)濟(jì)增速放緩、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、成本增加等諸多因素影響，很多企業(yè)面臨著營收收入不足、收支平衡困難等難題，收支矛盾不斷加劇，直接影響企業(yè)發(fā)展的安全和穩(wěn)定，甚至影響地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展質(zhì)量。與此同時(shí)，在實(shí)踐工作中，一些企業(yè)“重視投入、忽視成本”，導(dǎo)致的預(yù)算編制粗糙、預(yù)算執(zhí)行不計(jì)成本等現(xiàn)象突出。如何科學(xué)精細(xì)地管理企業(yè)資金，統(tǒng)籌兼顧成本與效益，成為未來緩解企業(yè)收支矛盾的重要舉措。

企業(yè)開展成本預(yù)算管理工作的重要性

是深化全面預(yù)算管理的重要手段 全面深化預(yù)算管理體系改革，兼顧成本與效益，是企業(yè)提高競爭力的關(guān)鍵。如何將成本管理理念有效融合到預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)控的過程中，建立健全有效、清晰的成本管理模式，兼顧成本與效益，是開展成本預(yù)算管理的關(guān)鍵。簡單來說，成本預(yù)算管理就是既重視投入又重視產(chǎn)出，既重視支出又重視成本，確定科學(xué)、合理、動(dòng)態(tài)調(diào)整的成本支出標(biāo)準(zhǔn)體系，滿足全面實(shí)施預(yù)算管理“強(qiáng)調(diào)成本效益”的目標(biāo)任務(wù)。企業(yè)通過開展成本預(yù)算管理，可精準(zhǔn)地設(shè)置成本支出指標(biāo)，對成本構(gòu)成要素進(jìn)行充分且科學(xué)的論證，以此判斷成本在未來的變動(dòng)趨勢，保障營收目標(biāo)執(zhí)行的可控性、約束性，切實(shí)把成本管控與預(yù)算編制、項(xiàng)目安排相掛鉤，提高預(yù)算管理的質(zhì)量水平，全面提高企業(yè)預(yù)算編制管理水平。

是緩解企業(yè)收支矛盾的重要措施 將成本管理理念融入預(yù)算管理全過程，強(qiáng)化成本管控約束，壓減非剛性、非重點(diǎn)支出，加強(qiáng)預(yù)算編制與成本細(xì)化的有效融合，逐項(xiàng)、逐筆細(xì)化預(yù)算成本構(gòu)成，科學(xué)設(shè)置成本支出目標(biāo)，從源頭控制資金成本，促進(jìn)企業(yè)資源節(jié)約，實(shí)現(xiàn)“少花錢、多辦事”的效果，把企業(yè)資金切實(shí)應(yīng)用到重要且緊急的項(xiàng)目上，確保企業(yè)支出的剛性需求，緩解企業(yè)收支矛盾。

是創(chuàng)新企業(yè)預(yù)算分配模式的重要舉措 一直以來，企業(yè)資金的預(yù)算安排要參考往年的預(yù)算安排情況，甚至是在往年預(yù)算安排的基礎(chǔ)上增加一定比例，一般是由業(yè)務(wù)部門申報(bào)、財(cái)務(wù)部門審核等，主觀性較強(qiáng)。一方面是預(yù)算編制不夠精準(zhǔn)，缺乏支出標(biāo)準(zhǔn)體系的支撐，受往年預(yù)算數(shù)據(jù)影響加大，忽略新增事項(xiàng)的影響程度，造成預(yù)算部門花錢大手大腳。另一方面，財(cái)務(wù)審核相關(guān)預(yù)算數(shù)據(jù)時(shí)，也只是憑往年預(yù)算安排情況，缺乏對預(yù)算部門的深入了解，難以判別預(yù)算部門是否依據(jù)實(shí)際需求申請、有無虛報(bào)預(yù)算等，導(dǎo)致預(yù)算安排缺乏科學(xué)性、精準(zhǔn)性，造成部分資金使用浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。因此，需要開展成本預(yù)算管理，設(shè)定合理的成本支出標(biāo)準(zhǔn)體系，一切從“零”出發(fā)，降低以前預(yù)算支出情況的干擾，強(qiáng)化資金的剛性需求，打破現(xiàn)有的預(yù)算資金分配格局，提高預(yù)算編制的科學(xué)精準(zhǔn)性。

企業(yè)成本預(yù)算管理目前出現(xiàn)的問題

業(yè)務(wù)部門對成本預(yù)算管理重視程度不夠 成本預(yù)算管理的重要一步就是采集預(yù)算部門的項(xiàng)目信息，尤其是會計(jì)數(shù)據(jù)資料，制定成本定額標(biāo)準(zhǔn)。這不僅需要業(yè)務(wù)部門的大力配合，更需要讓財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門處于相對面。財(cái)務(wù)部門希望建立成本定額標(biāo)準(zhǔn)，確保預(yù)算編制有依據(jù)、有支撐，確保預(yù)算編制的科學(xué)、精準(zhǔn)，有的放矢地安排預(yù)算項(xiàng)目。而業(yè)務(wù)部門在配合財(cái)務(wù)部門工作付出大量的人力資源、時(shí)間資源的結(jié)果，極有可能就是支出預(yù)算受到標(biāo)準(zhǔn)限制，出現(xiàn)壓減預(yù)算的情形。因此，業(yè)務(wù)部門對開展成本預(yù)算管理工作重視程度不夠，缺乏相應(yīng)的積極性和工作動(dòng)力，在一定程度上制約了成本預(yù)算管理的執(zhí)行。

成本預(yù)算核算模式尚未成熟 開展成本預(yù)算管理的關(guān)鍵在于成本效益的兼顧。而在實(shí)際工作中，很多企業(yè)的成本預(yù)算管理編制缺乏科學(xué)依據(jù)，預(yù)算部門往往敷衍了事，只注重形式，忽略成本預(yù)算的實(shí)質(zhì)，造成編制的成本預(yù)算與實(shí)際工作存在較大偏差，無法有效發(fā)揮成本預(yù)算對成本的約束、引導(dǎo)、控制作用，導(dǎo)致成本預(yù)算形同虛設(shè)。一些企業(yè)的成本預(yù)算核算模式、核算路徑缺乏相應(yīng)的執(zhí)行原則或是統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致設(shè)定項(xiàng)目支出定額標(biāo)準(zhǔn)存在一定難度。

成本核算口徑邊界模糊 一些企業(yè)雖然形成了一套相對固定的成本核算體系，但是整體對成本支出的管控作用不足，尤其是成本支出定額標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定。例如，哪些成本應(yīng)屬于管控范圍、哪些成本需要設(shè)定支出標(biāo)準(zhǔn)、哪些成本需要剔除等。同時(shí)，成本核算程序繁瑣、復(fù)雜，形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的難度極大，這也為成本預(yù)算邊界的界定增加了不確定性。

做好成本預(yù)算管理的幾點(diǎn)建議

建立健全工作機(jī)制 完善企業(yè)預(yù)算管理閉環(huán)體系 企業(yè)成本預(yù)算管理工作需要完善的成本預(yù)算管理制度體系。需要有重點(diǎn)地選取不同項(xiàng)目、不同資金開展成本測算模式，及時(shí)總結(jié)成本預(yù)算管理工作中的問題和難點(diǎn)，同步制定工作規(guī)則，優(yōu)化工作流程體系，完善成本預(yù)算管理工作機(jī)制，提高成本預(yù)算管理質(zhì)量。要嚴(yán)格貫徹成本效益匹配原則，充分論證成本編制、測算依據(jù)，科學(xué)設(shè)定成本支出標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)成本支出與預(yù)算目標(biāo)的有機(jī)配合，結(jié)合成本管控要求適時(shí)調(diào)整預(yù)算安排，切實(shí)把管理結(jié)果與預(yù)算編制、項(xiàng)目安排、政策安排相掛鉤，切實(shí)提高企業(yè)資金的使用效益。

搭建信息共享平臺 設(shè)定成本支出標(biāo)準(zhǔn)體系 要搭建支出標(biāo)準(zhǔn)體系數(shù)據(jù)共享平臺，采集、分析相關(guān)的成本績效數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)成本預(yù)算信息的共享共用，提高預(yù)算部門編制預(yù)算的可控性、精準(zhǔn)性。與此同時(shí)，加快項(xiàng)目成本支出標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，明確各類項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)的適用范圍，規(guī)范預(yù)算編制需要提報(bào)的材料等，制定完善的預(yù)算編制模板，夯實(shí)預(yù)算編制基礎(chǔ)，剔除不合規(guī)的支出，確保支出標(biāo)準(zhǔn)體系與企業(yè)營收能力相適應(yīng)，嚴(yán)防編制過程中成本指標(biāo)存在“水分”，硬化預(yù)算剛性約束，有效提高預(yù)算安排的科學(xué)性與合理性，確保企業(yè)資金真正用在“刀刃”上。

強(qiáng)化結(jié)果應(yīng)用 實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本預(yù)算管理提質(zhì)增效 強(qiáng)化成本管理，引導(dǎo)業(yè)務(wù)部門樹立標(biāo)準(zhǔn)意識，改進(jìn)成本預(yù)算管理，以定額支出標(biāo)準(zhǔn)促進(jìn)企業(yè)節(jié)約，真正把企業(yè)資金花在實(shí)處，促進(jìn)企業(yè)資金高效運(yùn)行。貫徹成本預(yù)算管理意識，完善成本分析結(jié)果與預(yù)算資金安排相掛鉤機(jī)制，明確支出標(biāo)準(zhǔn)，為預(yù)算編制、支出標(biāo)準(zhǔn)動(dòng)態(tài)調(diào)整提供依據(jù)，建立合理有效的支出保障機(jī)制，增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性、規(guī)范性，形成全流程預(yù)算管理模式，切實(shí)節(jié)約企業(yè)資金，提升企業(yè)資金使用效益。

完善成本預(yù)算考核體系 建立動(dòng)態(tài)預(yù)算分配模式 加強(qiáng)項(xiàng)目成本支出控制管理，建立健全成本預(yù)算考核體系，確保企業(yè)在成本核定、成本控制、成本評價(jià)等環(huán)節(jié)的執(zhí)行落地，促進(jìn)企業(yè)嚴(yán)格貫徹落實(shí)資金成本節(jié)約理念，發(fā)揮成本預(yù)算管理對于預(yù)算執(zhí)行的約束、控制作用，進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算成本的測算、編制、分析等，重構(gòu)預(yù)算分配模式，打破“大鍋飯”模式，實(shí)現(xiàn)預(yù)算安排的動(dòng)態(tài)化管理。

作者單位：青島高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)管理委員會財(cái)政金融部